Het bestuur van het Koninklijk Nivra Postbus 7984
1008 AD AMSTERDAM Datum: 20 oktober 2009
Onderwerp: Nadere voorschriften inzake onafhankelijkheid intern accountant
Mijne heren,
Graag maken wij gebruik van de gelegenheid te reageren op de inhoud van het ontwerp 'Nadere voorschriften inzake onafhankelijkheid intern accountant'.
In algemene zin constateren wij dat deze nadere voorschriften in hoge mate aansluiten bij die van een eerdere versie die in 2007 is voorgelegd. Op deze eerdere versie hebben wij met een brief van 6 september 2007 ons commentaar gegeven.
Wij hebben bij die gelegenheid aangegeven dat wij pleiten voor meer beknopte regelgeving die zo nauw mogelijk aansluit bij de standaarden die door het wereldwijd actieve The Institute of Internal Auditors Inc., dat meer dan 160.000 leden telt, zijn uitgevaardigd.
Naar onze mening wordt er met de thans voorliggende regelgeving nog altijd onvoldoende recht gedaan aan de bijzondere positie van interne auditdiensten in Nederland waar sprake is van multidisciplinaire teams met veelal een beperkt aantal registeraccountants.
Daarbij is de invloedsfeer van de werkzaamheden van de interne accountant duidelijk meer beperkt (geen relatie naar het maatschappelijk verkeer) zodat er ook om die reden geen aanleiding is maximaal aan te sluiten bij de regelgeving die geldt voor openbare accountants. Met onze eerdere opmerkingen op het vorige concept is in het huidige ontwerp slechts beperkt rekening gehouden.
De interne accountant neemt zeker daar waar hij niet betrokken is bij financial audit werkzaamheden binnen zijn organisatie een wezenlijk andere positie in dan de externe accountant die kennelijk maatgevend is geweest voor de Nadere voorschriften die nu voor intern accountants zijn opgesteld.
Wij pleiten ervoor in dialoog met u te komen tot Nadere voorschriften die wel rekening houden met de bijzondere positie die de interne accountant als een van de disciplines binnen een interne auditdienst inneemt. Een overhaaste invoering van deze regelgeving is niet in het belang van de interne accountant en het accountantsberoep.
Graag treden wij in overleg met u om tot een dusdanige bijstelling te komen die recht doet aan alle belangen.
Volledigheidshalve geven wij ook nog ons commentaar op enkele van de afzonderlijke artikelen.
Artikel 3.3 Interne roulatie (verplicht voor controle van de interne jaarrekening)
Wij staan positief tegenover het concept van interne roulatie om bedrijfsblindheid en de bedreiging voor de onafhankelijkheid van de interne accountant te voorkomen. Het voert naar onze mening echter te ver om daarvoor een roulatiebeleid uit te werken.
Wij kunnen ons voorstellen dat jaarlijks gekeken wordt naar de bedreigingen voor de onafhankelijkheid van de leden van het controleteam, maar zouden de
administratieve lasten verbonden aan een dergelijke actie tot een minimum beperkt willen houden.
Artikel 3.4 Periode waarbinnen de onafhankelijkheidsbepalingen van toepassing zijn Bij indiensttreding van een medewerker afkomstig van een ander onderdeel van de organisatie wordt verlangd dat deze gedurende twee jaar geen assuranceopdrachten uitvoert bij dat onderdeel. Wij zouden nadrukkelijk ook willen kijken naar de rol die deze interne accountant (al dan niet eindverantwoordelijk professional) vervult en de periode van 'freeze' beperkt willen houden tot één jaar.
Artikel 4.4.3 Nauwe persoonlijke relaties
Wij nemen aan, dat de verwijzing naar de jaarlijks door de interne accountant af te geven bevestiging omtrent diens onafhankelijkheid niet verplicht is. Voorkomen moet worden dat de administratieve lasten onnodig vergroot worden.
Artikel 5.1 Algemeen beoordelingskader
Bij de controle van de interne jaarrekening wordt verwacht dat een beoordeling van de uitgevoerde controlewerkzaamheden plaatsvindt door een intern accountant die niet betrokken is bij deze controleopdracht. Intern zijn normaliter kwaliteitswaarborgen ingericht die er voor moeten zorgen dat de uitvoering aan de te stellen eisen voldoet. Het voert in onze ogen te ver om te verlangen (zeker bij kleine accountantsafdelingen) dat een collega interne accountant die niet bij de opdracht betrokken was de beoordeling voor zijn rekening neemt. Zeker daar waar ook de openbare accountant doorgaans bij de controleopdracht een rol speelt zou met diens betrokkenheid en review moeten kunnen worden volstaan.
Artikel 6.2 De werkgever …
Opgenomen is de bepaling "De interne accountant dient ..een inventarisatie te maken van de aard van het object … en de beoogde gebruiker van zijn rapportage."
Deze bepaling vormt in wezen onderdeel van de inventarisatie van bedreigingen als bedoeld in de VGC en het lijkt onterecht deze bepaling op te nemen onder de Nadere Voorschriften onafhankelijkheid.
Artikel 6.3.2 Assurance-rapport bij historische financiële informatie
Het bepaalde onder "Daarnaast ziet de interne accountant er in dit geval op toe dat:"
komt redelijk belerend over en gaat voorbij zowel aan het feit dat de opleidingseisen van interne accountants niet afwijken van die van openbare accountants als dat het in wezen onderdeel vormt van de VGC zelf. Het voorstel is deze passage weg te laten.
Hoogachtend,
Drs. F.F. Steenwinkel RA RO RE RI CIA CISA Voorzitter IIA Nederland
