Conclusies en aanbevelingen 7.1 Inleiding
5. Elders in de wereld toegepaste heffingstechnieken
Ik beveel vervolgonderzoek aan naar de heffingstechnieken die in het buitenland worden toegepast.
Uit dit onderzoek komt naar voren dat er vaak vanuit wordt gegaan dat er wereldwijd twee uniforme heffingstechnieken zijn. Namelijk ‘direct of administrative assessment’ en ‘self-assessment’. Dit onderzoek heeft aangetoond dat er geen sprake is van uniformiteit. Uit onderzoek van de bijvoorbeeld de AOTCA (zie hoofdstuk 6) blijkt tegelijkertijd dat er nog de nodige onduidelijkheid is op diverse vlakken, zoals het wel of niet opleggen van aanslagen. Ook op het vlak van de boeten en het toezicht (vooral de correctiemogelijkheden voor de Belastingdienst) zijn er de nodige van onderlinge verschillen. Bij de vormgeving van de heffingstechnieken, bijvoorbeeld in het kader van een vraag over het al dan niet omzetten, kunnen landen echter leren van de wijze waarop andere landen invulling hebben gegeven aan de vier kernelementen waaruit de heffingsmethoden bestaan. Om die reden beveel ik aanvullend rechtsvergelijkend onderzoek aan naar de verschillen tussen de in andere landen toegepaste heffingstechnieken.
In het verlengde daarvan beveel ik aan om nader onderzoek te doen naar de gevolgen van de omzetting naar een andere heffingstechniek. Dit onderzoek heeft voor een aantal landen al laten zien wat die gevolgen zijn. Via vervolgonderzoek kan meer inzicht worden verkregen in de doelen die men bij die omzettingen voor ogen had, in welke mate die zijn gerealiseerd en wat eventuele neveneffecten zijn.
Literatuurlijst
LITERATUURLIJST
ABVAKABO, FNV, Klokkenluider voor Belastingdienst, Miljarden voor het oprapen, 12 april 2012.
ADAMS, M., Wat de rechtsvergelijking vermag, Over onderzoeksdesign, Ars Aequi maart 2011. ADMINISTRATION DES CONTRIBUTIONS DIRECTES DU GRAND-DUCHÉ DE LUXEMBOURG, Newsletter du 29 janvier 2010, Imposition suivant declaration, http://www.impotsdirects. public.lu/archive/newsletter/2010/nl_29012010/index.html.
ADRIANI, P.J.A., De Grondbeginselen der Wetten op de Inkomsten-, Vermogens- en Dividend en Tantièmebelasting, Zwolle: W.E.J. Tjeenk Willink 1931.
ADRIANI, P.J.A., De ontwikkeling van successie-, registratie- en zegelbelasting, in Tributen aan het recht, Deventer: Kluwer 1971.
ADRIANI, P.J.A., De Wetten op de Vermogensbelasting en Verdedigingsbelasting I, Zwolle: W.E.J. Tjeenk Willink 1925.
ADRIANI, P.J.A. en VAN HOORN, J., Het belastingrecht, Amsterdam: L.J. Veen’s Uitgevers-maatschappij N.V., tweede geheel herziene druk, 1954.
AHMED, Naeem, Income Tax Self Assessment Scheme, http://economyofpakistan.blogspot. nl/2007/09/income-tax-self-assessment-scheme.html.
ALGEMENE REKENKAMER, MenO-beleid Vennootschapsbelasting, Kamerstukken II 1998/99, 26 647, nr. 1 en 2, Den Haag: SDU 1998.
ALGEMENE REKENKAMER, Controle van aangiften inkomstenbelasting particulieren, Kamerstukken II 2005/06, 30 575, nr. 1 en 2, Den Haag: SDU 2006.
ALGEMENE REKENKAMER, MenO-beleid Belastingdienst, Kamerstukken II 2002/03, 28 790, nr. 1 en 2, Den Haag: SDU 2003.
ALGEMENE REKENKAMER, Premie-inning werknemersverzekeringen, Kamerstukken II 2004/05, 30 130, nr. 1 en 2, Den Haag: SDU 2005.
ALGEMENE REKENKAMER, Premie-inning werknemersverzekeringen, Kamerstukken II 2006/07, 30 130, nr. 6 en 7, Den Haag: SDU 2007.
ALGEMENE REKENKAMER, Intracommunautaire btw-fraude, Kamerstukken II 2008/09, 31 880, nr. 2, Den Haag: SDU 2008.
ALGEMENE REKENKAMER, Stuiveling: ‘Kabinet is niet klaar: Tijd voor uitvoering!’, pers-bericht 20 mei 2015.
ALGEMENE REKENKAMER, Handhavingsbeleid Belastingdienst, Kamerstukken II 2016/17, 31 066, nr. 319, Den Haag: 2016.
ALLERS, Maarten A., Administrative and Compliance Costs of Taxation and Public Transfers in the Netherlands, Groningen: Wolters Noordhoff 1994.
ALTENA, J.G.H., Het legaliteitsbeginsel en de doorwerking van Europees recht in het Nederlandse materiële strafrecht (Meijers-reeks, nr. 268), Deventer: Wolters Kluwer 2016. VAN AMERSFOORT, P.J. en DE BLIECK, L.A., Nieuw feit en navordering, Ontstaan, inhoud en wenselijkheid van het voor navordering vereiste nieuwe feit, Geschriften van de Vereniging voor Belastingwetenschap, No. 225, Deventer: Kluwer 2005.
VAN AMERSFOORT P.J. en DE BLIECK, L.A., Navordering ter zake van fouten, MBB 2011/03. VAN ARENDONK, H.P.A.M., Digitale overheid en fiscaliteit: een (on)gelukkige combinatie? (vervolg), MBB 2014, aflevering 9.
ARENDSEN, R., Eenvoudig belasting heffen, Tussen droom en daad, Den Haag: SDU Uitgevers 2016.
D'ASCENZO, M., Self assessment: the ATO perspective, 9 May 1993, http://www.ato.gov. au/content/75256.htm.
D'ASCENZO, Michael, Tax administration into the 21st century, 2000, https://www.ato.gov. au/Media-centre/Speeches/Tax-administration-into-the-21st-century/.
D'ASCENZO, MICHAEL, Integrity: The Keystone to Good Tax Administration, INTERTAX, Volume 46, Issue 3, Kluwer 2018.
ASHLEY, W.J., edited edition: The Principles of Political Economy: with some of their applications to social philosophy, London: Longman’s, Green and Co. 1920, boek V. AUSTRALIAN GOVERNMENT, Australian Taxation Office, Commissioner of Taxation, Annual report 1998–99, Appendix 2.
Literatuurlijst
AUSTRALIAN GOVERNMENT, Australian Taxation Office, Commissioner of Taxation, Annual report 2012–13.
AUSTRALIAN GOVERNMENT, Australian Taxation Office, Commissioner of Taxation, Annual report 2013–14.
AUSTRALIAN GOVERNMENT, Inspector-General of Taxation, Review into the Australian Taxation Office’s administration of penalties, February 2014.
AUSTRALIAN GOVERNMENT, Review of Income Tax Self Assessment, Discussion Paper Appendix 4: International comparisons, gepubliceerd op: http://selfassessment.treasury. gov.au/content/discussion/14Appendix4.asp.
VAN BALLEGOOIJEN, C.W.M., Moet de meerderheidsregel worden aangepast?, in H. Gribnau (red.), Principieel belastingrecht, Liber Amicorum Richard Happé, Nijmegen: Wolf Legal Publishers 2011.
BAKKER, C.P.A., Aanslagsysteem versus afdracht-op-aangifte-systeem, WFR 1965/924. BARTEL, J.C.K.W, Belastingadviseur en vereenvoudig van de uitvoering, NOB-preadvies nr. 7, Deventer: Kluwer 1988.
BARTEL, J.C.K.W, Een vergeelde ‘Blauwdruk’, in: J. Verburg (red.), Liberale Gifte (Grapper-haus-bundel), Deventer: Kluwer 1999.
BARTEL, J.C.K.W., Vooringevulde aangifte, NTFR 2007/1256.
DE BEER, A.M.A. en DE JONG, G., Verruiming navorderingsbevoegdheid: symptoombestrijding met ernstige bijwerkingen, TFB 2007/3.
BEKKERS, P.H.M. en KLEMM, M.T.G., BTW-teruggaafverzoek en aangifte AWR, WFR 2016/100. BELASTINGDIENST, Beheersverslag 2000.
BELASTINGDIENST, Beheersverslag 2002, Den Haag: Tappan BV 2003. BELASTINGDIENST, Beheersverslag 2008.
BELASTINGDIENST, Bedrijfsplan 2008-2012.
BELASTINGDIENST, presentatie ‘Vereenvoudigde en verkorte aangiften Inkomsten- en vennootschapsbelasting’, 24 juni 2010.
BELASTINGDIENST, Beheerverslag 2010, mei 2011.
BELASTINGDIENST, Leidraad Toezicht Grote Ondernemingen, 2013. BELASTINGDIENST, 14e halfjaarsrapportage, januari – juli 2014.
BELASTINGDIENST, 16e halfjaarsrsapportage, januari – juli 2015, september 2015. BELASTINGDIENST, 17e halfjaarsrsapportage, april 2016.
BELASTINGDIENST, 18e halfjaarsrapportage Belastingdienst, november 2016. BELASTINGDIENST, 19e halfjaarsrapportage, april 2017.
BELASTINGDIENST, 20e halfjaarsrapportage Belastingdienst, november 2017. BELASTINGDIENST, Controleaanpak Belastingdienst (CAB).
BELASTINGDIENST, Fiscale monitor 2013, augustus 2013.
BELASTINGDIENST, Handhavingsbrief Belastingdienst 2018, Dienstverlening, toezicht en opsporing, december 2017.
VAN DEN BERGE, J.W., Tweehonderd jaar rechtsbescherming in belastingzaken. Een schets van de ontwikkeling van de fiscale rechtsbescherming in hoofdlijnen, in: H. Vording (red.), Tweehonderd jaar Rijksbelastingen, Den Haag: Sdu Uitgevers 2015.
VAN DEN BERGE, J.W. en GRIBNAU, J.L.M., De lange schaduw van Hofstra: 50 jaar theorie van het belastingrecht in Leiden, WFR 2014/7065, p. 1163-1168.
VAN DEN BERGE, W.H., Beginselen van de belastingheffing, Alphen aan den Rijn: N. Samsom N.V. 1949.
BERKHOUT, T.M. en HOOGEVEEN, M.J., Falsifieerbare normen en omstandighedencatalogus voor vastgoedexploitanten, WFR 2015/4.
BERNS, J., Datasystemen van de Belastingdienst, open u!, NTFR 2018/413.
DE BLIECK, J. en VAN ELK, M.A.C., De juridische betekenis van het individueel handha-vingsconvenant in de context van responsief handhaven, WFR 2015/7100.
BOBELDIJK, A.C.P., Invloeden op de vennootschapsbelasting, Breukelen: Nyenrode Business Universiteit 2011.
BOER, J.P., Sturende belastingheffer een monster?, Juridische kanttekeningen bij fiscaal instrumentalisme en ‘tax nudging’, Den Haag: Sdu Uitgevers 2013.
Literatuurlijst
BOER, J.P., Niets communiceert beter dan een juiste aanslag. Over (over)communiceren en dejuridiseren, NTFR 2015/1954.
BOER, J.P., N.M.A. van Kreveld, Consultatie bij fiscale wetgeving, diss. Rechtsgeleerd Magazijn THEMIS 2017-1.
BOKHORST, A.M. en DE GOEDE, P.J.M., De effectiviteit van (horizontaal) toezicht, WFR 2014/254.
BOMER, A.H., Doorzicht in btw inzicht in data, Vrije universiteit Amsterdam 2017. DE BONT, G.J.M.E., Mooie doelstellingen; discutabele uitwerking, FED 2013/103. DE BONT, G.J.M.E., Requiem voor de inkomstenbelasting als aanslagbelasting, NTFR 2018/707. DE BONT, G.J.M.E., Nieuws over het nieuwe feit, FBN 2018/7-8-36.
BORDEWIJK, H.W.C. en BAST, J.H., De Theorie der Belastingen en het Nederlandsche Belastingwezen, Zwolle: W.E.J. Tjeenk Willink 1939,
BORGHOUTS, H.C.H.L., Perspectieven voor de effectiviteit en geloofwaardigheid (in: Be-stuurskunde 2002/3).
VAN DEN BOS, A.J., Horizontaal toezicht en effectiviteit, NTFR 2015/1019.
VAN DEN BOSSCHE, M. en VAN AMSTERDAM, A.M., Gelijk, maar toch anders, WFR 2007/100. VAV BOURGONDIEN, H. Verslag van het symposium 'Blauwdruk voor een nieuwe inkom-stenbelasting', WFR 1984/694.
VAN BRUNSCHOT, F.W.G.M., Het Belgische belastingrecht vanuit Nederland bezien, WFR 1981/101.
VAN DER BURG, M.P., GROENEWEGEN, G., MAKKINGA, F.J.H.L., MONSMA, J.A., en SHEER MAHOMED, G.I., Compendium Gemeentelijke belastingen en de Wet WOZ, Deventer: Kluwer 2011.
CADESKY, MICHAEL, HAYES, IAN & RUSSELL, DAVID, Towards Greater Fairness in Taxation: A Model Taxpayer Charter, Preliminary Report, IBFD on behalf of AOTCA, CFE and STEP 2013. COMMISSIE HORIZONTAAL TOEZICHT BELASTINGDIENST, Fiscaal toezicht op maat, Soepel waar het kan, streng waar het moet, Den Haag: juni 2012.
COMMISSIE TOT VEREENVOUDIGING VAN DE LOONBELASTING EN INKOMSTENBELASTING, Zicht op Eenvoud, Ministerie van Financiën, Den Haag 1986.
COMMISSIE TOT VERLICHTING VAN ADMINISTRATIEVE VERPLICHTINGEN VAN HET BE-DRIJFSLEVEN, Heerendiensten, ’s-Gravenhage: Staatsuitgeverij 1985.
CORBETT, Anne en ROSSNEY, Francis, An evaluation of Expression of Doubt in the context of Self-Assessment, in The Proceedings of the 11th European conference on eGovernment, Ljubljana 2011.
CORT VAN DER LINDEN, P.W.A., Leerboek der Financiën, De theorie der belastingen, ’s-Gravenhage: Gebr. Belinfante 1887.
COUTURIER, Jos J. PEETERS, Bruno en PLETS, Nicole, Belgisch Belastingrecht in hoofdlijnen, Antwerpen/Apeldoorn: Maklu 2012.
CRAMWINCKEL, T.A., De Belastingdienst als vertaler: van wettekst naar webtekst. Een casestudy., MBB 2014/7-8.
CROMMELIN, C.A., Beschouwingen over de grondbelasting, Amsterdam: Johannes Müller 1865.
DELANOTE, Mark, Schuld en executie, een onderzoek naar de reikwijdte van van de fiscal titel, Brugge: Business & Economics 2010.
DELOITTE, International tax, Pakistan Highlights 2013. DELOITTE, International tax, Luxembourg Highlights 2014.
VAN DIJCK, J.E.A.M. en MEUSSEN, G.T.K., Waarde in het economische verkeer, FED fiscale brochures, Deventer: Kluwer 2004.
DOEDENS, H.J., “Pay-as-you-go”, WFR 1952/409.
DOUMA, S.C.W., KOOPMAN, R.J., VAN DER OUDERAA, E.A.G. en WORTEL, J., Algemene wet inzake rijksbelastingen, Deventer: Wolters Kluwer 2017.
DOYLE, Elaine M., FRECKNALL HUGHES, Jane en GLAISTER, Keith W., Linking Ethics and Risk Management in Taxation: Evidence form an Exploratory Study in Ireland and the UK, Journal of Business Ethics 2009.
DRION, Coen E., De omstandighedencatalogus; drie gedachten ter verbetering, NJ 2008/27. VAN ECK, B.M.A., Geautomatiseerde Ketenbesluiten & Rechtsbescherming, Een onderzoek naar de praktijk van geautomatiseerde ketenbesluiten over een financieel belang in relatie tot rechtsbescherming, proefschrift Tilburg University 2018.
VAN EIJSDEN, J.A.R., Formeelrechtelijke wijzigingen gedurende het afgelopen jaar: de twee gezichten van de fiscus, WFR 2010/1090.
Literatuurlijst
VAN EIJSDEN, J.A.R. en VERHAGE, S.A., De nieuwe informatieverplichting jegens de fiscus, WFR 2011/1650.
ELIAS, A.M., Aangeslagen (belastingaangiftes en belastingaanslagen ten tijde van Gogel), WFR 1995/767.
ELIAS, A.M., De Vrankrijker’s Geschiedenis van de Belastingen, Amsterdam, De Bataafsche Leeuw 2005.
ENGELS, P.H., De Geschiedenis der Belastingen in Nederland, Rotterdam: H.A. Kramers 1848. ESSERS, Peter, Belast verleden, Deventer: Kluwer 2012.
EY, New Luxembourg Government announces main aspects of its fiscal policy, Tax Alert Luxembourg, december 2013.
EY, Singapore SMEs, Introduction to Korean taxation, July 2013.
EUROPESE COMMISSIE, Green Paper, On the future of VAT, Towards a simpler, more robust and efficient VAT system, Brussel: 1 december 2010.
EUROPESE COMMISSIE, Proposal for a Council Directive amending Directive 2006/112/ EC on the common system of value added tax as regards a standard VAT return, Brussel: 23 oktober 2013.
FETERIS, M.W.C., Heffing van belasting door middel van betaling op aangifte, Deventer: Kluwer 2005.
FETERIS, M.W.C., Formeel belastingrecht, Fiscale handboeken, Onderwijseditie, Deventer: Kluwer 2007.
FRANK, G.P., De aangifte voor de vennootschapsbelasting, proefschrift Universiteit Leiden, 1999.
FRANKEN, H., SNELLEN, I.Th.M. SMIT, J. en VENSTRA, A.W., Beschikken en Automatiseren, VAR-reeks 110, Alphen aan den Rijn: Samsom H.D. Tjeenk Willink 1993.
FRITSCHY, J.M.F., De patriotten en de financiën van de Bataafse Republiek, Hollands krediet, en de smalle marges voor een nieuw beleid (1795-1801), ’s-Gravenhage: Stichting Hollandse Historische Reeks 1988.
FRITSCHY, W. en VAN DER VOORT, R.H., De Nederlandse staatsbegrotingen 1798-1914, ’s-Gravenhage: Instituut voor Nederlandse Geschiedenis 1994.
VAN GEEL, Christine, Erfbelasting in ‘Vlaamse Codex Fiscaliteit’(VCF 2015), Legal World-Jura, 3 februari 2015.
GEMEENTE BERGEN OP ZOOM, raadsmededeling, 16 november 2007, RMD07-0226. GEMEENTE NIJMEGEN, OZB, Rioolheffing en Reinigingsheffingen 2014, 19 december 2013. GEMEENTE ROTTERDAM, Verordening BI-zone Hillegersberg 2014, Gemeenteblad 2013-125. GEMEENTE SON EN BREUGEL, Brandweerrechtenverordening, 3 december 2008. GIELE, J.F.M., De Naamloze Vennootschap 1966, p. 181-185.
GORDON, Richard, Law of Tax Administration and Procedure, in Tax Law Design and Drafting, Victor Thuronyi (ed.), volume 1, New York: International Monetary Fund 1996. GORLÉ, F., BOURGEOIS, G., BOCKEN, H., REYNTJENS, F., DE BONDT, W., LEMMENS, K., Handboek Rechtsvergelijking, Mechelen: Wolters Kluwer België 2007.
GRAPPERHAUS, F.H.M., Blauwdruk voor een nieuwe inkomstenbelasting, Deventer: Kluwer 1984.
GRAY, CHERYL W., World Bank, Issues in Income Tax Reform in Developing Countries, 1989, WPS 267.
GRIBNAU, J.L.M., Navordering als resultaat van geschreven en ongeschreven recht, WFR 1997, p. 1377 e.v.
GRIBNAU, J.L.M., Rechtsbetrekking en rechtsbeginselen in het belastingrecht, Deventer: Gouda Quint 1998.
GRIBNAU, J.L.M., Rechtsbeginselen en evaluatie van belastingwetgeving, in: A.C. Rijkers en H. Vording, Vijf jaar Wet IB 2001, Deventer: Kluwer 2006.
GRIBNAU, J.L.M., Bijdragen aan een rechtvaardige belastingheffing, Amersfoort: Sdu Fiscale en Financiële Uitgevers 2007.
GRIBNAU, J.L.M., Soevereiniteit en legitimiteit, Grenzen aan (fiscale) regelgeving, Amersfoort: SDU-uitgevers 2009.
GRIBNAU, J.L.M., Integriteit van het fiscale wetgevingsproces, NTFR 2010/643.
GRIBNAU, J.L.M., Kenbare fouten en navordering, Grondslagen in het licht van automatisering en mensenwerk, WFR 2010/6847.
GRIBNAU, J.L.M. (red.), Principieel belastingrecht; Liber Amicorum Richard Happé, Nijmegen: Wolf Legal Publishers 2011.
Literatuurlijst
GRIBNAU, J.L.M., Belastingen en ethiek: de ethische dimensie van tax planning, NTFR 2013/444.
GRIBNAU, J.L.M., Fiscale rechtshandhaving en compliance: de noodzaak van multidisciplinair onderzoek, in: Rijkersbundel, J.A.G. van der Geld, & I.J.F.A. van Vijfeijken (eds.), Deventer: Kluwer 2013.
GRIBNAU, J.L.M., Horizontal Monitoring: Some Procedural Tax Law Issues, in: Tax Assurance, R. Russo (ed.), Deventer: Kluwer 2013.
GRIBNAU, J.L.M., Legitieme belastingheffing: recht, governance en vertrouwen, MBB 2013, afl. 7-8.
GRIBNAU, J.L.M., Tweehonderd jaar belastingwetenschap, in: H. Vording (red.), Tweehonderd jaar Rijksbelastingen, Den Haag: Sdu Uitgevers 2015.
GRIBNAU, J.L.M., Fiscale transparantie: de moeilijke weg naar meer vertrouwen, MBB 2016, afl. 9-10.
GRIBNAU, Hans, Paradoxale fiscale vrijheid, Ars Aequi mei 2017, AA20170402.
GRIBNAU, J.L.M., LUBBERS, A.O. en VORDING, H., Verbetering van de kwaliteit van (de uitvoering van) fiscale regelgeving door terugkoppeling, WFR 2009/675.
GRIBNAU, J.L.M. en LUBBERS, A.O., Aanbevelingen tot verbetering van het fiscale wetge-vingsproces, WFR 2010/1388.
GUNADI, Income Tax in Indonesia, Asia-Pacific Tax Bulletin, Oktober 2001.
HAGEMAN, E.P., Ontwikkeling in de rechtsbescherming bij aangiftebelastingen, TFB 2015/03. HAPPÉ, Richard, In Memoriam dr. Marius R. Reuvers, WFR 2015/7084.
HAPPÉ, R.H., Navordering in de 21e eeuw: een principiële uitdaging, WFR 2008/6775. HARMER, B.F., Self-assessment legislation: The tip of the taxation iceberg, Revenue Law Journal, 1990, Vol. 1: Iss. 1, Article 2, p. 1-9.
HARSONO, Tomy, Tax audit and litigation process: an endless and costly journey?, Newsletter Law & Taxes, Juni 2014.
DEN HARTOG, G.E.J., De invloed van de ontwikkeling der belastingwetgeving op het Inspecteursambt, in Gedenkboek uitgegeven ter gelegenheid van het 50-jarig bestaan van de Vereeniging van Inspecteur der directe belastingen, invoerrechten en accijnzen, Amsterdam: H. van der Marck’s uitgeversmaatschappij 1935.
VAN DER HEL – VAN DIJK, Lisette, Europese samenwerking en spelregels voor een intra-communautaire belastingcontrole, Almere: GrafiMedia Groep, eerste druk 2009. VAN DER HEL – VAN DIJK, E.C.J.M., Samen Effectief, Impuls aan Europees Fiscaal Toezicht, Nyenrode Business Universiteit, Breukelen 2011.
HELLEGERS, Thijs, Werdegang eines Symposiums, Informatief 79, maart 2015. HEMELS, S.J.C., Het nieuwe feit bij navordering in discussie, WFR 2009/17.
HERWEIJER, Michiel, Juridisch onderzoek, in: J.W.L. Broeksteeg, E.F. Stamhuis (red.), Rechtswetenschappelijk onderzoek: over object en methode, Den Haag: Boom Juridische uitgevers 2003.
VAN HILTEN, M.E. en BOENDER, J.B.J., BTW-pakket 2010, Vakstudie Nieuws wetgevingsreeks, Deventer: Kluwer 2010.
HMRC, Compliance checks series, CC/FS18a; Deloitte, Tax return penalty regime, briefing document, May 2011.
HM REVENUE & CUSTOMS, Annual Report and Accounts 2013.
VAN HOEFLAKEN, W., Verslag van het VHMF-symposium Belastingdienst 2.015-2.017, WFR 2015/7098.
HOFSTRA, H.J., Inleiding tot het Nederlands Belastingrecht, Deventer: Kluwer 1974. HOFSTRA, H.J., DONNER A.M. en GEPPAART, Ch. P.A., Navordering en administratieve boete, WFR 1985, p. 517 e.v.
HOFSTRA, H.J., Halen of brengen, WFR 1990/5923.
HOFSTRA, H.J., m.m.v. mr. C. van Raad, Inleiding tot het Nederlands belastingrecht, Deventer: Kluwer 1992.
HOFSTRA, H.J. en NIESSEN, R.E.C.M., Inleiding tot het Nederlands Belastingrecht, Deventer: Kluwer 2002.
VAN HOGENDORP, G.K., Bijdragen tot de huishouding van staat in het Koninkrijk der Nederlanden, Den Haag: De Weduwe Johannes Allart 1824.
HOLMES, K.J., Asia-Pacific Tax Bulletin, Streamlining Personal Income Tax Systems, Maart/ April 2008.
Literatuurlijst
HOOGHEEMRAADSCHAP HOLLANDS NOORDERKWARTIER, Verordening zuiveringsheffing 2014, 11 december 2013.
VAN HOUT, M.B.A., Rechtsbescherming in het tijdperk van big data, WFR 2017/165. VAN HOUTE, C.P.M., De stichting in het Nederlandse belastingrecht, Deventer: Kluwer 2009. VAN HOUTTE, J. en CLAEYS BOUUAERT, I., Beginselen van het Belgisch Belastingrecht, Gent: Story 1979.
HSBC Global Connections, Treasury Management Profiles: Bangladesh, https://globalcon nections.hsbc.com/global/en/tools-data/country-guides/bd/tax-system.
HUISKERS-STOOP, E.A.M., De juridische kwalificatie van het individueel convenant horizon-taal toezicht en de betekenis daarvan voor de toepassing in de rechtspraktijk MBB 2014/11. HUISKERS-STOOP, Esther A.M., De effectiviteit van horizontaal belastingtoezicht, Een fiscaal-juridische en empirische analyse, Ridderkerk: Ridderprint BV 2015.
VAN IMMERSEEL, S.F. en LIEM, D., Aparte navorderingstermijn voor kwaadwillende burgers?, WFR 2011/6932.
INLAND REVENUE, Annual Report, For the year ending 31st March 2001. INLAND REVENUE, Annual Report 2002.
INLAND REVENUE, Guide to corporate income tax return, Year of assessment 2008/2009, IR-15.
INLAND REVENUE, Annual Report 2013.
JAIDI, Junainah, NOORDIN, Raman and KASSIM, Abdul Wahid Mohd., Individual Taxpayers’ Perception Towards Self-Assessment System: a Case of Sabah, Journal of the Asian Academy of Applied Business, 2013.
JAMES, Simon and ALLEY, Clinton, Tax Compliance, Self-Assessment and Tax Administration, Journal of Finance and Management in Public Services, Volume 2, Number 2, 2002. JAMES, Simon, HASSELDINE, John, HITE, Peggy and TOUMI, Marika, Developing a Tax Compliance Strategy for Revenue Services, Bulletin For International Fiscal Documentation, Vol. 55, no 4, 2001.
JAMES, Simon and WALLSCHUTZKY, Ian, Tax Law Improvement in Australia and the UK: The Need for a Strategy for Simplification, Fiscal Studies 1997.
JANSEN, J.J.M., KAVELAARS, P. en HEITHUIS, E.J.W., (red.) De inkomstenbelasting in 2001, Fiscaal Journaal, Deventer: Kluwer 2001.
JANSEN, J.M.J.F., Kroniek boeterecht, TFB 2014/6, p. 18 e.v. JANSMA, H.S., Afdracht op aangifte, WFR 1965/4759.
JOSEPH, Anton, Australia, The Taxation of Individuals, Asia-Pacific Tax Bulletin, Oktober 2003. KAHNEMAN, Daniel and TVERSKY, Amos, Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk, Econometrica 1979.
KAMMINGA, A.S.G., WFR Fiscaal Café. Innovatie in de werkprocessen van de Belastingdienst, WFR 2013/6995.
KASIPILLAI, J., Malaysia: A New Assessment Era, Asia-Pacific Tax Bulletin, June 1999. KASIPILLAI, J. & HANEFAH, M.M., Tax professionals’ view on self assessment system, Analysis 2000, nr 7.
KAVELAARS, P., Reëel zicht op eenvoud, WFR 2000/1081. KAVELAARS, P., Lokale heffingen in veelvoud?, NTFR 2016/1778.
KHAN, Talha Aziz, Pakistan Income Tax Reforms, Asia-Pacific Tax Bulletin, January/February 2006.
KIMURA, Y., Japan’s tax administration reform and the self-assessment system, paper for Asian Development Bank Institute, 22 maart 2006.
KLEYN, W.M., GIELE, J.M.F., ORANJE C.J. en VERSTRAATEN, R.T.G., Nieuw feit en adminis-tratieve boete, WFR 1985, p. 917 e.v.
VAN KOMMER, V., Het bedrijf Belastingdienst, 15 jaarverslagen van een organisatie in verandering, periode 1980 – 1995, Den Haag: SDU Uitgevers 1998.
KPMG, Malaysian Inland Revenue Board’s Frameworks on Tax Audits, first appeared in Tax Notes International on Monday 22 Juli 2013.
KPMG, Rahman Rahman Huq, Important provisions of ITO 1984 as amended up to Finance Act 2011 and changes brought in by the Finance Act 2011 in respect of VAT Act and Rules, September 2011.
KRUKKERT, I.J., Individuele straftoemeting in het fiscale bestuurlijke boeterecht, Een interne theoretische rechtsvergelijking tussen het fiscale bestuurlijke boeterecht en het strafrecht, proefschrift Radboud Universiteit 2018.
Literatuurlijst
LAI, Ming-Ling and CHOONG, Kwai-Fatt, Self-assessment Tax System and Compliance Complexities: Tax Practitioners’ Perspectives, Oxford Business & Economics Conference Program 2009.
LANG, Michael (red.), Procedural Rules in Tax Law in the Context of European Union and Domestic Law, Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International 2010.
LARKING, Barry (ed.), International Tax Glossary, Amsterdam: IBFD Publications 2001, p. 311. VAN LEEUWEN-CANNEMAN, Mieke, Een vriendschap in het teken van ’s lands financiën, Briefwisseling tussen Elias Canneman en Isaac Jan Alexander Gogel, 1799 -1813, Den Haag: Instituut voor Nederlandse Geschiedenis 2009.
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA, Annual Report 2000. LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA, Annual Report 2001. LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA, Annual Report 2012.
VAN LINT, A.J., Horizontaal toezicht, een overstap naar een afdrachtbelasting?,TFB 2014/06. VAN LINT, A.J., Over horizontaal toezicht en het herformuleren van de doelstelling, TFB 2016/08.
LOKIN, J.H.A., Ter nagedachtenis van H.J. Doedens (1915-2004), Ars Aequi 2006/55. LOO, E.C., and HO, J.K., Competency of Malaysian Salaried Individuals in Relation to Tax Compliance under Self Assessment", eJournal of Tax Research nr 3, 2005.
LOO, E.C., MCKERCHAR M. and HANSFORD, A., An International Comparative Analysis of Self Assessment: What Lessons are There for Tax Administrators?, Australian Tax Forum 2005. LOO, Ern Chen, MCKERCHAR, Margaret and HANSFORD, Ann, Findings on the impact of self assessment on the compliance behaviour of individual taxpayers in Malaysia: a case study approach, Journal of Australian Taxation, vol 13, 2010.
LOYENS & LOEFF, The self assessment procedure since February 2010, Newsflash, maart 2010. LUIMES, A.J., De vereiste aangifte, WFR 2015/1378.
LUIMES, A.J., Recente ontwikkelingen rondom de informatiebeschikking, WFR 2016/24. LYMER, A. & OATS, L., Taxation, Policy and Practice, Birmingham, Fiscal Publications 2010. MANSE, M.A., ARENDSEN, R. en KLEVER, M., ‘De Indische loonbelasting in perspectief’: fiscale innovatie in koloniale context’, MBB 2018/1.
MANSOR, Muzainah, SAAD, Natrah en IBRAHIM, Idawati, The Self-assessment System And Its Compliance Costs, Journal of Financial Reporting and Accounting, Vol. 2 Iss: 1, 2004. MARSHALL, Rex, SMITH, Malcolm and ARMSTRONG, Robert W., Self-assessment and the tax audit lottery: the Australian experience, Managerial Auditing Journal, Vol. 12, 1997. MARSHALL, Rex L., ARMSTRONG, Robert W. and SMITH, Malcolm, The Ethical Environment of Tax Practitioners: Western Australian Evidence, Journal of Business Ethics, Vol. 17, 1998. MARTIJN, Maurits, Baas Belastingdienst over Big Data: 'Mijn missie is gedragsverande-ring', De Correspondent 21 april 2015, https://decorrespondent.nl/2720/Baas-Belasting dienst-over-Big-Data-Mijn-missie-is-gedragsverandering/83656320-f6e78aaf.
MCKERCHAR, Margaret, ‘Tax Complexity and its Impact on Tax Compliance and Tax