Goederen met een te verwaarlozen waarde

Ook is in deze scriptie naar voren gekomen dat goederen met een te verwaarlozen waarde vrijgesteld zijn van rechten bij invoer. Om de fraude en oneerlijke concurrentie die gepaard gaan met de vrijstelling tegen te gaan, zal de vrijstelling vanaf 1 januari 2021 worden afgeschaft. Buiten de EU gevestigde belastingplichtigen kunnen in plaats daarvan gebruik maken van de OSS. Er hoeft dan geen btw te worden afgedragen bij de grens, maar dit wordt in de kwartaalaangifte via het online portaal in de lidstaat van identificatie gedaan. Dit is alleen mogelijk indien een niet in de EU gevestigde belastingplichtige als betrouwbaar wordt gezien.

Naar mijn mening leidt het afschaffen van de vrijstelling voor goederen met een te

verwaarlozen waarden in combinatie met de OSS tot een verbetering van de btw en douane. Het afschaffen van de vrijstelling creëert een eerlijker speelveld voor belastingplichten in de

EU en op deze manier wordt ook de massale fraude aangepakt die momenteel gepleegd worden door buiten de EU gevestigde belastingplichtigen. Door de OSS in het leven te roepen, voorkomt de EC daarnaast dat de afschaffing van de vrijstelling tot hoge lasten leidt voor de douaneautoriteiten. Zonder de OSS zou de douane namelijk voor elke zending die hiervoor onder de vrijstelling viel, btw moeten innen bij invoer. Op deze manier hoeven douane autoriteiten minder tijd te besteden aan het innen van btw en hebben ze meer tijd voor douanehandhaving. Het is alleen van belang dat duidelijk wordt op welke manier de douane ervoor gaat zorgen dat de verificatie van de btw-identificatienummers aan de grens snel en efficiënt plaatsvindt. Daarnaast is het belangrijk dat het CC systeem

(vereenvoudiging in verband met plaatsing van goederen onder douaneregeling) en de OSS in de toekomst goed op elkaar gaan aansluiten, zodat de douaneaangifte en aangifte btw goed op elkaar zijn afgestemd. Het is hiervoor van belang dat er een strikte coördinatie tussen het CC-toezichthoudende douanekantoor en de belastingautoriteiten van de lidstaat van invoer is.

Daarnaast moet niet vergeten worden dat de nieuwe regeling ook invloed heeft op

postvervoerbedrijven en koeriers. Indien namelijk geen gebruik wordt gemaakt van de OSS, maar van het vereenvoudigd regime moeten postvervoerbedrijven en koeriers van veel meer zendingen dan voorheen de invoer btw collecteren om die vervolgens op maandelijkse basis aan te geven tijdens de elektronische aangifte. De vraag is wie voor deze extra kosten van het collecteren op gaat draaien. Hier moet naar mijn mening duidelijkheid over worden verschaft.

5.6 Online platforms

Vanaf 1 januari 2021 worden online platforms, zoals Alibaba en Ebay, verantwoordelijk gehouden voor het collecteren van de btw over verkopen die via hun online platforms plaatsvinden. Op het eerste gezicht lijkt het een verbetering tot stand te brengen voor het innen van btw. Op dit moment komt het namelijk vaak voor dat niet in de EU gevestigde bedrijven gebruik maken van in de EU gevestigde pakhuizen die de online platforms in het bezit hebben. Omdat deze goederen eigendom zijn van niet in de EU gevestigde bedrijven, kan het voor belastingautoriteiten moeilijk zijn om te btw die op deze goederen rust te innen. Door de online platforms verantwoordelijk te houden voor het collecteren en afdragen van de btw, zal het voor belastingautoriteiten makkelijker worden om de btw te innen. Echter zijn er nog een aantal punten waar naar mijn mening beter naar gekeken moet worden om ervoor te zorgen dat daadwerkelijk een belemmering wordt opgelost en er niet juist nog meer worden gecreëerd.

Sommige online platforms nemen namelijk niet in grote mate deel aan of hebben controle over alle leveringen die via hen worden gedaan. Vooral voor online platforms waarbij de betaling niet via het platform gaat, is het nog maar de vraag hoe zij de btw moeten innen. Het achterhouden van btw is op dat moment niet mogelijk, waardoor zij de btw waarschijnlijk moeten innen van leveranciers. Dit brengt weer extra kosten mee voor de online platforms. Daarnaast lopen de online platforms in het geval van niet betaling door de leveranciers zelf het risico, aangezien de platforms worden geacht de goederen zelf te hebben ontvangen en geleverd en dus de uiteindelijke verantwoordelijken zijn voor het afdragen van de btw. Er moet naar mijn mening goed gekeken worden of deze online platforms, die niet in de grote mate deelnemen aan en controle hebben over alle leveringen en betalingen, ook moeten worden meegenomen in deze nieuwe regeling. Het kan niet de bedoeling zijn dat deze online platformen worde opgezadeld met de extra kosten en lasten om de btw te innen van

leveranciers, terwijl zij maar een klein aandeel hebben in de verkoop via hun website.

Daarnaast is het van belang dat er geen fraude gepleegd wordt met de btw-

identificatienummers van de online platforms. Het probleem is namelijk dat iedereen die een btw-identificatienummer van een online platform gebruikt, vrijstelling van btw heffing bij invoer verkrijgt. Aangezien de online platforms hun btw-identificatienummer openbaar moeten maken aan de verkopers die via hun platform verkopen (zij moeten dit bij hun invoeraangifte aangeven), is het de vraag hoe voorkomen wordt dat deze verkopers het online platform btw-identificatienummer ook gebruiken voor de rechtstreekse verkoop van goederen aan afnemers (dus zonder tussenkomst van het online platform). Indien hier niks voor wordt bedacht, kan dit leiden tot fraude door de verkopers waar de online platforms vervolgens ook nog onterecht voor verantwoordelijk worden gehouden.

5.7 Conclusie

Zorgen de hervormingsmaatregelen voor grensoverschrijdende e-commerce voor een verbetering op het gebied van btw en douane? Naar mijn mening zorgen de nieuwe hervormingsmaatregelen grotendeels voor een verbetering op het gebied van btw en douane. Zoals hierboven besproken ben ik erg te spreken over het afschaffen van de

vrijstelling voor goederen met een te verwaarlozen waarden in combinatie met de invoering van de OSS. Ook de uitbreiding van de MOSS voor niet in de EU gevestigde

belastingplichtigen die wel geregistreerd zijn in een lidstaat of geregistreerd zouden moeten zijn is naar mijn mening een goede zaak. Echter zijn er nog wel een aantal zaken waar naar mijn mening beter naar gekeken moet worden, zoals de verantwoordelijkheid van online

platforms, het afschaffen van de 100.000 euro drempel voor afstandsverkopen en het ontbreken van de mogelijkheid om voorbelasting in aftrek te kunnen brengen, om ervoor te zorgen dat belastingplichtigen en belastingautoriteiten volledig kunnen profiteren van de hervormingsmaatregelen en er een algehele verbetering op btw en douane gebied ontstaat.

6

Bibliografie

Arrest van het Hof (2009, 2 juli). Zaak C-7/09 Har Vaessen Douane Service BV tegen Staatssecretaris van Financiën

Council Directive of 5 December 2017, (EU) 2017/2455 amending Directive 2006/112/EC and Directive 2009/132/EC as regards certain value added tax obligations for supplies of services and distance sales of goods

Council Implementation Regulation of 5 December 2017, (EU) 2017/2459 amending Implementing Regulation (EU) No. 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax

Council Regulation of 5 December 2017, (EU) 2017/2454 amending Regulation (EU) No 904/2010 on administrative cooperation and combating fraud in the field of value added tax

Europese Commissie (2015, 6 mei). Mededeling van de Commissie aan het Europees Parlement, de Raad, het Europees Economisch en Sociaal Comité en het Comité van de Regio’s; Strategie voor een digitale eengemaakte markt voor Europa

European Commission (2013, 23 October). Guide to the VAT mini One Stop Shop

European Commission (2016, 1 december). Commission Staff Working Document Impact Assessment. Accompannying the document: Proposals for a Council Directive, a Council Implementing Regulation and a Council Regulation on Modernising VAT for Cross-border B2C e-Commerce

Europese Commissie (2016, 1 december). Persbericht, IP/16/4010. Commissie komt met nieuwe btw-regels ter ondersteuning van e-commerce en onlinebedrijven in de EU

European Commission (2016, 1 December). Proposal for a Council Directive amending Directive 2006/112/EC and Directive 2009/132/EC as regards certain value added tax obligations for supplies of services and distance sales of goods

European Commission (2017, 7 July), Final Report from the C2020 Project Group defining the design of the system for Centralised Clearance at Import (CCI) in terms of business case and project scope, taxud.a.3 SDC/ER(2017) version 8

Europese Commissie (2017, 5 december). MEMO/16/3746. Modernising VAT for e-commerce: Question and Answer

Lamensch, M. (2017, maart/april). European Commission’s New Package of Proposals on E- commerce: A Critical Assessment. International VAT Monitor

Lamensch, M. (2018, 7 maart). European Union: Rendering Platforms Liable to Collect and Pay VAT on B2C Imports: A Silver Bullet? International VAT Monitor

Merkx, M.M.W.D. (2017, 21 december). De Certified Taxable Person: vereenvoudiging als reactie op vertrouwen

Merkx, M.M.W.D. (2017, 14 maart). Nieuwe plannen voor BTW en e-commerce: eenvoudig, neutraal en minder verlies aan belastinginkomsten? WFR 2017/59

OECD (2015), Final report on Addressing the Challenges of the Digital Economy – Action 1

Richtlijn van 28 november 2006, 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde

Richtlijn van 19 oktober 2009, 2009/132/EG houdende bepalingen van de werkingssfeer van artikel 143, onder b) en c) van Richtlijn 2006/112/EG met betrekking tot de vrijstelling van belasting over de toegevoegde waarde voor definitieve invoer van bepaalde goederen

Richtlijn van 5 december 2017, 2017/2455 tot wijziging van Richtlijn 2006/12/EG en Richtlijn 2009/132/EG wat betreft bepaalde btw-verplichtingen voor diensten en afstandsverkopen van goederen

Verordening (EEG) van 28 maart 1983, nr. 918/83 betreffende de instelling van een communautaire regeling inzake douanevrijstellingen

Verordening (EEG) van 29 juli 1983, nr. 2287/83 houdende de vaststelling van

toepassingsbepalingen voor artikel 127 van Verordening (EEG) nr. 918/83 van de Raad betreffende de instelling van een communautaire regeling inzake douanevrijstellingen

Verordening van 23 juli 1987, (EEG) nr. 2658/87 met betrekking tot de tarief- en statistieknomenclatuur en het gemeenschappelijk douanetarief

Verordening van 7 november 1991, (EEG) nr. 3357/91 houdende wijziging van Verordening (EEG) nr. 918/83 betreffende de instelling van een communautaire regeling inzake

douanevrijstellingen

Verordening van 16 november 2009, (EG). Nr. 1186/2009 betreffende de instelling van een communautaire regeling inzake douanevrijstellingen

Verordening van 9 oktober 2013, (EU) nr. 952/2013 tot vaststelling van het douanewetboek van de Unie

Verordening van 8 juni 2016, (EU) 2016/1036 betreffende de maatregelen tegen invoer met dumping uit landen die geen lid zijn van de Europese Unie