Bijlage
Onderstaande tabellen bevatten de budgettaire impacts voor parameteraanpassingen in de vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting.
Tabel 1 laat de effecten van tariefswijzigingen zien in de vorm van stijging van het hoge of lage tarief met één procentpunt. Tabel 2 geeft de effecten van schijfaanpassingen weer. Bij beide parameteraanpassingen wordt rekening gehouden met het arbitrage-effect. Dit effect houdt rekening met de verwachting dat een verschil tussen de vennootschapsbelastingtarieven in combinatie met een significante schijfdrempel fiscale ontwijkingsconstructies stimuleert. Wanneer de hoogte van de winst boven de schijfgrens uitkomt loont het om een fiscale eenheid te
verbreken of een winstgevende entiteit op te splitsen.
Tabel 3 toont de effecten van een verlaging van de MKB-winstvrijstelling voor ondernemers in de inkomstenbelasting. Deze bedraagt momenteel 14% en heeft een budgettaire opbrengst van € 126 miljoen per procentpunt.
Tariefsleutel beide Vpb-tarieven omhoog 2022 2023 Structureel
Vpb-laag 16% en Vpb-hoog 26% 1.033 1.033 1.033
Tariefsleutel verhoging Vpb-hoog 2022 2023 Structureel
Vpb-laag 15% en Vpb-hoog 26% 622 622 622
Tariefsleutel verhoging Vpb-laag 2022 2023 Structureel
Vpb-laag 16% en Vpb-hoog 25% 411 411 411
Tabel 1*
Schijfaanpassing (mln EUR) 2022 2023 Structureel
Van 395.000 naar 0 3.740 3.740 3.740
Van 395.000 naar 50.000 2.554 2.554 2.554
Van 395.000 naar 100.000 1.896 1.896 1.896
Van 395.000 naar 200.000 948 948 948
Tabel 2**
Verlagen MKB-winstvrijstelling (mln EUR) 2022 2023 Structureel
Van 14% naar 13% 126 126 126
Van 14% naar 12% 252 252 252
Van 14% naar 11% 378 378 378
Tabel 3
* In de weergave van tabel 1 is uitgegaan van de opbrengst van de verhoging van de Vpb- tarieven. Hierbij geldt dat een verhoging van het hoge Vpb-tarief zonder verhoging van het lage Vpb-tarief een arbitrage-effect teweegbrengt met een budgettaire derving, dit is meegenomen in de weergegeven opbrengsten.
** In de weergave van tabel 2 is uitgegaan van gelijkblijvende tarieven in de
vennootschapsbelasting (10%-punten verschil tussen het lage en hoge Vpb-tarief). Een verkorting van de schijf heeft een positief effect op de fiscale arbitrage, dit is meegenomen in de
weergegeven opbrengst.
