5. Conclusie
5.6 Aanbevelingen voor vervolgonderzoek
Aan de hand van dit verkennend onderzoek, zijn er in ruime mate mogelijkheden ontstaan voor vervolgonderzoek. Na de daadwerkelijke invoering van de nieuwe standaard, zijn er na enkele jaren interessante mogelijkheden voor kwantitatieve onderzoeken. Dit onderzoek heeft een aantal mogelijke gevolgen van de nieuwe standaard geïdentificeerd. Met kwantitatief onderzoek kan worden onderzocht in hoeverre deze gevolgen zijn opgetreden voor bouwondernemingen. Het is interessant om bijvoorbeeld aan de hand van jaarrekeningen de performance en de financiële positie van bouwbedrijven onder de nieuwe standaard te vergelijken met de oude standaard. Vanuit het perspectief van de gebruikers kan worden onderzocht of voor hen nuttigere informatie wordt gepubliceerd en of het beter vergelijkbaar en begrijpbaar is geworden. Naast de bouwsector, kan dit ook voor andere sectoren worden onderzocht, aangezien de nieuwe standaard voor alle opbrengstcategorieën van toepassing is.
Verder heb ik gesteld dat de concrete invulling van de standaard mogelijk afhankelijk is van nationale wetgeving. Op internationaal gebied kan worden onderzocht of er verschillen zijn in de uitwerking van de standaard in verschillende landen of jurisdicties.
Naast de mogelijkheden voor onderzoek op het gebied van financiële verslaggeving, zou het ook interessant zijn om te onderzoeken of er gevolgen zijn voor de bedrijfsvoering van bouwondernemingen. Mogelijkheden hier zijn de invloed op de inrichting van contracten en het vaststellen van performance obligations van een bouwproject.
Literatuurlijst
Artikelen
Caltado, J. en M. McInnes, SFAS 159: The fair value option CPAs at crossroad?, The CPA Journal, August 2007, p. 12-19.
Choa, Chia-Ling, R.L. Kesley, S.W. Horng en C. Chiu, Evidence of earnings management from the measurement of the deferred tax allowance, Engineering Economist, vol. 49, no.1, 2004, p. 63-93.
Dichev, I.D, On the Balance Sheet-Based Model of Financial Reporting, Accounting Horizons, vol. 22, nr. 4, 2008, p. 453-470.
Dobler, M., Rethinking revenue recognition – The case of construction contracts under IFRSs, Munich School of Management, maart 2007.
Gore, R. en D. Zimmerman, Building the foundations of financial reporting: The Conceptual Framework, The CPA Journal, augustus 2007, p. 30-34.
Graham, J.R., C.R. Harvey en S. Rajgopal, The Economic Implications of Corporate Financial Reporting, Journal of Accounting and Economics, vol. 40, 2005, p. 3-73.
GrantThornton, New Developments Summary – A fresh global view to revenue recognition, mei 2008, p. 1-6.
Henry, E. en O.J. Holzmann, Contract-based revenue recognition, Journal of Corporate Accounting & Finance, vol. 20, nr. 5, p. 77-81.
Howard, R., Revenue recognition: Convergence between IFRS and US GAAP, Accountancy Ireland, vol 41, nr. 3, 2009, p. 26-27.
Johnson, L.T., Understanding the Conceptual Framework, The FASB Report, 2004.
Kimenai, C., Nieuwe voorstellen IASB inzake Revenue Recognition, Accountancynieuws, nr. 12, 2009, p. 22-23.
Manschot, D., Nieuwe richtlijnen jaarverslaggeving, Update, vol. 2, nr. 9, 2008, p. 8-11.
Nelson, M., J. Elliott, and R. Tarpley, Evidence from auditors about managers and auditors earnings management decisions. The Accounting Review, vol. 77, 2002, p. 175-202.
Pounder, B., A Fresh Look at Revenue Recognition, Strategic Finance, vol. 90, nr. 9, 2009, p.16-19.
Practical Accountant, FASB and IASB looking for Convergence, vol. 35, nr. 12, 2002, p. 26.
Robinson, L.E., Commentary on: The Time has come to report Comprehensive Income, Accounting Horizons, juni 1991, p. 107-112.
Schipper, K.A., C.M. Schrand, T. Shevlin en T.J. Wilks, Reconsidering Revenue Recognition, Accounting Horizons, vol. 23, nr. 1, 2009, p. 55-68.
Tonkers-Boers, L., Gewijzigde IAS 1: Presentation of Financial Statements, Update, vol. 1, nr. 4, 2007, p. 3-5.
Whittington G., Fair value and the IASB/FASB Conceptual Framework project: An alternative view, ABACUS, vol. 44, nr. 2, 2008, p. 139-168.
Wüstemann, J. en S. Kierzek, Revenue recognition under IFRS revisited: conceptual models, current proposals and practical consequences, Accounting in Europe, vol. 2, 2005, p. 69-106.
Publicaties van Accounting organisaties en regelgevers
Colson, H.R., Response to the Financial Accounting Standards Board‟s and the International Accounting Standard Board‟s Joint Discussion Paper Entitled, “Preliminary Views on Revenue Recognition in Contracts with Customers”, American Accounting Association‟s Financial Accounting Standards Committee, 2009.
Extract from FASB: Discussion Memorandum – Conceptual Framework for financial accounting and reporting: Elements of financial statements and their measurement. Stamford, CT: FASB, 1976, p. 34-37.
FASB, Preliminary view: Conceptual Framework for Financial Reporting: Objective of Financial Reporting and Qualitative Characteristics of Decision-Useful Financial Reporting Information. Financial Accounting Series, Nr. 1260-001, 2006.
Discussion paper – Preliminary Views on Revenue Recognition in Contracts with Customers, IASB/FASB, 2009.
Boeken
Baart, P.R., K.L.H. van Mens en H.G. Wokke, Jaarrekening en Boekhouding; economisch en fiscaal bezien, 4e druk, Deventer: FED, 1997.
Brag, S.M., Accounting Reference Desktop, New York: John Wiley & Sons, 2002.
Cairns, D., B. Creighton en A. Daniels, Applying International Accounting Standards, 3e druk, Wilts: Tolley LexisNexis, 2003.
Carmicheal, D.R., O.R. Whittington and L. Graham, Accountants Handbook, Volume 1: Financial Accounting and General topics, New Yersey: John Wiley & Sons, 2007.
Cooper, D.R. en P.S. Schindler, Business Research Methods, 8e druk, Boston: McGraw-Hill: 2003.
Haag, E. en J. Dirven, Schrijven in stappen, 2e druk, Utrecht: Uitgeverij Lemma BV, 2004.
Higson, A., Corporate Financial Reporting – Theory & Practice, London: Sage Publications, 2003.
Melvillle, Alan., International financial reporting – a practical guide, London: Essex Pearson education limited, 2008.
Scot, W.R., Financial Accounting Theory, 5e druk, Toronto: Pearson Prentice Hall, 2009.
Saunders, M., P. Lewis en A. Thornhill, Methoden en technieken van onderzoek, 4e druk, Amsterdam: Pearson Education Uitgeverij, 2008.
Whittington O.R. and P.R. Delaney, Financial Accounting and Reporting, New Yersey: John Wiley & Sons, 2009.
Websites
Gonzalez (2009), Intermediate Accounting, EPCC, beschikbaar op
http://www.epcc.edu/Portals/256/pdf/Acnt2303/PercentageofCompletion.pdf, (bekeken op 10-10-2009).
Infonu.nl (2009), beschikbaar op: http://wetenschap.infonu.nl/onderzoek/12137-onderzoeksmethoden-het-interview.html, (bekeken op 12-10-2009).
PwC, (2006), International Financial Reporting Standards, beschikbaar op:
http://www.pwc.com/gx/en/financial-services/ifrs.jhtml, (bekeken op: 23-12-2009).
RevenueRecognition.com (2009), A new Model for Revenue Recognition, beschikbaar op:
http://members.revenuerecognition.com/mk/get/revrecresource_newmodelforrevrec (bekeken op 08-10-2009).
www.sec.gov, Study Pursuant to Section 108(d) of the Sarbanes-Oxley Act of 2002 on the Adoption by the United States Financial Reporting System of a Principles-Based Accounting System, beschikbaar op: http://www.sec.gov/news/studies/principlesbasedstand.htm (bekeken op: 16-12-2009)
UvA (2009), Exploratief en toetsend onderzoek, Amsterdam, beschikbaar op:
http://www.test.uva.nl/wiki/index.php?title=Exploratief_en_toetsend_onderzoek, (bekeken op 05-11-2009).
Walton, P. (2004), Assets, Liabilities and Standard-setting, beschikbaar op:
http://web.archive.org/web/20060310025849/http://www.accaglobal.com/ifrs/directarticles/2285088, (bekeken op 22-12-2009_