Transparantie Europese Commissie

De OESO en de G20 hebben in het BEPS-rapport een actiepunt dat over fiscale transparantie gaat en dat erop neerkomt dat landen meer informatie tussen belastingdiensten moeten uitwisselen.131 BEPS- actiepunt 13 van de OESO dat door de G20 is bekrachtigd gaat over Transfer Pricing Documentation

and Country-by-Country Reporting (hierna: CbCr) en wordt door de Europese Commissie in de EU

geïmplementeerd.132 _{Uit dat actiepunt van de OESO is af te leiden dat multinationals met een}

geconsolideerde groepsomzet van 750 miljoen euro of hoger verplicht worden om een CbCr vast te leggen. In het OESO document133 dat over BEPS-actiepunt 13 gaat, is geconstateerd dat 10% tot 15% van de multinationals geacht worden om verplicht een CbCr vast te stellen. Deze 10% tot 15% van de multinationals zouden samen 90% van de wereldomzet genereren.134

In een rapport over CbCr geeft R. Murphy tien redeneringen aan waarom CbCr belangrijk is.135 Twee zijn het waard genoemd te worden. Transparantie is volgens Murphy belangrijk. Veel landen eisen niet dat multinationals hun financiële gegevens openbaar moeten maken. Murphy vindt het juist belangrijk om te kunnen achterhalen wat een multinational in een bepaalde lidstaat doet. Multinationals hebben namelijk een grote invloed op het welzijn in de wereld. Multinationals creëren werkgelegenheid in hun vestigingsland. Tevens is de belasting die een multinational in een lidstaat betaalt een inkomstenbron voor de overheid. De CbCr zal de activiteiten van de multinationals transparant maken, doordat de activiteiten in een rapport worden vastgelegd. Daarnaast is volgens Murphy verantwoordelijkheid van belang. Een onderneming kan niet verantwoordelijk worden gesteld tenzij deze geïdentificeerd kan worden. Bedrijfsnamen van multinationals horen in een openbaar register vermeld te staan, maar dat is volgens Murphy niet altijd het geval. In een CbCr worden de namen van multinationals gepubliceerd, waardoor ze geïdentificeerd kunnen worden.

131 _{G. Cottani, ‘Transfer Pricing’, IBFD Tax Research Platform, 2014, hoofdstuk 3.}

132 _{Europese Commissie, COM(2016)198, ‘Richtlijn van het Europese Parlement en de Raad tot wijziging van Richtlijn 2-} 13/34/EU wat betreft de openbaarmaking van informatie over de winstbelasting door bepaalde ondernemingen en bijkantoren’, p. 2.

133 _{OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifitng Project, ‘Action 13: Guidance on the Implementation of Transfer Pricing} Documentation and Country-by-Country Reporting’, 2015, p. 6.

134 _{OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifitng Project, ‘Action 13: Guidance on the Implementation of Transfer Pricing} Documentation and Country-by-Country Reporting’, 2015, p. 6.

135 _{R. Murphy, ‘Holding multinational corporations to account wherever they are’, Task Force on Financial Integrity and} Economic Development, 2009, pp. 12-13.

Hierdoor kunnen multinationals verantwoordelijk worden gesteld als ze beschuldigd worden van belastingontwijking.

De Europese Commissie heeft op 12 april 2016 een richtlijnvoorstel gedaan voor een

Country-by-Country Reporting in de EU. Multinationals die in de EU gevestigd zijn met een

geconsolideerde groepsomzet van meer dan 750 miljoen euro moeten jaarlijks een CbC-rapport openbaar maken voor iedere lidstaat waarin deze multinationals actief zijn.136 _{Daarnaast moeten ook}

dochtermaatschappijen die in de Europese lidstaten gevestigd zijn en die verbonden zijn met groepen die niet in de EU gevestigd zijn, maar wel een geconsolideerde omzet hebben van meer dan 750 miljoen euro een CbCr vastleggen.137 _{In het verslag van de CbCr wordt informatie opgenomen over}

activiteiten die multinationals wereldwijd hebben. Daarnaast wordt de betaalde en toerekenbare belasting per lidstaat in het rapport vastgelegd en ook het aantal werknemers.138139 Multinationals moeten geaggregeerde cijfers verstrekken voor bedrijfsactiviteiten die buiten de Europese lidstaten worden verricht. Tevens moet ook informatie worden verstrekt als blijkt dat binnen de groep een vennootschap actief is in een belastingparadijs.140 _{De Middelgrote en kleine ondernemingen zijn niet}

verplicht om een CbCr te maken.

De CbCr is bedoeld dat multinationals de belastingwetgeving beter zullen naleven.141

De CbCr is niet alleen bedoeld voor Europese multinationals, maar ook voor multinationals die buiten de EU gevestigd zijn, maar activiteiten in de EU verrichten. Multinationals die actief zijn in derde landen zullen te maken hebben met speciale transparantie regels. De Europese Commissie heeft een zwarte lijst opgesteld ten aanzien van derde landen voor niet-coöperatieve fiscale rechtsgebieden.142 Landen die op de zwarte lijst staan zullen beoordeeld worden op de naleving van vier criteria namelijk143:

1. Een eerlijke belastingconcurrentie;

2. Transparantie en het uitwisselen van informatie; 3. Opgestelde normen door de G20 en/of OESO en 4. Andere relevante (internationale) normen.

De informatie die in de CbCr staat vastgelegd, moet op de website van de onderneming komen te staan, zodat de publiek toegang kan krijgen op de informatie. Als de informatie voor de

136 _{Europese Commissie, COM(2016)198, ‘Richtlijn van het Europese Parlement en de Raad tot wijziging van Richtlijn 2-} 13/34/EU wat betreft de openbaarmaking van informatie over de winstbelasting door bepaalde ondernemingen en bijkantoren’.

137 _{PWC, ‘European Commission proposes an EU directive on public country-by-country reporting’, 2016.}

138 _{Europese Commissie, COM(2016)198, ‘Richtlijn van het Europese Parlement en de Raad tot wijziging van Richtlijn 2-} 13/34/EU wat betreft de openbaarmaking van informatie over de winstbelasting door bepaalde ondernemingen en bijkantoren’, p. 2.

139 _{PWC, ‘European Commission proposes an EU directive on public country-by-country reporting’, 2016.} 140 _{Deloitte, ‘Europese Commissie stelt country-by-country reporting voor’, 2016.}

141 _{Europese Commissie, COM(2016)198, ‘Richtlijn van het Europese Parlement en de Raad tot wijziging van Richtlijn 2-} 13/34/EU wat betreft de openbaarmaking van informatie over de winstbelasting door bepaalde ondernemingen en bijkantoren’, p. 2.

142 _{Europese Commissie, COM(2015)302, ‘Eerlijk en doeltreffend vennootschapsbelastingstelsel in de EU: vijf belangrijke} actiegebieden’, p. 14.

publiek beschikbaar wordt gesteld, dan kan men zien hoeveel belasting er werkelijk betaald is in elke land waar de multinational actief is en evalueren of belasting is ontweken of niet.144 _{Indien het}

feitelijk betaalde belasting in een land afwijkt van de verschuldigde belastingen, dan moet de multinational dit kunnen toelichten.145 _{Met de CbCr wil de Europese Commissie bereiken dat de}

winsten worden belast waar de economische activiteit heeft plaatsgevonden. Daarnaast kan grotere transparantie inzake vennootschapsbelasting bijdragen aan het verminderen van fiscale constructies die door multinationals worden gebruikt om hun belastingdruk te minimaliseren waardoor het belastingsysteem van de interne markt versterkt wordt.146

Op het voorstel van de Europese Commissie om CbCr in de EU in te voeren is veel kritiek. In een openbare raadpleging om CbCr in de EU te beoordelen hebben de firms (bedrijven) mede gedeeld dat zij unaniem van mening zijn dat het openbaar maken van CbCr nadelig is voor de EU. Dit heeft te maken met het feit dat CbCr een aantal risico’s met zich meebrengt.147 _{De ondernemingsstrategieën}

van Europese bedrijven worden bekend gemaakt, waardoor ze vrezen concurrentienadeel op te lopen indien belangrijke bedrijfsgegevens bekend worden bij de concurrentie. Daarnaast kunnen Europese bedrijven als gevolg van de CbCr reputatieschade oplopen als het publiek de CbCr fout

interpreteert.148