Uitspraak: 19 november 1998, Hof Amsterdam, 129/97 MK I Vindplaats: VN 1999/11.33
- Het land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Bestuurderswoonplaats (+)
- Statutaire zetel (+)
- Land onder welks recht is opgericht (+) - Inschrijving Handelsregister (+)
- Het land waarin de bedrijfsuitoefening plaatsvindt Uitspraak: 23 maart 1999, Hof Arnhem, 98/150 MK II
Vindplaats: VN 1999/25.22
- Het land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Het land waarin de bedrijfsuitoefening plaatsvindt (+) - Land onder welks recht is opgericht
- Statutaire zetel
Uitspraak: 9 juni 1999, Hof Amsterdam, 98/3331 MK III203 Vindplaats: VN 1999/36.10
- Het Hof oordeelt dat de door de Inspecteur verkregen documentatie van het IBFD ( waaronder de vanwege de Franse belastingdienst uitgevaardigde "Doc. adm. 4 H 1413" van 1 september 1985) over de vraag of sprake is van onderworpenheid aan de Franse vennootschapsbelasting op grond van woonplaats, verblijf, plaats van leiding of enige andere soortgelijke omstandigheid niet tot de conclusie kan leiden dat belanghebbende als inwoner van Frankrijk heeft te gelden. Art 4, lid 4 Verdrag met Frankrijk aldus niet van toepassing. (+) - Bestuurderswoonplaats
- Land onder welks recht is opgericht - Woonplaats (merendeel) aandeelhouders
Uitspraak: 10 augustus 2000, Hof ’s-Hertogenbosch, 97/0715 MK III. Vindplaats: VN 2001/19.6
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Land onder welks recht is opgericht (+)
- Statutaire zetel
203 In deze uitspraak laat het Hof Amsterdam zich niet uit over de vraag of feitelijke leiding van belanghebbende zich in Nederland, dan wel in Frankrijk bevindt. Het Hof Amsterdam beslist dat Inspecteur niet voldoende aannemelijk heeft gemaakt dat belanghebbende in Frankrijk onderworpen is aan vennootschapsbelasting, dus niet geconcludeerd kan worden dat onder het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk belanghebbende aangemerkt moet worden als inwoner van Frankrijk.
70
- Land waarin (hoofd)boekhouding - Opvatting buitenlandse fiscus
- Aangeven op externe publicaties het land van ´hoofdkantoor´ - Rapporteren van werkmaatschappijen aan dit ‘hoofdkantoor’ Uitspraak: 28 februari 2001, Hoge Raad, 35 557
Hofuitspraak: 16 juli 1999
Vindplaatsen: BNB 2001/295 c*, VN 2001/15.11, FED 2001/315 Vindplaats Hofuitspraak: niet opgenomen in VN en FED
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Bestuurderswoonplaats (+)
- Land onder welks recht is opgericht (+) - Doel oprichting (+)
- Land waarin een (hoofd)kantoor
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders
Besluit Staatssecretaris van Financiën, 6 maart 2001, CPP2000/3020M Vindplaatsen: BNB 2001/230, VN 2001/17.9
Gezien het feit dat het hier om een Besluit van de Staatssecretaris van Financiën gaat, heeft de auteur een onderzoek naar de criteria en omstandigheden achterwege gelaten.
Uitspraak: 14 december 2001, Hoge Raad, 36 365 Hofuitspraak: 29 juni 2000
Vindplaatsen: BNB 2002/208 c*, VN 2002/8.27, FED 2002/15 Vindplaats Hofuitspraak: niet opgenomen in VN en FED - Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Bestuurderswoonplaats (+)
- Statutaire zetel (+)
- Land waarin vergadering van aandeelhouders (+) - Land waarin directievergaderingen (+)
- Land waarin boekhouding gevoed wordt (+) - Land waarin (hoofd)kantoor (+)
- Inschrijving Handelsregister (+) - Land waarin dividend vastgesteld (+) - Land onder welks recht opgericht
71
Uitspraak: 24 mei 2002, Hoge Raad, 37 220
Hofuitspraak: 27 april 2001, Hof ’s-Gravenhage, 99/0929 MK I
Vindplaatsen uitspraak Hoge Raad: BNB 2002/320, VN 2002/27.3, FED 2002/317 Vindplaatsen Hof uitspraak: VN 2001/41.2, FED 2001/320
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Bestuurderswoonplaats (+)
- Land waarin het vermogen zich bevindt (+) - Woonplaats (merendeel) aandeelhouders (+) - Beslissingen in materiële zin (+)
- Land onder welks recht is opgericht - Statutaire zetel
- Doel oprichting
Uitspraak: 24 mei 2002, Hof ’s-Hertogenbosch, 98/4556 MK III Vindplaats: VN 2002/34.2.12
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Bestuurderswoonplaats (+)
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders (+) - Land onder welks recht opgericht
- Statutaire zetel
Uitspraak: 20 december 2002, Hoge Raad, 37 448 Hofuitspraak: 2 juli 2001
Vindplaatsen uitspraak Hoge Raad: BNB 2003/137, VN 2003/4.6, FED 2003/436 Vindplaats Hof uitspraak: VN 2001/48.5
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+)204 - Bestuurderswoonplaats (+)
- Beslissingen in materiële zin (+) - Statutaire zetel
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders
204
De Hoge Raad oordeelt in dit arrest dat een vijftal, in onderlinge samenhang beschouwende feiten en omstandigheden, die door het Hof zijn aangedragen niet kunnen bijdragen aan het bewijs dat de feitelijke leiding niet is overgegaan naar de Nederlandse Antillen. Dit zijn, ten eerste, dat de zetelverplaatsing slechts kosten met zich meebracht. Ten tweede, is het ruling verzoek toegespitst op de gevolgen van de vrijval van de pensioenvoorziening en heeft de ruling nog werkingskracht nadat belanghebbende weer het bestuur op zich heeft genomen. Ten derde blijkt uit het directiergelement dat de bevoegdheden van de nieuwe directie aan vooraf vastgestelde vereisten moet voldoen. Ten vierde moest de adviseur op de hoogte zijn van de fiscale voordelen van deze constructie en ten slotte heeft belanghebbende geweigerd het belastingadvies aan de inspecteur te overleggen. Volgens de Hoge Raad werpen de factoren die het Hof in zijn beoordeling heeft betrokken geen licht op de plaats van werkelijke leiding van de pensioen-BV en zodoende is het oordeel van het Hof onbegrijpelijk.
72
Uitspraak 23 december 2002, Hof ’s-Hertogenbosch, 99/1758 MK IV Vindplaats: VN 2003/9.3.8
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Bestuurderswoonplaats (+)
- Statutaire zetel (+)
- Opvatting buitenlandse fiscus (+) - Land onder welks recht opgericht
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders - Doel oprichting
Uitspraak 19 februari 2003, Hof Amsterdam, 01/0399 MK III Vindplaats: VN 2004/19.1.2
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+)205 - Bestuurderswoonplaats (+)
- Land onder welks recht opgericht - Statutaire zetel
- Land waarin balans opgemaakt
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders - Doel oprichting
- Valuta waarin boekhouding gevoerd wordt
Uitspraak: 14 september 2004, Hof Amsterdam, 03/2434 MK I Vindplaats: VN 2005/13.5, FED 2004/529
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Land onder welks recht is opgericht (+)
- Hof oordeelt dat inspecteur onvoldoende heeft gesteld en bewezen dat belanghebbende, beoordeeld naar de wetgeving van Spanje, op grond van de plaats van haar werkelijke leiding of enige andere soortgelijke omstandigheid inwoner van Spanje is geworden. Art. 4, lid 4, Verdrag met Spanje aldus niet van toepassing (+)
- Bestuurderswoonplaats
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders
205 Het Hof Amsterdam beslist ten aanzien van de werkelijke leiding: de contractuele verhouding tussen belanghebbende en aandeelhouder d.m.v. trustovereenkomst, management agreement, resolution in writing en indemnity agreement er niet per definitie toe leidt dat het statutaire bestuur niet de feitelijke leiding in handen heeft; aandeelhoudersrelatie in concernverband niet vreemd; voor het onderhavige jaar was er geen expertise of deskundigheid vereist die het statutaire bestuur niet had; hoogte managementfee slechts een indicatie en plaats van waaruit herstructurering wordt geregisseerd niet van doorslaggevend belang m.b.t. plaats van werkelijk leiding.
73
Uitspraak: 30 september 2004, Hof Amsterdam, 01/2913 MK I Vindplaats: VN 2005/6.7
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Bestuurderswoonplaats (+)
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders (+) - Land waar de verkopen plaatsvinden (+) - Land van reparaties en onderhoud (+) - Inkopen van materialen (+)
- Adres bankrekening waar gehele omzet op binnenkomt (+) - Adres van verscheidende facturen (+)
- Correspondentie adres (+) - Land onder welks recht opgericht
- Valuta waarin boekhouding wordt gevoerd Uitspraak: 17 december 2004, Hoge Raad, 39 719
Hofuitspraak: 19 februari 2003
Vindplaatsen uitspraak Hoge Raad: BNB 2005/105 c*, VN 2005/5.5, FED 2005/44 Vindplaats Hof uitspraak: FED 2005/46
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+)206 - Land waarin (hoofd)kantoor (+)
- Land onder welks recht opgericht - Statutaire zetel
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders - Bestuurderswoonplaats
- Land waarin zich het vermogen bevindt - Doel oprichting
- Valuta waarin boekhouding wordt gevoerd - Land waarin vergadering van aandeelhouders - Land waarin (hoofd)boekhouding
206 Het Hof Amsterdam beslist ten aanzien van de werkelijke leiding: er ontbreekt iedere schriftelijke vastlegging of ander concreet bewijs ter zake van besluitvoorbereiding en besluitvorming door het statutaire bestuur met betrekking tot de investeringen; de investeringen maken deel uit van een meeromvattende investering van één van de aandeelhouders; regelen van financiering, overeenkomsten, bouw m.b.t. investeringen door één van de aandeelhouders is een indicatie dat de feitelijke leiding bij die persoon berust; bij het statutaire bestuur ontbreekt de noodzakelijke expertise en uit niets is gebleken dat de ingeschakelde adviseur ook daadwerkelijk bestuursbesluiten heeft geëffectueerd of heeft beïnvloedt.
74
Uitspraak: 17 december 2004, Hoge Raad, 39 720 Hofuitspraak: 21 februari 2003
Vindplaatsen uitspraak Hoge Raad: BNB 2005/106 c*, VN 2005/5.6, FED 2005/45 Vindplaats Hofuitspraak: VN 2004/19.1.1
- Land waarin werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Land waarin vergadering van aandeelhouders (+) - Land onder welks recht opgericht (+)
- Statutaire zetel (+)
- Land waarin (hoofd)boekhouding (+) - Land waarin balans wordt opgemaakt (+) - Bestuurderswoonplaats
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders - Doel oprichting
- Valuta waarin boekhouding wordt gevoerd Uitspraak: 10 juni 2005, Hoge Raad, 40 447
Hofuitspraak: 24 december 2003
Vindplaats uitspraak Hoge Raad: VN 2005/32.13 Vindplaats Hofuitspraak: VN 2004/15.1.6
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) 207 - Bestuurderswoonplaats (+)
- Land waarin vergadering van aandeelhouders plaatsvindt (+) - Land waarin (hoofd)boekhouding (+)
- Land waarin het vermogen zich bevindt (+) - Opvatting buitenlandse fiscus (+)
Uitspraak: 14 oktober 2005, Hoge Raad, 41 050 Hofuitspraak: 26 mei 2004
Vindplaats uitspraak Hoge Raad: BNB 2006/79, VN 2006/4.19, FED 2006/100 Vindplaats Hofuitspraak: niet opgenomen in VN en FED
- Land waarin werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Bestuurderswoonplaats (+)
- Land waarin vergadering van aandeelhouders (+) - Land waarin (hoofd)boekhouding (+)
- Land waarin de bedrijfsuitoefening plaatsvindt (+)
207
Het Hof Arnhem vindt de algemene volmacht die aan de bestuurders op de Nederlandse Antillen om als directeur van de vennootschap naar eigen bevoegdheid en inzicht te handelen, de verplichting om het vermogen van de vennootschap op een verantwoorde wijze te beleggen alsmede de toekenning van managementfees en onkostenvergoedingen een belangrijke indicatie dat de feitelijke leiding op de Nederlandse Antillen wordt gevoerd. De omstandigheid dat de directie voor specifieke, in het directiereglement genoemde transacties, toestemming nodig heeft van de aandeelhouders, doet volgens het Hof niet af aan de vaststelling dat de feitelijke leiding van belanghebbende naar de Nederlandse Antillen is verplaatst.
75
- Land waarin balans opgemaakt (+) - Doel oprichting (+)
- Vereiste deskundigheid (+)
- Relaties binnen concernverband (+) - Hoogte van salarisniveau (+) - Land onder welks recht opgericht - Statutaire zetel
- Land waarin een (hoofd)kantoor
Uitspraak: 9 december 2005, Hoge Raad, 40 817 Hofuitspraak: 18 september 2002
Vindplaats uitspraak Hoge Raad: BNB 2006/241*, VN 2005/61.2 Vindplaats Hofuitspraak: VN 2003/12.2.3
- Land waarin werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Land waarin (hoofd)boekhouding (+)
- Woonplaats (merendeel)aandeelhouders (+) - Land waar bankrekening wordt aangehouden (+) - Bestuurderswoonplaats
- Statutaire zetel
- Land waarin (hoofd)kantoor
Uitspraak: 9 december 2005, Hoge Raad, 40 818 Hofuitspraak: 11 september 2002
Vindplaats uitspraak Hoge Raad: VN 2006/12.5 Vindplaats Hofuitspraak: VN 2003/12.2.2
- Land waarin werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Land waar bankrekening wordt aangehouden (+) - Woonplaats (merendeel)aandeelhouders (+) - Bestuurderswoonplaats
- Statutaire zetel
- Land waarin (hoofd)boekhouding - Land waarin (hoofd)kantoor - Land waarin balans opgemaakt
- Houding belastingplichtige inzake vestigingsplaats tegenover buitenlandse overheid - Valuta waarin boekhouding wordt gevoerd
76
Uitspraak: 12 mei 2006, Hoge Raad, 39 225 Hofuitspraak: 18 december 2002
Vindplaats uitspraak Hoge Raad: BNB 2007/37 c*, VN 2006/25.9 Vindplaats Hofuitspraak: niet opgenomen in VN en FED
- Land waarin werkelijke leiding wordt gevoerd (+)208 - Statutaire zetel (+)
- Land waarin (hoofd)kantoor (+)
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders (+) - Land waarin het vermogen zich bevindt (+) - Statutenwijziging (+)
- Inschrijving Handelsregister (+) - Land onder welks recht opgericht
Uitspraak: 15 februari 2007, Rechtbank Breda, AWB 06/68 Vindplaats: VN 2007/34.21
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+)209 - Land waarin (hoofd)kantoor (+)
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders (+) - Land onder welks recht opgericht
- Inschrijving Kamer van Koophandel - Aanwezigheid van postadres in een land
Uitspraak: 16 februari 2007, Rechtbank Arnhem, 06/281
Vindplaats: VN 2007/32.11
- Land waarin werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Land onder welks recht opgericht (+)
- Land waarin het vermogen zich bevindt (+) - Bestuurderswoonplaats
- Statutaire zetel
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders - Statutenwijziging
- Inschrijving Handelsregister - Opvatting buitenlandse fiscus
208 De Hoge Raad oordeelt ten aanzien van de werkelijke leiding dat niet in valt te zien dat een vennootschap die voorbereidingen treft om tot ontbinding en vereffening over te gaan geen (werkelijke) leiding nodig zou hebben om die plannen uit te voeren.
209 Rechtbank Breda beslist ten aanzien van de werkelijke leiding dat voor de beoordeling waar de plaats van de werkelijke leiding is gelegen niet uitsluitend gekeken dient te worden naar de plaats waar de beslissingen tot stand komen, maar tevens van belang is waar deze beslissingen gevormd worden. In onderhavige casus konden de op regelmatige basis gehouden bijeenkomsten ten kantore van de gemachtigde in Nederland tussen gemachtigde en de beide directeuren/aandeelhouders, alwaar beleidsbeslissingen werden genomen, naar het oordeel van de rechtbank er niet toe leiden dat daarmee Nederland als het land zou moeten blijven gelden waar zich de plaats van werkelijke leiding van belanghebbende bevindt.
77
- Houding belastingplichtige inzake vestigingsplaats tegenover buitenlandse overheid Uitspraak: 7 maart 2007, Rechtbank Arnhem, AWB 06/290
Vindplaats: VN 2007/35.5
- Land waarin werkelijke leiding wordt gevoerd (+)210 - Land onder welks recht opgericht (+)
- Bestuurderswoonplaats
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders - Opvatting buitenlandse fiscus
Uitspraak: 4 april 2007, Rechtbank Haarlem, 06/1344 en 06/1345
Vindplaats: VN 2007/40.2.3
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Land onder welks recht opgericht (+)
- Woonplaats procuratiehouder (+) - Bestuurderswoonplaats
- Land waarin vergadering van aandeelhouders plaatsvinden - Land waarin (hoofd)kantoor
- Land waarin balans opgemaakt
Uitspraak: 23 november 2007, Hoge Raad, 42 442 Hofuitspraak: 23 juni 2005
Vindplaats uitspraak Hoge Raad: BNB 2008/142*, VN 2007/58.16, FED 2008/27 Vindplaats Hofuitspraak: VN 2005/52.1.2
- Land waarin de werkelijke leiding wordt gevoerd (+)211 - Bestuurderswoonplaats (+)
- Woonplaats (merendeel)aandeelhouders (+) - Statutenwijziging (+)
- Inschrijving Handelsregister (+) - Land onder welks recht opgericht - Statutaire zetel
- Houding belastingplichtige inzake vestigingsplaats tegenover buitenlandse overheid
210
Naar het oordeel van de rechtbank maakt eiseres voldoende aannemelijk dat kwaliteitscontrole van de in China geproduceerde producten, het logistieke beheer, de ordertracing, de productontwikkeling, de in- en verkoop en alle andere hiermee direct en indirect samenhangende werkzaamheden - met andere woorden de kernactiviteiten van eiseres - daadwerkelijk werden uitgeoefend door het personeel werkzaam op het kantoor te China, en daarmee de feitelijke leiding in China ligt gelegen.
211 De Hoge Raad oordeelt conform haar uitspraak van 12 mei 2006, nr. 39 225, BNB 2007/37, dat niet valt in te zien dat een vennootschap die voorbereidingen treft om tot ontbinding en vereffening over te gaan geen (werkelijke) leiding nodig zou hebben om die plannen uit te voeren.
78
Uitspraak: 21 augustus 2008, Rechtbank Breda, AWB 07/3773
Vindplaats: VN 2008/58.1.3
- Land waarin werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Land onder welks recht opgericht (+)
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders (+) - Vereiste deskundigheid (+)
- Bestuurderswoonplaats
- Land waarin kantooradres wordt gehouden
Uitspraak: 15 mei 2009, Rechtbank Arnhem, AWB 07/3278
Vindplaats: VN 2009/38.2.2
- Land waarin werkelijke leiding wordt gevoerd (+) - Land onder welks recht opgericht (+)
- Beslissingen in materiële zin (+) - Bestuurderwoonplaats
- Statutaire zetel
- Woonplaats (merendeel) aandeelhouders - Land waarin kantooradres wordt gehouden