Bijlage 1: Lijst van afkortingen

(1)

Bijlage 1: Lijst van afkortingen

AICPA American Institute of Certified Public Accountants CBS Centraal Bureau voor de Statistiek

CERN European Organization for Nuclear Research EC Europese Commissie

EDI Electronic Data Interchange EMU Economische en Monetaire Unie ERP Enterprise Resource Planning ERW EMU Rapportage Waterschappen

GAAP General Accepted Accounting Principles. (Algemeen geaccepteerde boekhoudbeginselen).

GCD Global Common Document HTML HyperText Mark-up Language

ICAEW The Institute of Chartered Accountants in England & Wales KvK Kamer van Koophandel

MKB Midden en Klein Bedrijf.

NTP Het Nederlandse Taxonomie Project

OSOSS Open Standaarden en Open Source Software PDF Portable Document Format

RSS (2.0) o.a. Real-time Simple Syndication SGML Standard General Markup Language SOX Sarbanes-Oxley Act

SSL Secure Sockets Layer UvW Unie van Waterschappen W3C World Wide Web Consortium WWW World Wide Web

WWW6 Zesde World Wide Web Conferentie XBRL eXtensible Business Reporting Language XHTML Extensible HyperText Markup Language XML eXtensible Mark-up Language

(2)

Bijlage 2: Flowchart XBRL.

Bij he t g eb ru ik v an X BR L Bij he t g eb ru ik va n P DF

Figuur 8: XBRL Workflow tov. PDF workflow (Boritz & No 2004, p.210 ) (Hoffman & Strand 2001, p. 82)29 .

29_{Tevens gebruik gemaakt van bron:} http://www.ey.com/global/content.nsf/International/XBRL-What_are_Taxonomies

(3)

Bijlage 3: Richness vs. Reach

(4)

Bijlage 4: XML hype cycle 2005

(5)

Bijlage 5: Vragensets

Unie van Waterschappen:

XBRL en informatieverzorging.

De waterschappen hebben in samenspraak met het UvW en het CBS gekozen om XBRL te implementeren in het informatieverzorgingproces.

1 Jullie hebben XBRL toegepast om gemakkelijk gegevens uit kunnen wisselen, waarom XBRL en geen EDI verbinding, E-formulieren (website) of apart ontwikkelde software? 2 Worden de gegevens in een vroeg stadium al van de juist labels voorzien en worden ze

daarna verwerkt, of wordt aan het einde van het verzamelingproces als extra handeling een XBRL bestand gegenereerd als of het een rapport is?

3 Hoe weten jullie zeker dat de XBRL inhoud klopt? Worden de aangeleverde bestanden gevalideerd tegen de taxonomie?

Implementatie.

4 Is er voordat er geïmplementeerd werd overleg geweest met de waterschapsmedewerkers die het moeten gaan gebruiken?

5 Elk kwartaal moet er informatie doorgestuurd worden naar het CBS, wordt deze informatie automatisch gegenereerd en komt het XBRL bestand nagenoeg automatisch uit het systeem of moeten er extra handelingen worden verricht?

Voordelen.

6 Biedt XBRL ook het voordeel dat er meerdere formulieren/bestanden vervangen worden door een output (XBRL) bestand, of worden er nog steeds meerdere bestanden gemaakt? 7 Heeft de nieuwe aanpak van werken tot gevolg dat er minder mensen nodig zijn voor het

aanlever proces van de informatie? Of is het zo dat er een tijdwinst wordt behaald? Of is er geen aanwijsbaar efficiency voordeel behaald?

8 Worden er veel (meerdere malen per kwartaal) aanpassingen gedaan aan de Taxonomie? En zo ja is dit makkelijk uit te voeren of kost dit veel tijd en maakt dit het systeem inefficiënt? Indien het makkelijk en snel is uit te voeren onderschrijft dit dan de bewering dat XBRL echt eXtensible (uitbreidbaar) is?

(6)

Beveiliging en zekerheid.

9 Hebben jullie bepaalde maatregelen genomen ter beveiliging van de informatie in de XBRL –bestanden?

10 Worden de inhoud van de XBRL bestanden ook gecontroleerd en wordt om deze controle waar te geven ook een zekerheidskenmerk aan het document of aan het gecontroleerde element meegegeven? Bijvoorbeeld worden het document of element voorzien van handtekening (XML Signature)?

Toekomst

11 Voldoet XBRL aan de jullie verwachtingen of hadden jullie meer voordelen verwacht? 12 Zal XBRL de informatievoorziening tussen bedrijven onderling en tussen bedrijven en

overheden echt veranderen? Of is XBRL een van de vele mogelijkheden en zal het niet een groot verschil maken of de uitwisseling plaatsvindt door middel van XBRL bestanden of bijvoorbeeld een E-formulier?

13 Zal XBRL de verslaggeving veranderen? Hierbij valt te denken aan de eisen die er gesteld worden aan de verslaggeving of de frequentie. Een XBRL bestand kan immers gemakkelijk meer details bevatten zonder onoverzichtelijk te worden, ook is het mogelijk de frequentie van rapporteren op te voeren als XBRL rapporten met minder inspanningen dan huidige rapportages gemaakt kunnen worden.

14 Zal volgens u XBRL een succes worden, vergelijkbaar met huidige gebruik van PDF-bestanden?

Voor CBS (ontvanger van de data)

1. Het CBS ontvangt informatie nu soms in een XBRL-bestand, wordt dit bestand automatisch verwerkt en levert het daardoor een efficiency voordeel op tov een PDF bestand, papieren rapport of andere digitale formaten? Indien het verwerken automatische gaat wordt dit voordeel dan niet teniet gedaan door het onderhoud aan de verwerkingssoftware? Een van de in literatuur genoemde voordelen is dat software voor XML gebaseerde talen vrij simpel is en onderhoudsvriendelijk tov specifiek ontwikkelde software pakketten. Deelt het CBS deze mening?

Implementatie.

2. XBRL wordt nu al een tijd gebruikt door het CBS, waren er specifieke implementatie problemen toe te schrijven aan XBRL? Konden de medewerkers er direct mee omgaan of

(7)

was er veel bij-/ omscholing nodig? Moest erveel software vervangen worden of kon worden volstaan met updates van al in gebruik zijnde pakketten?

Voordelen.

3. Vervangen de aangeleverde bestanden meerdere formulieren die er voorheen moesten worden verwerkt?

4. Wat voor maatregelen heeft het CBS genomen om vast te kunnen stellen of de aangeleverde informatie de juiste informatie is?

Toekomst

5. Voldoet XBRL aan de jullie verwachtingen of hadden jullie meer voordelen verwacht? 6. Wordt XBRL als het aan het CBS ligt bij nog meer aan het CBS leverende organisaties

ingevoerd?

7. Zal XBRL de informatievoorziening tussen bedrijven onderling en tussen bedrijven en overheden echt veranderen? Of is XBRL een van de vele mogelijkheden en zal het niet een groot verschil maken of de uitwisseling plaatsvindt door middel van XBRL bestanden of bijvoorbeeld een E-formulier?

8. Zal XBRL de verslaggeving veranderen? Hierbij valt te denken aan de eisen die er gesteld worden aan de verslaggeving of de frequentie. Een XBRL bestand kan immers gemakkelijk meer details bevatten zonder onoverzichtelijk te worden, ook is het mogelijk de frequentie van rapporteren op te voeren als XBRL rapporten met minder inspanningen dan huidige rapportages gemaakt kunnen worden.

9. Zal volgens u XBRL een succes worden, vergelijkbaar met huidige gebruik van PDF-bestanden?

Accountant Deloitte

1 Het begrip duikt steeds vaker op in de literatuur en steeds meer accountants weten er iets meer van, maar wordt XBRL al in de praktijk toegepast? Of zit XBRL nog steeds in een experimentele fase en zijn er (nog) geen ondernemingen die over zijn gegaan tot werkelijke

(8)

3 Of is het voldoende dat de overheid een aantal mogelijkheden biedt waarin bedrijven XBRL files kunnen aanbieden (Waterschappen, SEC in Amerika, meer voorbeelden zoeken.)

Voordelen.

4 Accountants gaan de kostenvoordelen die XBRL een klant biedt vanaf volgend jaar

doorgeven aan een klant. Maar hoe kan een accountant het kostenvoordeel bepalen? Er zijn accountants die betwijfelen of er wel kostenvoordelen te behalen zijn.

5 In de literatuur worden veel voordelen genoemd, weinigen spreken over de accountant? Denkt u dat een organisatie met een systeem dat XBRL-files kan generen ook makkelijker te controleren is?

6 Kan een accountant zekerheid geven bij een XBRL document? Wordt dit al toegepast? 7 Is het XARL systeem hier een oplossing voor?

Toekomst

8 Voldoet XBRL aan de jullie verwachtingen of hadden jullie meer voordelen verwacht? 9 Wordt XBRL als het aan het CBS ligt bij nog meer aan het CBS leverende organisaties

ingevoerd?

10 Zal XBRL de informatievoorziening tussen bedrijven onderling en tussen bedrijven en overheden echt veranderen? Of is XBRL een van de vele mogelijkheden en zal het niet een groot verschil maken of de uitwisseling plaatsvindt door middel van XBRL bestanden of bijvoorbeeld een E-formulier?

11 Zal XBRL de verslaggeving veranderen? Hierbij valt te denken aan de eisen die er gesteld worden aan de verslaggeving of de frequentie. Een XBRL bestand kan immers gemakkelijk meer details bevatten zonder onoverzichtelijk te worden, ook is het mogelijk de frequentie van rapporteren op te voeren als XBRL rapporten met minder inspanningen dan huidige rapportages gemaakt kunnen worden.

12 Zal volgens u XBRL een succes worden, vergelijkbaar met huidige gebruik van PDF-bestanden?

(9)

Bijlage 6: Vragenlijst ingevuld door Egon Gerards

Vragenlijst Henk Santing, scriptie XBRL.

Ingevuld door Egon Gerards; projectmanager decentrale overheden; CBS Onderstaande opmerkingen zijn geplaatst vanuit de expertise bij de

waterschappen en gemeenten. Ervaringen van het CBS met bijv. de Nederlandse Taxonomie (nog niet ‘in de praktijk’) zijn niet meegenomen.

1. Het CBS ontvangt informatie nu soms in een XBRL-bestand, wordt dit bestand automatisch verwerkt en levert het daardoor een efficiency voordeel op tov een PDF bestand, papieren rapport of andere digitale formaten? Indien het verwerken

automatische gaat wordt dit voordeel dan niet teniet gedaan door het onderhoud aan de verwerkingssoftware? Een van de in literatuur genoemde voordelen is dat

software voor XML gebaseerde talen vrij simpel is en onderhoudsvriendelijk tov specifiek ontwikkelde software pakketten. Deelt het CBS deze mening?

Het CBS ontvangt van 16 waterschappen en +- 80 gemeenten financiële kwartaal- en jaargegevens (Winst-Verlies / Mutaties grootboek ) in XBRL-formaat. De rapporten worden versleuteld per e-mail naar het CBS opgestuurd. De data worden vervolgens gevalideerd op metagegevens en een beperkte (geautomatiseerde) financiële validatie. Vervolgens worden de gegevens in een SQL database opgeslagen voor de verdere analyse. Bij deze analyse wordt elke individuele berichtgever bekeken en vindt er een terugkoppeling over de kwaliteit plaats.

Naast XBRL kunnen de berichtgevers hun digitale gegevens verstrekken middels Excel (vast format). Ook deze gegevens worden gevalideerd en weggeschreven in een SQL-database

Tot op heden zijn de wijzigingen in de taxonomie (en dus de verwerkingsstraat)

geconcentreerd op de overgang van XBRL specificaties 2.0 naar de XBRL specificaties 2.1 bij de waterschappen. Voor de gemeenten geldt dat er slechts beperkte wijzigingen hebben plaatsgevonden. De onderdelen die van invloed zijn op de verwerkingssoftware zijn beperkt doordat het grootste deel van de bewerking/verwerking plaatsvindt vanuit een SQL-database. Zoals hierboven al beschreven. Het grootste aandachtspunt betreft het ‘koppelen’ van instantiedocumenten aan de SQL-database.

Voor de gemeenten en waterschappen geldt dat er aan de kant van het CBS geen “verwerkingsstraat” in/voor XBRL is. Dat wil zeggen dat het XBRL document op

(10)

direct mee omgaan of was er veel bij-/ omscholing nodig? Moest erveel software vervangen worden of kon worden volstaan met updates van al in gebruik zijnde pakketten?

Zoals zojuist aangegeven geldt dat voor de gemeenten en waterschappen er aan de kant van het CBS geen “verwerkingsstraat” voor XBRL is. Het ‘dagelijks’ gebruik van XBRL door medewerkers is daardoor beperkt. Voor de ontwikkeltrajecten (onderzoek en opzet) heeft een expertise uitbreiding moeten plaatsvinden. Ik zou adviseren om ook met gemeenten en waterschappen contact op te nemen om inzicht te krijgen in hun ‘gebruikers’problemen bij de implementatie.

Gericht op software speelden vooral de koppelingen van instantiedocument naar SQL-server een belangrijke rol. Dit is intern CBS ontwikkeld.

3. Wat voor maatregelen heeft het CBS genomen om vast te kunnen stellen of de aangeleverde informatie de juiste informatie is?

De enige praktijkervaring die hierover beschikbaar is, is bij de waterschappen en gemeenten. Bij deze groepen wordt op basis van de ingevulde

GCD/Meta-gegevens/Algemene gegevens automatisch getoetst op welke periode het betrekking heeft en wie de afzender e.d. is. Digitale authenticatie is nog niet aan de orde. Vervolgens worden de gegevens vanuit de SQL-database verder verwerkt.

Toekomst

4. Voldoet XBRL aan de jullie verwachtingen of hadden jullie meer voordelen verwacht?

Binnen het waterschap en gemeentetraject zijn de voordelen voor het CBS beperkt. XBRL kan een veel positiever resultaat opleveren als vanuit één instance document meerdere instanties (Belastingdienst, departementen etc.) hun benodigde data kunnen verkrijgen. Dit is namelijk één van de grote voordelen van XBRL die voor

waterschappen en gemeenten momenteel (nog) niet toegepast wordt. Binnen het project Nederlandse Taxonomie Project (NTP), waar het CBS intensief bij betrokken is, speelt dit veel breder. Dit betreft namelijk een datasamenwerking tussen Belastingdienst, Kamer van Koophandel, Raad van de jaarverslaglegging en het CBS.

5. Wordt XBRL als het aan het CBS ligt bij nog meer aan het CBS leverende organisaties ingevoerd?

Ja. Hiervoor wil ik wederom verwijzen naar het NTP project (www.xbrl-ntp.nl). Het NTP betreft een zeer brede toepassing van XBRL gericht op het bedrijfsleven. Dit project gaat het ondernemers makkelijker maken om hun financiële gegevens

elektronisch aan te leveren aan de zojuist genoemde partijen. Is tevens een speerpunt van het huidige kabinet in het kader van lastenverlichting.

(11)

6. Zal XBRL de informatievoorziening tussen bedrijven onderling en tussen bedrijven en overheden echt veranderen? Of is XBRL een van de vele mogelijkheden en zal het niet een groot verschil maken of de uitwisseling plaatsvindt door middel van XBRL bestanden of bijvoorbeeld een E-formulier?

Lastig om hier concreet antwoord op te geven. Het waterschappen en gemeentenproject is te kleinschalig om hier over te kunnen oordelen.

Doordat informatievragen digitaal worden vastgelegd zal het een kwaliteit verhogende invloed hebben.

7. Zal XBRL de verslaggeving veranderen? Hierbij valt te denken aan de eisen die er gesteld worden aan de verslaggeving of de frequentie. Een XBRL bestand kan immers gemakkelijk meer details bevatten zonder onoverzichtelijk te worden, ook is het mogelijk de frequentie van rapporteren op te voeren als XBRL rapporten met minder inspanningen dan huidige rapportages gemaakt kunnen worden.

---

8. Zal volgens u XBRL een succes worden, vergelijkbaar met huidige gebruik van PDF-bestanden?

Technisch is dit denk ik goed mogelijk. Om van ‘hype’ naar succes te groeien zijn er echter meerdere (vaak niet tastbare) factoren van belang. Binnen Nederland lijkt mij het slagen van het Nederlandse taxonomie (www.xbrl-ntp.nl) project cruciaal.