Bij de rechtmatigheidscontrole vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Dit gebeurt onder meer door middel van de begroting. Begrotingswijzigingen moeten volgens de Gemeentewet tijdens het jaar zelf nog aan de gemeenteraad worden voorgelegd. Indien een wijziging niet meer in het jaar zelf is voorgelegd zijn bestedingen boven het begrotingsbedrag strikt genomen onrechtmatig. Teneinde een afwe-ging te kunnen maken van de relevantie van deze onrechtmatige lasten is het criterium “passend binnen het door de raad uitgezette beleid” van belang.
Er kunnen zeven verschillende begrotingsoverschrijdingen worden onderscheiden. In onderstaand overzicht wordt aangegeven wat de consequentie van de betreffende overschrijding is voor het accountantsoordeel.
De categorisatie houdt in dat de analyse van de overschrijdingen kan opleveren dat er weliswaar sprake is van een overschrijding, maar dat die overschrijding als rechtmatig beschouwd mag worden. Deze onrecht-matigheden worden dan niet meegenomen in het oordeel van de accountant. Met het vaststellen van de re-kening (inclusief de helder omschreven afwijkingen) worden deze overschrijdingen alsnog geautoriseerd door de gemeenteraad.
Cat.
Nr.
Begrotingsoverschrijding door: Rechtmatig Onrechtmatig
1.
Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden ge-compenseerd door direct gerelateerde opbrengsten of kosten-dekkende omzet.
Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen.
Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn.
Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die ten onrechte niet tijdig zijn gesignaleerd.
Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid en waarvoor tegen beter weten in geen voorstel tot begrotingswijziging is ingediend.
Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten welke achteraf als on-rechtmatig moeten worden beschouwd, omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt.
- 6a. geconstateerd tijdens verantwoordingsjaar - 6b. geconstateerd na verantwoordingsjaar
Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investerin-gen) waarvan de gevolgen voornamelijk zichtbaar worden via hogere kapitaallasten in het jaar zelf of pas in de volgende jaren.
- 7a. jaar van investeren
- 7b. kapitaallasten in latere jaren
rechtmatig
De begroting 2015 is op het niveau van de beleidsvelden door de raad vastgesteld, zodat voor budgetover-schrijdingen op het niveau van het beleidsveld goedkeuring moet worden gevraagd. Om te voldoen aan het begrotingsrechtmatigheidscriterium worden de volgende budgetoverschrijdingen van de lasten ten opzichte van de begroting gemeld (inclusief reserves).
Controleprotocol
Op 3 november 2011 heeft de gemeenteraad het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarre-kening 2011 en volgende jaren vastgesteld. Hiermee worden de reikwijdte, het normenkader en de rappor-tageaspecten rondom de controle van de jaarrekening door de accountant bepaald.
Goedkeuringstolerantie
De goedkeuringstolerantie is de norm voor de oordeelsvorming en de strekking van de af te geven controle-verklaring. Wanneer de geconstateerde onzekerheden en/of fouten binnen het vastgestelde bedrag blijven
keuringstolerantie 3% van de totale lasten. Op basis hiervan betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening tot € 459.000,- en een totaal aan onzekerheden tot € 1.377.000,- de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen beïnvloeden.
Analyse begrotingsrechtmatigheid
Tijdens het samenstellen van de jaarrekening is geconstateerd dat er afwijkingen zijn opgetreden ten opzich-te van de begroting na wijziging. De afwijkingen passen binnen de kaders van de gemeenopzich-telijke inopzich-terpretatie van het begrotingscriterium. Volgens de regels kunnen ze dus als 'onrechtmatig' worden aangemerkt maar wegen ze niet mee in het accountantsoordeel over de rechtmatigheid.
In onderstaand overzicht is aangegeven om welke afwijkingen dit op het niveau van de beleidsvelden gaat en hoe deze passen binnen de genoemde gemeentelijke invulling van het begrotingscriterium.
In de “financiële verordening gemeente Bladel 2015” is in artikel 6 lid 4 opgenomen dat afwijkingen op de (oorspronkelijke) ramingen van de baten en lasten groter dan € 10.000,- toegelicht moeten worden. Het be-treft een analyse op hoofdlijnen. Dit betekent dat een aantal afwijkingen "verdicht" weergegeven worden.
De analyse van de begrotingsoverschrijdingen hebben we op gespitst in:
begrotingsoverschrijdingen voor wat betreft lasten per beleidsveld en
begrotingsoverschrijdingen voor wat betreft investeringsuitgaven (kredieten).
Afwijkingen c.q. overschrijdingen exploitatie-uitgaven > € 10.000,-
Conform de hiervoor genoemde categorieën worden onderstaand de overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten (na wijziging) naar rechtmatigheid toegelicht.
omschrijving beleidsvelden
ruimtelijke ontwikkeling en beheer -10.181 7.919 -2.262 -9.333 7.286 -2.047 848 -633 215
verkeer en vervoer -2.302 211 -2.091 -2.082 206 -1.876 220 -5 215
werkgelegenheid -470 85 -385 -400 83 -317 70 -2 68
detailhandel en industrie -162 113 -49 -64 44 -20 98 -69 29
recreatie en toerisme/agrarische
bedrijvigheid -475 351 -124 -452 397 -55 23 46 69
veiligheid -1.434 78 -1.356 -1.667 77 -1.590 -233 -1 -234 -233
jeugd en gezin -7.855 118 -7.737 -7.268 129 -7.139 587 11 598
maatschappelijke participatie -14.020 2.765 -11.255 -13.760 3.050 -10.710 260 285 545
preventie en opvang -484 -484 -537 2 -535 -53 2 -51 -53
sociale samenhang en leefbaarheid -3.862 643 -3.219 -3.866 812 -3.054 -4 169 165
bestuur inclusief resultaat -4.366 541 -3.825 -3.280 518 -2.762 1.086 -23 1.063
algemene dekkingsmiddelen -547 32.125 31.578 -492 32.491 31.999 55 366 421
Totaal (exclusief reserves) -46.158 44.949 -1.209 -43.201 45.095 1.894 2.957 146 3.103 -286
reserves -1.886 1.753 -133 -2.712 1.573 -1.139 -826 -180 -1.006 -826
Totaal (inclusief reserves) -48.044 46.702 -1.342 -45.913 46.668 755 2.131 -34 2.097 -1.112 lasten over-schrijding
> € 10.000,-begroting 2015 na wijz. rekening 2015 begrotingsafwijking
omschrijving beleidsvelden
Totaal (inclusief reserves) -1.112 lasten
Hieronder volgt per beleidsveld een toelichting op de geconstateerde begrotingsafwijkingen. Hierbij wordt te-vens geoordeeld of de afwijkingen wel of niet meetellen bij de oordeelsvorming van de accountant.
Beleidsveld: veiligheid
De overschrijding wordt veroorzaakt door bezettings- en dekkingsverschillen vanuit de doorbelastingen van kostenplaatsen. De doorbelasting vanuit kostenplaatsen naar de beleidsvelden geschiedt op basis van wer-kelijke tijdbesteding.
Beleidsveld: preventie en opvang
De overschrijding wordt veroorzaakt door bezettings- en dekkingsverschillen vanuit de doorbelastingen van kostenplaatsen. De doorbelasting vanuit kostenplaatsen naar de beleidsvelden geschiedt op basis van wer-kelijke tijdbesteding.
Reserves
Mutaties ten gunste c.q. ten laste van reserves hebben directe relatie met de relevante uitgaven en inkom-sten. Omdat het saldo van de werkelijke uitgaven per saldo lager waren hebben er ook minder bijdragen ten laste van de reserves plaatsgevonden. De werkelijke uitgaven voor het sociaal domein waren per saldo € 875.000,- lager dan geraamd. Dit saldo is op grond van het vigerende beleid 4 toegevoegd aan de reserve sociaal domein en is daarom niet onrechtmatig.
Afwijkingen c.q. overschrijdingen investeringskredieten > € 10.000,-
Op basis van de verordening op het financieel beheer ex. artikel 212 van de Gemeentewet wordt gerappor-teerd over kredietoverschrijdingen boven de € 50.000,-.
Startersleningen
In de raadsvergadering van 5 februari 2015 is de verordening starterslening gewijzigd. De extra leningen tot een bedrag van € 133.000,- zijn binnen het door de raad vastgestelde beleid verstrekt en zijn daarom niet strijdig met het budgetrecht. Het college heeft immers gehandeld binnen de afspraken die met de raad zijn gemaakt. Als aanvragers voldoen aan de voorwaarden dan worden aan hen startersleningen verstrekt, daardoor zijn de uitgaven hoger uitgevallen. Omdat dit een soort van open einde financiering is, is de kos-tenoverschrijding niet onrechtmatig.
Concluderend
Er ontstaan bezettings- en dekkingsverschillen wegens afwijkende doorbelastingen als gevolg van tijdschrij-vingen vanuit kostenplaatsen. De overschrijdingen op beleidsvelden veiligheid en preventie en opvang wor-den opgevangen door minder doorbelastingen vanuit kostenplaatsen naar de overige beleidsvelwor-den.
omschrijving krediet krediet uitgaven uitgaven saldo overschrij-t/m 2014 2015 krediet ding >
(bedragen x € 1.000,-) € 10.000 cat. 1. cat. 2. cat. 4. cat. 6b. cat. 7b cat. 3. cat. 4. cat. 5. cat. 6a. cat. 7a.
ruimtelijke ontwikkeling en beheer 2.578 1.084 760 734 133 verkeer en vervoer 6.418 2.367 1.174 2.877
werkgelegenheid detailhandel en indurstrie recreatie en toerisme/agrarische bedrijvigheid
veiligheid
jeugd en gezin 246 9 237
maatschappelijke participatie preventie en opvang
sociale samenhang en leefbaarheid 3.687 3.274 66 347
bestuur 270 182 88
Totaal 13.199 6.725 2.191 4.283 133
onrechtmatig en telt mee voor oordeel rechtmatig telt niet mee
voor oordeel
8. Verantwoordingsinformatie specifieke uitkeringen
De doelstelling van de Single information Single audit (SiSa) is de verantwoordings- en controlelasten de gemeente uitkeringsverstrekkers te verminderen. De SiSa-verantwoordingssytematiek sluit aan bij het regu-liere jaarrekeningproces van de gemeente. De financiële verantwoording van de daarvoor aangewezen spe-cifieke uitkeringen gebeurt via een bijlage bij de jaarrekening en valt daarmee ook onder de accountantsver-klaring. De SiSa-bijlage geeft op beknopte wijze, volgens de door het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties voorgeschreven wijze, de belangrijkste verantwoordingsinformatie over de betreffende specifieke uitkering, zoals bijvoorbeeld de juridische grondslag en de besteding ervan.
De informatie in dit hoofdstuk wordt toegezonden aan het CBS, deze zorgt voor verspreiding naar de minis-teries die de specifieke regelingen onder zich hebben. De SiSa–informatie bij de jaarrekening bestaat uit 2 onderdelen.
1. De bevindingen die naar aanleiding van de toets op de regelingen worden gedaan moeten in een aparte tabel worden opgenomen.
2. Een schema, waarin een aantal kerngegevens dient te worden ingevuld, zoals de uitgaven die in 2015 zijn gedaan per regeling. Dit schema staat op de volgende pagina’s. Alleen de regelingen die van toe-passing zijn voor de gemeente Bladel in 2015 zijn opgenomen.
OCW D9 Onderwijsachterstandenb
Besteding (jaar T) aan overige activiteiten (naast VVE) voor leerlingen met een grote achterstand in de Nederlandse taal (conform artikel 165 WPO)
Besteding (jaar T) aan (conform artikel 167 WPO)
Opgebouwde reserve ultimo (jaar T-1)
Deze indicator is bedoeld voor de tussentijdse afstemming van de juistheid en volledigheid van de verantwoordingsinformatie
Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R
Indicatornummer: D9 / 01 Indicatornummer: D9 / 02 Indicatornummer: D9 / 03 Indicatornummer: D9 / 04
€ 43.726 € 0 € 0 € 0
Aard controle R Aard controle R
Indicatornummer: D11 / 01 Indicatornummer: D11 / 02
€ 0 € 0
SZW G1A Hieronder per regel één
gemeente(code) uit (jaar T-1) selecteren en in de kolommen ernaast de
Aard controle n.v.t. Aard controle R Aard controle R
Indicatornummer: G1A / 01 Indicatornummer: G1A / 02 Indicatornummer: G1A / 03
1 61728 Bladel 237,21 2,57
SZW G2 Besteding (jaar T) algemene
bijstand
Baten (jaar T) IOAW (exclusief Rijk)
Baten (jaar T) IOAZ (exclusief Rijk)
Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R
Indicatornummer: G2 / 01 Indicatornummer: G2 / 02 Indicatornummer: G2 / 03 Indicatornummer: G2 / 04 Indicatornummer: G2 / 05 Indicatornummer: G2 / 06
€ 0 € 0 € 0 € 0 € 0 € 0
Besteding (jaar T) Bbz 2004 levensonderhoud beginnende
I.6 Wet werk en inkomen kunstenaars (WWIK)
Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle n.v.t.
Indicatornummer: G2 / 07 Indicatornummer: G2 / 08 Indicatornummer: G2 / 09 Indicatornummer: G2 / 10 Indicatornummer: G2 / 11 Indicatornummer: G2 / 12 SiSa bijlage verantwoordingsinformatie 2015 op grond van artikel 3 van de Regeling informatieverstrekking sisa - d.d. 11 januari 2016 DEFINITIEF
Wet sociale geen, enkele of alle taken heeft uitbesteed aan een Openbaar lichaam opgericht op grond van
de Wgr.
133
SZW G2A Gebundelde uitkering op selecteren en in de kolommen ernaast de
I.1 Wet werk en bijstand (WWB)
Baten (jaar T-1) algemene bijstand (exclusief Rijk)
inclusief geldstroom naar openbaar lichaam
I.1 Wet werk en bijstand (WWB)
Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t.
Indicatornummer: G2A / 01 Indicatornummer: G2A / 02 Indicatornummer: G2A / 03 Indicatornummer: G2A / 04 Indicatornummer: G2A / 05
1 61728 Bladel € 1.727.283 € 21.956 € 102.650 € 3.598
Hieronder verschijnt de gemeente(code) conform de keuzes gemaakt bij indicator G2A / 01
In de kolommen hiernaast de verantwoordingsinformatie voor
Besteding (jaar T-1) Bbz 2004 levensonderhoud beginnende
Baten (jaar T-1) Bbz 2004 levensonderhoud beginnende
I.6 Wet werk en inkomen kunstenaars (WWIK)
Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t.
Indicatornummer: G2A / 06 Indicatornummer: G2A / 07 Indicatornummer: G2A / 08 Indicatornummer: G2A / 09 Indicatornummer: G2A / 10 Indicatornummer: G2A / 11
1 61728 Bladel € 16.846 € 0 € 35.536 € 0 € 0
SZW G3 Besteding (jaar T)
levensonderhoud gevestigde artikel 56 Bbz 2004 (exclusief Bob)
Besteding (jaar T) Bob
Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R
Indicatornummer: G3 / 01 Indicatornummer: G3 / 02 Indicatornummer: G3 / 03 Indicatornummer: G3 / 04 Indicatornummer: G3 / 05 Indicatornummer: G3 / 06
€ 0 € 0 € 0 € 0 € 0 € 0
Baten (jaar T) Bob (exclusief Rijk)
Besteding (jaar T) aan uitvoeringskosten Bob als bedoeld in artikel 56 Bbz 2004
Volledig zelfstandige uitvoering Ja/Nee
Aard controle R Aard controle R Aard controle n.v.t.
Indicatornummer: G3 / 07 Indicatornummer: G3 / 08 Indicatornummer: G3 / 09 Besluit bijstandverlening
SZW G3A Hieronder per regel één
gemeente(code) uit (jaar T-1) selecteren en in de kolommen ernaast de artikel 56 Bbz 2004 (exclusief Bob)
inclusief geldstroom naar openbaar lichaam
Aard controle n.v.t. Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R
Indicatornummer: G3A / 01 Indicatornummer: G3A / 02 Indicatornummer: G3A / 03 Indicatornummer: G3A / 04 Indicatornummer: G3A / 05 Indicatornummer: G3A / 06
1 61728 Bladel € 27.921 € 100.000 € 9.103 € 64.361 € 22.636
Hieronder verschijnt de gemeente(code) conform de keuzes gemaakt bij G3A / 01
In de kolommen hiernaast de verantwoordingsinformatie voor die gemeente invullen
Besteding (jaar T-1) Bob
inclusief geldstroom naar openbaar lichaam
Baten (jaar T-1) Bob (exclusief Rijk)
inclusief geldstroom naar openbaar lichaam
Besteding (jaar T-1) aan uitvoeringskosten Bob als bedoeld in artikel 56 Bbz 2004
inclusief geldstroom naar openbaar lichaam
Aard controle n.v.t. Aard controle R Aard controle R Aard controle R
Indicatornummer: G3A / 07 Indicatornummer: G3A / 08 Indicatornummer: G3A / 09 Indicatornummer: G3A / 10
1 61728 Bladel € 0 € 0 € 0 selecteren en in de kolommen ernaast de
Waarvan baten (jaar T-1) van educatie bij roc’s
inclusief geldstroom naar openbaar lichaam
Reservering besteding van educatie bij roc’s in jaar T voor volgend kalenderjaar (jaar T+1) inclusief deel openbaar lichaam
Aard controle n.v.t. Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R Aard controle R
Indicatornummer: G5A / 01 Indicatornummer: G5A / 02 Indicatornummer: G5A / 03 Indicatornummer: G5A / 04 Indicatornummer: G5A / 05 Indicatornummer: G5A / 06
1 61728 Bladel € 186.428 € 45.964 € 0 € 0 € 0