Wijzigingsprotocol belastingverdrag met Duitsland
Gevolgen: ingrijpend / middelgroot / beperkt
Interactie burgers/bedrijven x
Maakbaarheid systemen x
Handhaafbaarheid x
Fraudebestendigheid nvt
Complexiteitsgevolgen nvt
Risico procesverstoringen: groot / gemiddeld / klein
Uitvoeringskosten incidenteel structureel
Dienstverlening € 0 € 0
Handhaving/toezicht € 100.000 € 100.000
Automatisering € 10.000 € 0
Personele gevolgen: 1 fte incidenteel 1 fte structureel
Invoering mogelijk per: 01 – 01 – 2022 Beslag portfolio: beperkt
Eindoordeel: uitvoerbaar
Beschrijving voorstel/regeling
Het Belastingverdrag van 12 april 2012 tussen Nederland en Duitsland tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen wijzigt naar verwachting per 1 januari 2022 door middel van een voorgenomen wijzigingsprotocol.
Daarbij wordt in artikel 17 (Pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen) in het volgende voorzien:
lid 1: In beginsel volledige woonstaatheffing voor pensioenen, lijfrenten en
socialezekerheidsuitkeringen;
lid 2: pensioenen (inclusief SZ-pensioenen) en lijfrenten van meer dan €15.000 worden geheel belast in het bronland;
lid 3: SZ-uitkeringen (niet zijnde SZ-pensioenen) worden altijd belast in het bronland.
Het voorgestelde wijzigingsprotocol verandert de woonstaatheffing voor bepaalde SZ-uitkeringen naar een bronstaatheffing. Dit leidt ertoe dat de uitkering wordt belast in het land dat de uitkering doet en leidt tot een betere aansluiting bij de plaats waar het arbeidsinkomen belast wordt.
Interactie burgers/bedrijven
De wijziging van artikel 17 is relevant voor inwoners van Nederland met een Duitse
socialezekerheidsuitkering van € 15.000 of minder en inwoners van Duitsland met een Nederlandse
socialezekerheidsuitkering van € 15.000 of minder. De relevante aantallen inwoners zijn op dit moment nog niet te noemen.
Informatie op de website moet aangepast worden en de dienstverleningskanalen (Belastingtelefoon, internet en balie) zullen voorbereid moeten worden op vragen hieromtrent. In aansluiting op de communicatie zal de dienstverlening rekening moeten houden met een geringe toename van de algemene interactie
voortvloeiend uit de wijziging van het belastingverdrag.
Maakbaarheid systemen
De aanpassing van de systemen is beperkt, omdat kan worden aangesloten bij bestaande procedures en middelen. Daarnaast moet rekening worden gehouden met de bijzondere informatiepositie tussen Nederland en Duitsland, waarbij gedeelde informatie over uitkeringen van belastingplichtigen niet altijd de noodzakelijke details over de betreffende uitkeringen bevat.
Handhaafbaarheid
In vergelijking met de huidige situatie treden nauwelijks gevolgen op voor de handhaafbaarheid.
Daarbij is een belangrijke randvoorwaarde voor de handhaafbaarheid de vaststelling van de gewenste doelgroep door juiste begripsbepalingen. Het wijzigingsprotocol biedt op dit moment voldoende aanknopingspunten om te bepalen hoe betreffende pensioenen en/of uitkeringen zijn gedefinieerd, waarbij echter in specifieke gevallen nog een nadere
beoordeling plaats moet vinden.
Fraudebestendigheid Niet van toepassing.
Complexiteitsgevolgen Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
De incidentele kosten bedragen € 110.000, de structurele kosten bedragen € 100.000.
Personele gevolgen
Met het voorstel is een inzet gemoeid van 1 fte incidenteel en 1 fte structureel.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2022.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.
