Aanbeveling 1: Bereken en analyseer de nationale btw-kloof en de verschillende componenten ervan (intracommunautaire ploffraude, elektronische handel enz.). ... 13 Aanbeveling 2: Informeer belastingplichtigen online over hun btw-verplichtingen en maak onlineregistratie
mogelijk. ... 14 Aanbeveling 3: Verbeter de automatische uitwisseling van informatie tussen belastingdiensten en andere
nationale instanties. ... 15 Aanbeveling 4: Houd een nauwkeurige en volledige btw-databank bij. ... 16 Aanbeveling 5: Voer wettelijke en ID-verificaties uit en verricht systematische voorafgaande controles op basis
van risico-indicatoren. ... 17 Aanbeveling 6: Houd een register bij van aanvragers aan wie geen registratie is verleend. ... 18 Aanbeveling 7: Controleer de gegevens in de btw-registratiedatabank aan de hand van informatiebronnen van
derden. ... 18 Aanbeveling 8: Zorg ervoor dat u over processen beschikt om belastingplichtigen op te sporen die zich niet
registreren en richt u op de specifieke economische sectoren met een aanzienlijk aantal niet-geregistreerde bedrijven. ... 20 Aanbeveling 9: Neem een risicobeoordelingsprocedure in het registratieproces op. ... 21 Aanbeveling 10: Voer een vervolgcontrole op de VIES-registratienummers uit en analyseer de mogelijkheid om
het VIES-nummer in geval van fraude op te schorten of te schrappen. ... 22 Aanbeveling 11: Koppel het IT-systeem voor registratie-informatie aan andere subsystemen van de
belastingdienst, zoals aangifte, betaling, inning en controle. ... 23 Aanbeveling 12: Maak het voor btw-plichtigen mogelijk hun voor de btw relevante gegevens via een beveiligde
onlineverbinding te raadplegen, te visualiseren en te wijzigen. ... 23 Aanbeveling 13: Houd een register bij van belastingplichtigen voor elektronische handel. ... 24 Aanbeveling 14: Zet een specifiek informatiekanaal voor het MOSS op en voer systematisch voorafgaande
registratiecontroles ten behoeve van het MOSS uit. ... 27 Aanbeveling 15: Versterk de inspanningen om de MOSS-databank nauwkeurig te houden. ... 28 Aanbeveling 16: Verbeter de controleactiviteit bij in het MOSS geregistreerde bedrijven. ... 29 Aanbeveling 17: Investeer in aanzienlijke IT-verbeteringen met behoud van de bestaande IT-systemen op basis
van een algemene behoeftenanalyse. ... 31 Aanbeveling 18: Investeer in IT-medewerkers om zowel hun aantal als hun vaardigheden te verbeteren. ... 31 Aanbeveling 19: Beperk de risico’s door middel van een nalevingsbeheerplan waarin de belangrijkste
bedreigingen voor de naleving zijn opgenomen en houd regelmatig toezicht op de uitvoering ervan. ... 33 Aanbeveling 20: Neem een servicegerichte houding tegenover btw-plichtigen aan en maak gebruik van de
mogelijkheid die de interactie met belastingplichtigen biedt om hoogwaardige btw-administratiediensten te verlenen. ... 35 Aanbeveling 21: Onderzoek de mogelijkheid om voor btw-nalevingsdoeleinden verschillende gegevensreeksen
te gebruiken en verbeter voortdurend de kwaliteit van de informatie-uitwisseling en de administratieve samenwerking. ... 36 Aanbeveling 22: Verzamel zinvolle gegevens, zoek een evenwicht tussen risicoanalyse en
profileringsoplossingen en blijf investeren in analytische capaciteit. ... 38 Aanbeveling 23: Blijf streven naar een hoger percentage tijdig ingediende aangiften als een goede indicator voor
de robuustheid van het btw-stelsel. ... 40
Aanbeveling 24: Wees proactief door belastingplichtigen te herinneren aan de aangiftetermijnen en gebruik specifieke ondersteunende instrumenten. ... 40 Aanbeveling 25: Voer een sanctiesysteem in voor niet-tijdige indiening van btw-aangiften en niet-tijdige
betaling, rekening houdend met twee kernbeginselen: eenvoud en evenredigheid. ... 41 Aanbeveling 26: Beperk contante betaling van btw zoveel als mogelijk is. ... 42 Aanbeveling 27: Gebruik een onlinekanaaloplossing en onderhoud en verbeter andere back-upcommunicatiekanalen voor interactie met btw-plichtigen. ... 43 Aanbeveling 28: Onderhoud een flexibel IT-subsysteem om achterstallige btw te beheren en te prioriteren. ... 45 Aanbeveling 29: Betaal rechtmatige belastingteruggaven onmiddellijk uit en voer procedures in om betaling bij
frauduleuze verzoeken om btw-teruggave te voorkomen. ... 46 Aanbeveling 30: Pas de waargenomen goede praktijken toe als er na de wettelijke datum nog hoge bedragen aan
btw-teruggave worden betaald... 47 Aanbeveling 31: Koppel het teruggaveproces aan de registratiecomponent (controleer de identiteit van
belastingplichtigen om te voorkomen dat fictieve handelaren het btw-stelsel binnendringen) en integreer het met het systeem voor nalevingsrisicobeheer... 47 Aanbeveling 32: Gebruik sectorspecifieke controlehandleidingen, werk samen met andere instanties, actualiseer
en evalueer de controleplannen en bewaak de kwaliteit van de controlefunctie volgens een gedocumenteerd proces. ... 50 Aanbeveling 33: Maak gebruik van de beschikbare EU-instrumenten, wissel ervaringen en goede praktijken bij
het gebruik van verschillende instrumenten en procedures uit en werk samen (bv. gezamenlijke controles) om de doelmatigheid van de controlefuncties te vergroten. ... 51 Aanbeveling 34: Pas de reikwijdte en de intensiteit van de btw-controles aan om aan de behoeften te voldoen. 53 Aanbeveling 35: Vul de controlemaatregelen aan met andere nalevingsmaatregelen dan controlemaatregelen. . 54 Aanbeveling 36: Zorg ervoor dat de boekhoudsystemen gekoppeld zijn aan andere systemen en dat zij
procedures omvatten om de belastingdossiers systematisch te controleren en te corrigeren. ... 54 Aanbeveling 37: Voer een adequaat intern controleproces voor het boekhoudsysteem in om ervoor te zorgen dat het in overeenstemming is met de belastingwetgeving en de boekhoudnormen. ... 55 Aanbeveling 38: Controleer het proces van geschillenbeslechting, trek conclusies om de verbetering van de
algemene onderzoeksmethoden te ondersteunen en verfijn de procedures voor belastingvaststelling. ... 57 Aanbeveling 39: Evalueer en actualiseer de bedrijfscontinuïteitsplannen en test deze periodiek in
realtimescenario’s. ... 58
Bijlage 2: Index van afbeeldingen en tabellen Index van afbeeldingen
Afbeelding 1: Evolutie van de btw-kloof in de EU ... 9
Afbeelding 2: Btw-kloof als aandeel van de totale verschuldigde btw, 2018 en 2019 — in % ... 10
Afbeelding 3: Perceptie van het nut van de schattingen van de btw-kloof in relatie tot de nalevingswerkzaamheden van de belastingdiensten in de lidstaten... 12
Afbeelding 4: Btw-kloof in de EU in gemiddelde waarde over de verslagperiode ... 13
Afbeelding 5: Online-informatie over btw-registratieverplichtingen ... 14
Afbeelding 6: Beschikbaarheid van onlineregistratie in de EU-lidstaten ... 14
Afbeelding 7: Automatische uitwisseling van informatie tussen belastingdiensten en andere nationale instanties die met registratie zijn belast ... 15
Afbeelding 8: Informatie die vereist is voor een nieuwe btw-registratie in de EU-lidstaten ... 16
Afbeelding 9: Verificaties en voorafgaande controles betreffende de btw-registratie ... 17
Afbeelding 10: Registratie van aanvragers aan wie geen registratie is verleend... 18
Afbeelding 11: Kruiscontrole van de btw-registratiegegevens met informatie van derden ... 18
Afbeelding 12: Processen voor het opsporen van belastingplichtigen die zich niet registreren en van economische sectoren met een aanzienlijk aantal niet-geregistreerde bedrijven ... 19
Afbeelding 13: Processen voor het opsporen van belastingplichtigen die zich niet registreren en van economische sectoren met een aanzienlijk aantal niet-geregistreerde bedrijven ... 20
Afbeelding 14: Tijd (in dagen) die nodig is om in de EU-lidstaten een btw- en een VIES-registratienummer te verkrijgen... 21
Afbeelding 15: Vervolgcontrole op de VIES-registratienummers in de EU-lidstaten ... 22
Afbeelding 16: Analyse van de belangrijkste onderdelen van het IT-registratiesubsysteem ... 23
Afbeelding 17: Lidstaten die een register bijhouden van voor de btw geregistreerde belastingplichtigen die online verkopen ... 24
Afbeelding 18: Totaalbedragen van het MOSS voor 2019 (Unieregeling en niet-Unieregeling) in de EU-lidstaten ... 25
Afbeelding 19: MOSS — btw-registratiecontroles ... 26
Afbeelding 20: MOSS — specifieke informatiekanalen ... 26
Afbeelding 21: MOSS — ontwikkeling van de registraties/uitschrijvingen op EU-niveau (2016-2019) ... 27
Afbeelding 22: Individuele ontwikkeling van de MOSS-registraties in de EU-lidstaten ... 28
Afbeelding 23: Uitschrijving uit het MOSS ... 28
Afbeelding 24: Aantal btw-controles bij in het MOSS geregistreerde belastingplichtigen in 2019... 29
Afbeelding 25: Belangrijke IT-initiatieven en gemiddelde btw-prestaties in de EU-lidstaten (2016-2019) ... 30
Afbeelding 26: Verandering in de btw-kloof (pp) en toename van de btw-inkomsten (%) (2016-2019) ... 31
Afbeelding 27: Btw-nalevingsplannen in de EU-lidstaten ... 32
Afbeelding 28: Belastingnalevingsplannen in de EU-lidstaten (inhoud) ... 33
Afbeelding 29: Dienstverlening aan belastingplichtigen in de EU-lidstaten ... 34 Afbeelding 30: Publicatie van verslagen over de prestaties bij het verlenen van diensten aan belastingplichtigen
Afbeelding 31: “Dienstverlening aan belastingplichtigen: online beschikbare btw-registratiegegevens ... 35
Afbeelding 32: Gegevens die door belastingdiensten in de EU worden gebruikt voor btw-nalevingsdoeleinden 36 Afbeelding 33: Voor het hogere management beschikbare verslagen op verschillende gebieden van de btw-administratie ... 37
Afbeelding 34: Elektronische btw-aangifte in de EU-lidstaten ... 38
Afbeelding 35: Controle op de naleving van de termijnen voor de btw-aangifte in de EU-lidstaten ... 39
Afbeelding 36: Maatregelen die belastingdiensten nemen in geval van te late indiening of niet-indiening van btw-aangiften ... 40
Afbeelding 37: Lidstaten die de doeltreffendheid van het sanctiesysteem voor te late aangifte/betaling evalueren ... 41
Afbeelding 38: Beschikbaarheid van elektronische betaling van btw-verplichtingen in de EU-lidstaten ... 42
Afbeelding 39: Contante betaling van btw ... 42
Afbeelding 40: Beschikbare feedbackkanalen over de afwikkeling van btw-verplichtingen... 43
Afbeelding 41: Inning van btw-schulden: eerste reactie (in dagen) op betalingsachterstand ... 44
Afbeelding 42: Doeltreffendheid van de IT-systemen voor het beheer van achterstallige btw in de EU-lidstaten 45 Afbeelding 43: Percentage van de btw-teruggaven (waarde) dat op de wettelijke datum is betaald (EU-gemiddelde) ... 46
Afbeelding 44: Regelingen voor btw-teruggave in de EU-lidstaten ... 47
Afbeelding 45: Kenmerken van de door de btw-administraties in de EU uitgevoerde btw-controle ... 49
Afbeelding 46: Door de belastingdiensten van de EU gebruikte software voor de btw-controle ... 50
Afbeelding 47: Geïnde btw en na controles geheven btw in 23 EU-lidstaten ... 51
Afbeelding 48: Soorten verificaties/controles op btw-gebied die door de belastingdiensten van de EU worden verricht ... 52
Afbeelding 49: Aanvullende nalevingsmaatregelen anders dan controlemaatregelen ... 53
Afbeelding 50: Kenmerken van boekhoudsystemen voor belastinginkomsten in de EU ... 54
Afbeelding 51: Interne controleprocessen en externe audit (overzicht) ... 55
Afbeelding 52: Geschillenbeslechting — monitoringproces ... 57
Afbeelding 53: Bedrijfscontinuïteit — het bestaan van een centraal risicoregister ... 57
Index van tabellen Tabel 1: Btw-kloof voor 2016-2019 (in miljoen EUR en als percentage van de totale verschuldigde btw) ... 10
Tabel 2: Overzicht van de beslechting van btw-geschillen in de EU-lidstaten ... 56
Bijlage 3: Referenties
Lijst van webpagina’s over btw-verplichtingen
Lidstaat Webpagina’s — links geverifieerd in september 202029 Beschikbaar in een vreemde taal
Letland https://www.vid.gov.lv/en/value-added-tax Ja
Litouwen
29 De adressen van webpagina’s zijn verstrekt door de belastingdiensten en geverifieerd in september 2020.
30 Sommige btw-aspecten houden verband met de specifieke organisatie en bevoegdheden van de Bondsrepubliek Duitsland. Bepaalde aangewezen belastingdiensten (bv. belastingkantoor Berlin-Neukölln) hebben centrale bevoegdheid voor verkopers die niet in
Nederland https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/belastingdienst/bus registratie, inning en controle van de btw overeenkomstig artikel 12 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 van de Raad
Verslag 2017: Verslag van de Commissie aan de Raad en het Europees Parlement – Achtste verslag overeenkomstig artikel 12 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 betreffende de procedures voor de inning en de controle van de btw, COM(2017) 780 final;
Verslag 2014: Verslag van de Commissie aan de Raad en het Europees Parlement – Zevende verslag overeenkomstig artikel 12 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 betreffende de procedures voor de inning en de controle van de btw Zevende verslag, COM(2014) 69 final + bijlage SWD(2014) 38 final;
Verslag 2008: Verslag van de Commissie aan de Raad en het Europees Parlement – Zevende verslag overeenkomstig artikel 12 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 betreffende de procedures voor de inning en de controle van de btw Zevende verslag, COM(2008) 719 final + bijlage SEC(2008) 2759 final;
Verslag 2004: Verslag van de Commissie aan de Raad en het Europees Parlement – Zevende verslag overeenkomstig artikel 12 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 betreffende de procedures voor de inning en de controle van de btw Zevende verslag, COM(2004) 0855 final + bijlage SEC(2004) 1721 final;
Verslag 2000: Verslag van de Commissie aan de Raad en het Europees Parlement – Derde verslag overeenkomstig artikel 14 over de uitvoering van verordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van 27 januari 1992 betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de indirecte belastingen (BTW) en Vierde verslag overeenkomstig artikel 12 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 betreffende de procedures voor de invordering en de controle van de BTW, COM/00/0028 final;
Verslag 1998: Verslag van de Commissie aan de Raad en het Europees Parlement – Nationale procedures voor de inning en de controle van de BTW – Derde verslag van de Commissie [artikel 12 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89], COM/98/0490 final;
Verslag 1995: Nationale procedures voor de inning en de controle van de BTW – 2e verslag van
CONTACT OPNEMEN MET DE EU Kom langs
Er zijn honderden Europe Direct-informatiecentra overal in de Europese Unie. U vindt het adres van het dichtstbijzijnde informatiecentrum op: https://europa.eu/european-union/contact_nl
Bel of mail
Europe Direct is een dienst die uw vragen over de Europese Unie beantwoordt. U kunt met deze dienst contact opnemen door:
– te bellen naar het gratis nummer: 00 800 6 7 8 9 10 11 (bepaalde telecomaanbieders kunnen wel kosten in rekening brengen),
– te bellen naar het gewone nummer: +32 22999696, of
– een e-mail te sturen via: https://europa.eu/european-union/contact_nl
WAAR VINDT U INFORMATIE OVER DE EU?
Online
Informatie over de Europese Unie in alle officiële talen van de EU is beschikbaar op de Europa-website op: https://europa.eu/european-union/index_nl
EU-publicaties
U kunt publicaties van de EU downloaden of bestellen op:
https://publications.europa.eu/nl/publications. Als u meerdere exemplaren van gratis publicaties wenst, neem dan contact op met Europe Direct of uw plaatselijke informatiecentrum (zie https://europa.eu/european-union/contact_nl).
EU-wetgeving en aanverwante documenten
Toegang tot juridische informatie van de EU, waaronder alle EU-wetgeving sinds 1952 in alle officiële talen, krijgt u op EUR-Lex op: http://eur-lex.europa.eu
Open data van de EU
Het opendataportaal van de EU(http://data.europa.eu/euodp/nl) biedt toegang tot datasets uit de EU.
Deze gegevens kunnen gratis worden gedownload en hergebruikt, zowel voor commerciële als voor niet-commerciële doeleinden.
KP-01-21-068-EN
-Nbusiness