Bijlage 1 Berekening omslagpunt tussen IB en VPB
MKB-ondernemer in de inkomstenbelasting
voor na voor na voor na
brutowinst € 25.000 € 25.000 € 50.000 € 50.000 € 75.000 € 75.000 zelfstandigenaftrek € 6.807,0 € 6.916 € 6.213 € 6.916 € 4.310 € 4.379 MKB-winstvrijstelling € - € 1.808 € - € 4.308 € - € 7.062 belastbare winst € 18.193 € 16.276 € 43.787 € 38.776 € 70.690 € 63.559 inkomstenbelasting € 6.296 € 5.477 € 16.978 € 14.757 € 30.123 € 26.215 heffingskortingen € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 winst na belasting € 22.033 € 22.958 € 36.351 € 38.678 € 48.206 € 52.220 belasting in % winst 11,9 8,2 27,3 22,6 35,7 30,4 MKB-ondernemer in de vennootschapsbelasting box 2 tarief 12,5%
voor na voor na voor na
winst (incl loon) € 25.000 € 25.000 € 50.000 € 50.000 € 75.000 € 75.000 gebruikelijk loon € 25.000 € 25.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 brutowinst (na loon € - € - € 11.000 € 11.000 € 36.000 € 36.000 vennootschapsbelasting € - € - € 2.811 € 2.200 € 9.726 € 7.585 heffing box 2 € - € - € 1.024 € 1.100 € 3.284 € 3.552 winst na belasting € - € - € 7.166 € 7.700 € 22.990 € 24.863 gebruikelijk loon € 25.000 € 25.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 inkomstenbelasting € 9.118 € 9.008 € 14.967 € 14.851 € 14.967 € 14.851 heffingskortingen € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 loon na belasting € 19.211 € 19.427 € 27.362 € 27.584 € 27.362 € 27.584 totaal winst en loon € 19.211 € 19.427 € 34.528 € 35.284 € 50.352 € 52.447
belasting in % winst 23,2 22,3 30,9 29,4 32,9 30,1
box 2 tarief 25%
voor na voor na voor na
winst (incl loon) € 25.000 € 25.000 € 50.000 € 50.000 € 75.000 € 75.000 gebruikelijk loon € 25.000 € 25.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 brutowinst (na loon € - € - € 11.000 € 11.000 € 36.000 € 36.000 vennootschapsbelasting € - € - € 2.811 € 2.200 € 9.726 € 7.585 heffing box 2 € - € - € 1.802 € 1.936 € 5.780 € 6.251 winst na belasting € - € - € 6.388 € 6.864 € 20.494 € 22.164 gebruikelijk loon € 25.000 € 25.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 inkomstenbelasting € 9.118 € 9.008 € 14.967 € 14.851 € 14.967 € 14.851 heffingskortingen € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 loon na belasting € 19.211 € 19.427 € 27.362 € 27.584 € 27.362 € 27.584 totaal winst en loon € 19.211 € 19.427 € 33.750 € 34.448 € 47.856 € 49.748
belasting in % winst 23,2 22,3 32,5 31,1 36,2 33,7
voor na voor na voor na brutowinst € 100.000 € 100.000 € 150.000 € 150.000 € 200.000 € 200.000 zelfstandigenaftrek € 4.310 € 4.379 € 4.310 € 4.379 € 4.310 € 4.379 MKB-winstvrijstelling € - € 9.562 € - € 14.562 € - € 19.562 belastbare winst € 95.690 € 86.059 € 145.690 € 131.059 € 195.690 € 176.059 inkomstenbelasting € 43.123 € 37.925 € 69.123 € 61.315 € 95.123 € 84.715 heffingskortingen € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 winst na belasting € 60.206 € 65.510 € 84.206 € 92.120 € 108.206 € 118.720 belasting in % winst 39,8 34,5 43,9 38,6 45,9 40,6 MKB-ondernemer in de vennootschapsbelasting box 2 tarief 12,5%
voor na voor na voor na
winst (incl loon) € 100.000 € 100.000 € 150.000 € 150.000 € 200.000 € 200.000 gebruikelijk loon € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 brutowinst (na loon € 61.000 € 61.000 € 111.000 € 111.000 € 161.000 € 161.000 vennootschapsbelasting € 17.126 € 13.480 € 31.926 € 26.230 € 46.726 € 35.950 heffing box 2 € 5.484 € 5.940 € 9.884 € 10.596 € 14.284 € 15.631 winst na belasting € 38.390 € 41.580 € 69.190 € 74.174 € 99.990 € 109.419 gebruikelijk loon € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 inkomstenbelasting € 14.967 € 14.851 € 14.967 € 14.851 € 14.967 € 14.851 heffingskortingen € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 loon na belasting € 27.362 € 27.584 € 27.362 € 27.584 € 27.362 € 27.584 totaal winst en loon € 65.752 € 69.164 € 96.552 € 101.758 € 127.352 € 137.003
belasting in % winst 34,2 30,8 35,6 32,2 36,3 31,5
box 2 tarief 25%
voor na voor na Voor Na
winst (incl loon) € 100.000 € 100.000 € 150.000 € 150.000 € 200.000 € 200.000 gebruikelijk loon € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 brutowinst (na loon € 61.000 € 61.000 €111.000 € 111.000 € 161.000 € 161.000 vennootschapsbelasting € 17.126 € 13.480 € 31.926 € 26.230 € 46.726 € 35.950 heffing box 2 € 9.652 € 10.454 € 17.396 € 18.649 € 25.140 € 27.511 winst na belasting € 34.222 € 37.066 € 61.678 € 66.121 € 89.134 € 97.539 gebruikelijk loon € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 € 39.000 inkomstenbelasting € 14.967 € 14.851 € 14.967 € 14.851 € 14.967 € 14.851 heffingskortingen € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 loon na belasting € 27.362 € 27.584 € 27.362 € 27.584 € 27.362 € 27.584 totaal winst en loon € 61.584 € 64.650 € 89.040 € 93.705 € 116.496 € 125.123
MKB-ondernemer in de inkomstenbelasting
Niet alle ondernemers hebben recht op toepassing van de MKB-winstvrijstelling, voor de ondernemers die daar geen recht op hebben is de situatie als volgt:
voor na voor na voor na
brutowinst € 25.000 € 25.000 € 50.000 € 50.000 € 75.000 € 75.000 zelfstandigenaftrek € 6.807 € 6.916 € 6.213 € 6.916 € 4.310 € 4.379 MKB-winstvrijstelling € - € - € - € - € - € - belastbare winst € 18.193 € 18.084 € 43.787 € 43.084 € 70.690 € 70.621 inkomstenbelasting € 6.296 € 6.085 € 16.978 € 16.566 € 30.123 € 29.888 heffingskortingen € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 € 3.329 € 3.435 winst na belasting € 2.033 € 22.350 € 36.351 € 36.869 € 48.206 € 48.547 belasting in % winst 11,9 10,6 27,3 26,3 35,7 35,3
voor na voor na voor na
Bijlage 2 Berekening effectief tarief van de IB-ondernemer
Belastingjaar 2007
Bruto winst € 10.000 € 20.000 € 30.000 € 40.000 € 50.000
¯/- toevoeging oudedagsreserve art 3.67 IB'01 € 1.200 € 2.400 € 3.600 € 4.800 € 6.000 ¯/- ondernemersaftrek art 3.76 IB'01
zelfstandigenaftrek art 3. 76 IB'01 € 9.028 € 6.916 € 6.916 € 6.916 € 6.916 aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk art 3.77 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. meewerkaftrek art 3.78 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.
n.v.t. startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid art 3.78a IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.
n.v.t. Stakingsaftrek art 3.79 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.
n.v.t.
winst na ondernemersaftrek € 228- € 10.684 € 19.484 € 28.284 € 37.084
¯/- MKB-winstvrijstelling art 3.79a IB'01 € 23- € 1.068 € 1.948 € 2.828 € 3.708
= Belastbare winst uit onderneming € 205- € 9.616 € 17.536 € 25.456 € 33.376
¯/- te betalen inkomstenbelasting art 2.10 IB'01 € - € 240 € 454 € 1.266 € 2.793
¯/- premie AOW 17,90% € - € 1.721 € 3.139 € 4.557 € 5.571
¯/- premie ANW 1,25% € - € 120 € 219 € 318 € 389
¯/- premie AWBZ 12% € - € 1.154 € 2.104 € 3.055 € 3.735
+ heffingskorting
algemene heffingskorting art 8.10 IB'01 € 2.043 € 2.043 € 2.043 € 2.043 € 2.043 arbeidskorting art 8.11 IB'01 € - € 309 € 1.287 € 1.392 € 1.392
te betalen belasting en premie volksverzekeringen € - € 884 € 2.586 € 5.760 € 9.052
= winst na belasting € - € 8.732 € 14.950 € 19.695 € 24.324
¯/- inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekering 4,4% (over maximaal €30.623)
te berekenen over belastbare winst uit onderneming € - € 423 € 772 € 1.244 € 1.347
= netto winst € - € 8.309 € 14.178 € 18.451 € 22.976
Bruto winst € 75.000 € 100.000 € 150.000 € 200.000
¯/- toevoeging oudedagsreserve art 3.67 IB'01 € 9.000 € 11.227 € 11.227 € 11.227 ¯/- ondernemersaftrek art 3.76 IB'01
zelfstandigenaftrek art 3. 76 IB'01 € 4.379 € 4.379 € 4.379 € 4.379 aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk art 3.77 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. meewerkaftrek art 3.78 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid art 3.78a IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. Stakingsaftrek art 3.79 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.
winst na ondernemersaftrek € 61.621 € 84.394 € 134.394 € 184.394
¯/- MKB-winstvrijstelling art 3.79a IB'01 € 6.162 € 8.439 € 13.439 € 18.439
= Belastbare winst uit onderneming € 55.459 € 75.955 € 120.955 € 165.955
¯/- te betalen inkomstenbelasting art 2.10 IB'01 € 12.306 € 22.964 € 46.364 € 69.764
¯/- premie AOW 17,90% € 5.571 € 5.571 € 5.571 € 5.571
¯/- premie ANW 1,25% € 389 € 389 € 389 € 389
¯/- premie AWBZ 12% € 3.735 € 3.735 € 3.735 € 3.735
+ heffingskorting
algemene heffingskorting art 8.10 IB'01 € 2.043 € 2.043 € 2.043 € 2.043
arbeidskorting art 8.11 IB'01 € 1.392 € 1.392 € 1.392 € 1.392
te betalen belasting en premie volksverzekeringen € 18.566 € 29.224 € 52.624 € 76.024
= winst na belasting € 36.893 € 46.731 € 68.331 € 89.931
¯/- inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekering 4,4% (over maximaal €30.623)
te berekenen over belastbare winst uit onderneming € 1.347 € 1.347 € 1.347 € 1.347
= netto winst € 35.546 € 45.384 € 66.984 € 88.584
Belastingjaar 2006
Bruto winst € 10.000 € 20.000 € 30.000 € 40.000 € 50.000
¯/- toevoeging oudedagsreserve art 3.67 IB'01 € 1.200 € 2.400 € 3.600 € 4.800 € 6.000 ¯/- ondernemersaftrek art 3.76 IB'01
zelfstandigenaftrek art 3. 76 IB'01 € 8.885 € 6.807 € 6.807 € 6.807 € 6.213 aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk art 3.77 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.
n.v.t. meewerkaftrek art 3.78 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.
n.v.t. startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid art 3.78a IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.
n.v.t. stakingsaftrek art 3.79 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.
n.v.t.
= Belastbare winst uit onderneming € 85- € 10.793 € 19.593 € 28.393 € 37.787
¯/- te betalen inkomstenbelasting art 2.10 IB'01 € - € 264 € 665 € 1.523 € 4.647
¯/- premie AOW 17,90% € - € 1.932 € 3.507 € 5.082 € 6.764
¯/- premie ANW 1,25% € - € 135 € 245 € 355 € 472
¯/- premie AWBZ 12,55% € - € 1.355 € 2.459 € 3.563 € 4.742
+ heffingskorting
algemene heffingskorting art 8.10 IB'01 € 1.990 € 1.990 € 1.990 € 1.990 € 1.990
arbeidskorting art 8.11 IB'01 € - € 477 € 1.357 € 1.357 € 1.357
te betalen belasting en premie volksverzekeringen € - € 1.219 € 3.529 € 7.177 € 13.278
= winst na belasting € - € 9.574 € 16.064 € 21.216 € 24.509
¯/- inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekering 4,4% (over maximaal €30.015)
te berekenen over belastbare winst uit onderneming € 0 € 475 € 862 € 1.249 € 1.321
= netto winst € 0 € 9.099 € 15.202 € 19.967 € 23.188
Bruto winst € 75.000 € 100.000 € 150.000 € 200.000
¯/- toevoeging oudedagsreserve art 3.67 IB'01 € 9.000 € 11.050 € 11.050 € 11.050 ¯/- ondernemersaftrek art 3.76 IB'01
zelfstandigenaftrek art 3. 76 IB'01 € 4.310 € 4.310 € 4.310 € 4.310 aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk art 3.77 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. meewerkaftrek art 3.78 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid art 3.78a IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. stakingsaftrek art 3.79 IB'01
n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.
= Belastbare winst uit onderneming € 61.690 € 84.640 € 134.640 € 184.640
¯/- te betalen inkomstenbelasting art 2.10 IB'01 € 15.731 € 27.665 € 53.665 € 79.665
¯/- premie AOW 17,90% € 5.483 € 5.483 € 5.483 € 5.483
¯/- premie ANW 1,25% € 383 € 383 € 383 € 383
¯/- premie AWBZ 12% € 3.676 € 3.676 € 3.676 € 3.676
+ heffingskorting
algemene heffingskorting art 8.10 IB'01 € 1.990 € 1.990 € 1.990 € 1.990
arbeidskorting art 8.11 IB'01 € 1.357 € 1.357 € 1.357 € 1.357
te betalen belasting en premie volksverzekeringen € 21.926 € 33.860 € 59.860 € 85.860
= winst na belasting € 39.764 € 50.780 € 74.780 € 98.780
¯/- inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekering 4,4% (over maximaal €30.015)
te berekenen over belastbare winst uit onderneming € 1.321 € 1.321 € 1.321 € 1.321
= netto winst € 38.444 € 49.460 € 73.460 € 97.460
