Ontwerpen van tests of details of balances voor de ‘accounts receivable’ om aan de balans gerelateerde auditdoelstellingen te voldoen

a. Bevat: audit procedures, grootte vd steekproef, te onderzoeken items en timing i. Procedures moeten ontworpen worden voor elke rubriek en elke balans-

gerelateerde auditdoelstelling binnen in elke rubriek

b. Moeilijkheid: het voorspellen vd uitkomst vd controletesten, substantieve testen en analytische procedures vooraleer ze uitgevoerd worden  noodzakelijk omdat auditor tests of details ontwerpt tijdens de planningsfase, maar een geschikt ontwerp hangt af vd uitkomsten vd andere testen

i. Als effectieve uitkomsten niet overeenstemmen met de verwachtingen moet men detailtesten aanpassen naarmate de audit vordert

c. Figuur 13-7 p. 437 vat de aanpak tot het ontwerpen van detailtesten samen, toegepast op ‘accounts receivable’

9.5.4 Level of disaggregation of planning activities

In table 13-8 p. 438 wordt de grad van disaggregatie van planningsactiviteiten besproken. Eerst zullen auditors de informatie gebruiken om het aanvaardbare auditrisico te bepalen. Wanneer auditproces vordert, zal de auditor specifiekere info gaan gebruiken om het inherente risico voor specifieke auditdoelstellingen te bepalen. Net zoals de auditor eerst het risico zal inschatten van de algemene audit en pas later het risico op fraude ie specifieke rubriek

9.5.5 Illustratief auditprogramma

Auditstandaarden vereisen dat auditor een geschreven auditprogramma gebruiken. Tabel 13-4 p. 439 toont de ‘tests of details of balances audit program for accounts receivable’. Deze tabel vergelijkt de auditprocedures met de balans-gerelateerde auditdoelstellingen.

 meeste procedures vervullen meer dan 1 doelstelling en er wordt meer dan 1 procedure toegepast voor elke doelstelling



Auditsoftware helpt de auditor om de juiste procedure te kiezen en deze te organiseren ie

auditprogramma, rekening houdend met het IR en CR. Er kunnen steeds auditprocedures toegevoegd of verwijderd worden en bovendien is het meestal mogelijk om ‘sample size’, de te selecteren items en timing te veranderen

9.5.6 Relatie van transactie-gerelateerde auditdoelstellingen tot balans-gerelateerde auditdoelstellingen en presentatie en toelichting doelstellingen



Detailtesten worden ontworpen om aan balans-gerelateerde auditdoelstellingen te voldoen en controle- & substantieve testen om transactie-gerelateerde auditdoelstellingen te vervullen.



Tabel 13-5 p. 440 geeft duidelijk de relatie weer tussen elk transactie-gerelateerd auditobjectief en elk balans-gerelateerd auditdoelstelling. Tabel illustreert ook dat, zelfs wanneer alle transactie- gerelateerde auditdoelstellingen vervuld zijn, de auditor nog steeds voornamelijk zal vertrouwen op substantieve transactietesten om de volgende balans-gerelateerde auditdoelstellingen te realiseren:

 Realiseerbare waarde  Rechten en verplichtingen



Auditor voert ook auditprocedures uit om zekerheid te verkrijgen omtrent de vier presentatie en toelichting-gerelateerde auditdoelstellingen. Hij zal controle- en substantieve testen uitvoeren om zekerheid te krijgen dat alle auditdoelstellingen bereikt zijn voor de informatie en bedragen in deze toelichting.

9.6 Summary of key evidence-related terms

 Kolom 1: fasen van het auditproces:

o De vier fasen van het auditproces tonen de manier waarop een audit meestal georganiseerd wordt

 Kolom 2: auditdoelstellingen

o Dit zijn de doelstellingen vd audit die gerealiseerd moeten w alvorens de auditor kan concluderen dat eender welke klasse van transacties of account balance getrouw is weergegeven. Er zijn 6 transactie-gerelateerde, 8 balans-gerelateerde en 4 prestatie & toelichting gerelateerde auditdoelstellingen

 Kolom 3: types van testen

 Kolom 4: beslissingen mbt het bewijsmateriaal

o Er zijn 4 subcategorieën van beslissingen die de auditor dient te maken wanneer hij auditbewijs gaat verzamelen: auditprocedures, sample size, te selecteren items en timing. Deze vier zullen voor elk type test gebruikt kunnen worden, behalve voor analytische procedures

 Kolom 5: types van bewijsmateriaal o Er zijn 8 brede categorieën

9.7.1 Fase 1: Plannen en ontwerpen van de auditaanpak

Auditors gebruiken informatie die ze verzamelen van risico assessment procedures bij:  Het aanvaarden van de klant en de initiële planning

 Het begrijpen vd business en de industrie vd klant  Het inschatten vh business risico vd klant

 Het uitvoeren van voorafgaande analytische procedures



Dit wordt vooral gedaan om het inherente risico en aanvaardbaar audit risico te bepalen. Auditors gebruiken assessments van materialiteit, AAR, IR, CR en identificeerbaar frauderisico om een geheel auditplan en auditprogramma op te stellen. Dus, op het einde vd 1ste _{fase zou de auditor}

een goed gedefinieerd audit plan en specifiek auditprogramma moeten hebben voor de gehele audit 9.7.2 Fase 2: Uitvoeren van controle testen en substantieve transactietesten

Doelstellingen van deze fase zijn:

 Bewijs verzamelen om de specifieke controles, die deel uitmaken vd auditor’s vastgesteld controlerisico, te kunnen nagaan. Deze houden ook een geïntegreerde audit vd interne controle over financiële rapportering in  controletesten

 Bewijs verzamelen om de monetaire correctheid vd transacties na te gaan  substantieve

testen

Beide testen worden vaak samen op dezelfde transactie uitgevoerd. Wanneer controles niet effectief zijn of wanneer auditor afwijkingen tegenkomt, kunnen de substantieve testen uitgebreid worden in deze fase en de volgende.

Deze testen worden vaak 2 tot 3 maanden voor balansdatum uitgevoerd omdat ze een belangrijke determinant zijn voor de hoeveelheid detailtesten. Auditors zullen dan bij jaarafsluiting hun testen vh SIC updaten om te verifiëren of de controles nog steeds effectief verlopen.

Bij gecomputeriseerde accounting systemen zullen deze testen gedurende het jaar continu uitgevoerd worden om te zien of er ongebruikelijke transacties zijn en of er aanpassingen gebeurd zijn ad computersystemen vd klant. Deze aanpak heet ‘continuous auditing’ en wordt vooral gebruikt bij geïntegreerde audit en interne controle van publieke goederen

9.7.3 Fase 3: Uitvoeren van analytische procedures en tests of details of balances

Hier zal men bewijs gaan verzamelen om na te gaan of de eindbalans en voetnoten id JR een getrouw beeld weergeven. Afhankelijk vd bevindingen uit de vorige twee fases, zal men hier nog veel of weinig werk hebben.

In document Samenvatting Auditing (pagina 71-76)