4. Conclusie en aanbevelingen voor vervolgonderzoek
4.2. Aanbevelingen voor verder onderzoek
Op basis van mijn onderzoek blijkt dat het theoretisch toetsingskader te sterk en eenzijdig is opgezet vanuit gelegenheid, waarmee het een relatief klassiek toetsingskader is. In de lijst van aanbevelingen die door het expertpanel is gegeven staan punten die betrekking hebben op de elementen druk en rationalisatie. Het is interessant te onderzoeken welke aspecten relevant zijn om druk en rationalisatie specifieker te kunnen beoordelen. Het doel van het onderzoek zou kunnen zijn een meer volwassen theoretisch toetsingskader te ontwikkelen dat meer druk en rationalisatieaspecten bevat. Hierdoor wordt de internal auditor een breder internal auditframework geboden voor het beoordelen van trading activiteiten.
Literatuurlijst:
• Albrecht, C. C., Albrecht W. S. & Dunn. J. G. (2001). Can auditors detect fraud? A review of the research evidence. Journal of Forensic Accounting (2): 1-12.
• Albrecht, W. S., Albrecht, C. C. & Albrecht, C. O. (2001). Conducting a pro-active fraud audit: A case study. Journal of Forensic Accounting (2): 203-218.
• Albrecht, W. S., Wernz, G. W., & Williams, T. L. (1995). Fraud: Bringing light to the dark side of business. Burr Ridge, Ill: Irwin Professional Pub.
• Albrecht, W.S., Howe, K. & Romney, M. (1984). Deterring fraud: The internal auditor’s perspective. Altamonte Springs, Fla.: The Institute of Internal Auditors Research Foundation.
• Basel Committee on Banking Supervision (2003). Sound practices for the management and supervision of operational risk. Opgehaald 21 april 2017 van http://www.bis.org/ publ/ bcbs96.pdf
• Committee of European Banking Supervisors (2008). Reactions to the Société Générale loss event: results of a stock-take. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.eba.europa.eu/-/cebs-publishes-a-summary-of-the-results-of-its-stock-take-of- banks-and-supervisors-reactions-to-the-operational-risk-loss-event-at-societe-generale • Cressey, D.R. (1951). Why do trusted persons commit fraud? A social-psychological study
of defalcators. Journal of Accountancy. November, 576-581.
• Cressey D.R. (1954). Differential Association Theory and Compulsive Crimes, Journal of Criminal Law and Criminology (Volume 45) Issue 1.
• De commissie-De Wit (2012). Parlementaire Enquêtecommissie Financieel Stelsel: Verloren krediet II – de balans opgemaakt. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.tweedekamer.nl /kamerleden_en_ commissies/commissies/pefs/rapport
• De commissie-De Wit (2010). Tijdelijke commissie onderzoek financieel stelsel: Verloren krediet. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.tweedekamer.nl/ kamerleden_en _commissies/commissies/pefs/rapport
• De Nederlandsche Bank (2015). Thema’s DNB Toezicht. Opgehaald 21 april 2017 van http://www.toezicht.dnb.nl/2/50-202342.jsp
• De Nederlandsche Bank (2013) Rabobank – Libor en Euribor onderzoek. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.rabobank.com/nl/images/DNB-brief.pdf
• Dorminey, J., Fleming, A. S., Kranacher & M. J., Riley Jr, R. A. (2012). The evolution of fraud theory. Issues in Accounting Education, Vol. 27(2), 555–579.
• Duffield, G. & Grabosky, P. (2001). The psychology of fraud: Trends and issues in crime and criminal justice, no. 199. Australian Institute of Criminology, Canberra.
• European Banking Authority (2010). Guidelines on the management of operational risks in market related activities. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.eba.europa.eu/ regulation-and-policy/operational-risk/guidelines-on-the-management-of-operational-risk-in- market-related-activities
• Financial Services Authority (FSA) (2012). FSA final notice to UBS AG. Opgehaald 21 april 2017 van http://www.fsa.gov.uk/static/pubs/final/ubs.pdf
• Financial Stability Board (2011). Policy measures to address systemically important financial institutions (SIFIs). Opgehaald 21 april 2017 van http://www.fsb.org/ 2011/11/r_111104bb/ • Financial Stability Board (2012). Progress Report to the G20 Ministers and Governors -
Increasing the Intensity and Effectiveness of SIFI Supervisie. Opgehaald 21 april 2017 van http://www.fsb.org/wp-content/uploads/r_121031ab.pdf?page_moved=1
• Fullerton, R. R., & Durtschi, C. (2004). The effect of professional skepticism on the fraud detection skills of internal auditors. Working paper, Utah State University.
• General Inspection Department - Société Générale (2008). Mission Green Summary report. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.societegenerale.com/sites/default/files/ 12%20May%202008%20The%20report%20by%20the%20General%20Inspection%20of%2 0Societe%20Generale.pdf
• Hurtt, R. K. (2010). Development of a Scale to Measure Professional Skepticism. Auditing, A Journal of Practice & Theory, 29 (1), 149-171.
• Hurley, S., Kim, F. & Gupta, A. (2015). Risks and Rewards: How integrated and holistic risk management capabilities can mitigate the threats of rogue traders. Accenture Risk Management Services. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.accenture.com
• Judiciary of England and Wales - Southwark Crown Court (2012). Sentencing remarks of Mr. Justice Keith - Kweku Adoboli 20 November 2012. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.judiciary.gov.uk/wp-content/uploads/JCO/Documents/Judgments/kweku-
adoboli-sentencing-remarks-2011 2012.pdf
• Krawiec, K.D. (2000). Accounting for Greed: Unraveling the “Rogue Trader” Mystery. 79 Oregon Law Review.
• Lagarde, C. (2008). Rapport au Premier minister concernant les enseignements à tirer des événements récemment intervenus à la Société Générale. Opgehaald 21 april 2017 van http://www.ladocumentationfrancaise.fr/var/storage/rapports-publics/084000062.pdf
• Lynn, E.T. (2010). Executive Ethics Form.Today's ethics yield tomorrow's behavior. U.S. Securities and Exchange Commission (SEC).
• McConnell, P. (2014). Dissecting the JPMorgan Whale: a post-mortem. Journal of Operational Risk 9(2), 59-100.
• Muijs-de Graaf, K.G. & Scholte, M.T. (2012). Internal Audit en fraude: een handreiking. Audit Magazine (nr 2).
• NASD, 21 juli 1999, Notice to Members 99-92 - SEC - NASD and NYSE - issue joint statement on broker-dealer risk management practices. Opgehaald 21 april 2017 van http://www.finra.org/sites/default/files/NoticeDocument/p004054.pdf
• Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) (2007). Nadere voorschriften Controle- en overige standaarden 240: De verantwoordelijkheid van de accountant voor het onderkennen van het risico van fraude in het kader van de controle van financiële overzichten. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.nba.nl/wet-en-regelgeving/gedrags- en-beroepsregels/actueel/hra-nv-cos/
• Operational Risk and Regulation (2014). Hunting for rogues.
• Poster, A. (2012). Lessons Not Learned: The Role of Operational Risk in Rogue Trading. Global Association of Risk Professionals (GARP).
• PwC (2008). Société Générale: Summary of PwC diagnostic review and analysis of the action plan. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.societegenerale.com/ sites/default/files/23%20May%202008%20The%20report%20by%20audit%20firm%20PWC. pdf
• PwC (2009). The Global Economic Crime Survey - Economic crime in a downturn. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.pwc.com/gx/en/economic-crime-survey/pdf/global- economic-crime-survey-2009.pdf
• Rae, K. & Subramaniam, N. (2008). Quality of internal control procedures: Antecedents and moderating effect on organizational justice and employee fraud. Managerial Auditing Journal. 23 (2), 1-43.
• Schimmel, P.J. (2011). Fraudebeheersing, een leidraad van preventie tot detectie. Kluwer, Deventer.
• Société Générale (2008). Document de reférénce 2008 Société Générale. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.societegenerale.com/sites/default/files/documents/ Document %20de%20r%C3%A9f%C3%A9rence/2007%20EN/Societe-Generale_Docref_12-07_gb.pdf • Société Générale (2016). 10 point to better understand the Jérôme Kerviel affair. Opgehaald
21 april 2017 van https://www.societegenerale.com/sites/default/files/documents/proces- jk/JKerviel_%2010%20points_UK.pdf
• Special Committee of the Board of Directors of Société Générale Report (2008). Report Société Générale. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.societegenerale.com/ sites/default/files/23%20May%202008%20The%20report%20of%20the%20Special%20Com mittee%20of%20the%20Board%20of%20Directors%20of%20Soci%C3%A9t%C3%A9%20G %C3%A9n%C3%A9rale.pdf
• Swiss Financial Market Supervisory Authority, FINMA (2011). FINMA-mitteilung: unauthorised trading banks – Newsletter 31. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.finma.ch/en/news/2011/12/mm-handelstransaktionen-20111213/
• The Bank of England (1995). Report of the Board of Banking Supervisie: Inquiry into the circumstances of the collapse of Barings, ordered by the House of Commons. Retrieved April 21, 2017 from https://www.gov.uk/government/publications/report-into-the-collapse-of- barings-bank
• The Financial Industry Regulatory Authority (2008). Regulatory Notice: Unauthorized Proprietary Trading. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.finra.org/sites/default/ files/NoticeDocument/p038276.pdf
• The Financial Stability Authority (2008). Market Watch - Markets Division: Newsletter on market conduct and transaction reporting issues. Opgehaald 21 april 2017 van http://www.fsa.gov.uk/pubs/newsletters/mw_newsletter25.pdf
• The Institute of Internal Auditors, The American Institute of Certified Public Accountants & Association of Certified Fraud Examiners (2008). Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.acfe.com/uploadedFiles/ ACFE_Website/Content/documents/managing-business-risk.pdf
• The Institute of Internal Auditors (2007). De International Standaarden voor de beroepsuitoefening van internal auditing. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.iia.nl/SiteFiles/Standaarden%20NL.pdf
• Turner, B. (1976). The organisational and interorganisational development of disasters. Administrative Science Quarterly 21, 387–397.
• US Securities and Exchange Commission, SEC (2012). Strengthening practices for preventing and detecting unauthorized trading and similar activities. SEC national examination risk alert - volume II, issue 2 - February 27, 2012. Opgehaald 21 april 2017 van https://www.sec.gov/about/offices/ocie/riskalert-unauthorizedtrading.pdf