Bijlagen
Bijlage 1 Vragenlijst
Inleiding
Mijn afstudeeronderzoek bij de Rijksuniversiteit Groningen schrijf ik bij Bedrijf X. Dit onderzoek gaat over de invloed van de Sarbanes-Oxley Act section 404 (in het vervolg afgerond als SOX 404) op de audit van Bedrijf X . Ten behoeve van het onderzoek zou ik u willen vragen om de vragenlijst in te vullen. Het doel van deze vragenlijst is het achterhalen van de invloed van de wetgeving in de praktijk en de moeilijkheden die zich daarbij voordoen.
Het invullen van deze vragenlijst zal ongeveer 20 minuten van uw tijd kosten en zou voor mij zeer waardevol zijn voor het verwezenlijken van mijn afstudeeronderzoek. Alle gegevens zullen vertrouwelijk worden behandeld en niet toegankelijk zijn voor derden. De antwoorden van de vragenlijst dienen als input voor mijn scriptie en zal niet worden gebruikt voor andere doeleinden.
Introductie onderzoek
De vraagstelling van mijn onderzoek is;
‘’Wat is de invloed van de Sarbanes-Oxley Act section 404 voor accountants van Bedrijf X op een audit van de jaarrekening van een onderneming gevestigd in Nederland om tot een aanvaardbaar laag accountantscontrolerisico te komen en welke moeilijkheden vloeien daaruit voort?’’.
Er zal een vergelijking worden gemaakt tussen de controleaanpak waarbij de SOX niet van toepassing is op de gecontroleerde onderneming en een controleaanpak waarbij de SOX wel van toepassing is op de gecontroleerde onderneming. Het onderzoek wordt benaderd vanuit het accountantscontrolerisico waarbij de invloed wordt beschreven vanuit de componenten: inherent risico, interne controlerisico en ontdekkingsrisico. Het verschil in de controleaanpak zal in kaart worden gebracht waarbij de veranderingen en de moeilijkheden voor de accountant om met de wetgeving tot een aanvaardbaar laag accountantscontrolerisico te komen worden geanalyseerd.
De vragenlijst bestaat uit 12 vragen.
Gegevens Naam:
Functie:
Cliënt (en) waarbij SOX een rol speelt:
Welke werkzaamheden met betrekking tot SOX heeft u tot nu toe uitgevoerd?:
Scoping en planning
1. Wat heeft SOX voor invloed gehad op de scoping en/of verwacht u dat de wetgeving voor invloed heeft op de scoping?
Zou u voor zover mogelijk de volgende elementen in uw antwoord willen verwerken?
• Bepalen van de controle strategie.
• Planning van de audit
• Definiëren van de key risks
• Bepalen van de materialiteit
• Opsporen en evalueren van inherente risico’s
• Beoordelen en testen van de overige COSO elementen:
Risk assessment
Control environment
Information & communication
Monitoring
2. Welke moeilijkheden bent u tijdens de scoping naar aanleiding van SOX tegengekomen en/of verwacht u tegen te zullen komen?
Beoordelen en testen van de effectiviteit van internal control (design en operating effectiveness)
Binnen SOX zijn het beoordelen en testen van design en operating effectiveness twee aparte fasen. In deze vragenlijst worden deze twee fasen samengenomen, omdat de doelstelling van de vragen gericht is op de vergelijking met de interim.
3. Wat voor invloed heeft SOX op het testen van de internal control en/of verwacht u dat de wetgeving voor invloed zal hebben op het testen van de internal control?
Zou u voor zover mogelijk de volgende elementen in uw antwoord willen verwerken?
• Timing
• Hoeveelheid controls
• Frequentie van de tests
• Gebruik maken van werk van anderen
• Beoordelen en testen van de overige COSO elementen:
Risk assessment
Control environment
Information & communication
Monitoring
4. Wat is de invloed op de controleaanpak van het feit dat, naar aanleiding van SOX, het management zelf een beoordeling geeft over de internal control (self-assessment)?
Zou u voor zover mogelijk de volgende elementen in uw antwoord willen verwerken?
• Verminderen / vermeerderen werk accountant
• Afhankelijkheid accountant van klant
• Positieve / negatieve ontwikkeling
• Deskundigheid management t.a.v. self-assessment
5. Dekken de tests van de internal control over financial reporting (SOX) de interim ten behoeve van de opinie over de jaarrekening? Indien het antwoord nee luidt, welke werkzaamheden verwacht u uit te voeren tijdens de interim ten behoeve van de opinie van de jaarrekening?
6. Welke moeilijkheden bent u tijdens het testen van de internal control naar aanleiding van SOX tegengekomen en/of verwacht u tegen te komen?
Zou u voor zover mogelijk de volgende elementen in uw antwoord willen verwerken?
• Gebruik maken van werk van anderen
• Deskundigheid management t.a.v. self-assessment Ontwerpen en uitvoeren van gegevensgerichte controles
7. Wat voor invloed heeft SOX op het ontwerpen en uitvoeren van gegevensgerichte controle en/of verwacht u dat de wetgeving voor invloed heeft?
Zou u voor zover mogelijk de volgende elementen in uw antwoord willen verwerken?
• Verwachting afname / toename gegevensgerichte controle
• Invloed van de tests van de internal control op gegevensgerichte controle
8. Welke moeilijkheden bent u tijdens het ontwerp en uitvoeren van gegevensgerichte controles naar aanleiding van SOX tegengekomen en/of verwacht u tegen te komen?
Evaluatie van de controlebevindingen
9. Wat voor invloed heeft SOX op de evaluatie van de controlebevindingen en/of verwacht u dat de wetgeving voor invloed heeft?
10. Welke moeilijkheden verwacht u tegen te komen in de evaluatie van de controlebevindingen om te komen tot een verklaring over de jaarrekening en de internal control over financial reporting?
Zou u voor zover mogelijk de volgende elementen in uw antwoord willen verwerken?
• De relatie van de SUD en de SAD
• Bepalen significantie van internal control deficiënties
• Beoordelen van het accountantscontrolerisico Afsluiting
11. Heeft u nog tips of opmerkingen ten aanzien van het onderzoeksrapport?
12. Zou u het onderzoeksrapport per mail willen ontvangen?
Ik wil u hartelijk bedanken voor het invullen van deze vragenlijst.
Met vriendelijke groet,
Esther Kamp
