Rapport aan de minister over het onderzoek van de centrale administratie van s Rijks schatkist over bet jaar

44k- Audkdienst Rijk

Rapport aan de minister over het onderzoek van de centrale administratie van

‘s Rijks schatkist over bet jaar

2016

*

*

a

Rapport aan de minister over het onderzoek

van de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist over het jaar 2076

13april2017

Ken merk

2017-0000078111

lnlichtinqen Auditdienst Rijk Postbus20201 2500 EE Den Haag

Inhoud

1 Aanleidingopdracht 5

1.1 Werkzaamheden Auditdienst Rijk

2 Financieel beheer -

21 Bevinding bij het gevoerd financieel beheer 7

2.2 Onderzoekfinancieel beheer

3 Rapportage van feftelijke bevindingen van het onderzoek van de

centrale administratie van ‘s Rijks schatkist 9

4 Verantwoordingonderzoek ii

4.1 Werkzaamheden en afbakening ii

4.2 GehanteerdeStandaard ii

4.3 Verspreiding rapport 11

5 Ondertekening 13

Aanleidingopdracht

De minister van Financiën is op grond van artikel26lid z van de Comptabiliteitswet2003

verantwoordelijk voot de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist. Deze administratie dient inzicht te bieden in het gevoerde beheer en moet voldoen aan eisen van rechtmatigheid, ordelijkheid en controeerbaarheid en wordt overigens zo doelmatig mogelijk ingericht.

De afdeling Rijkshoofdboekhouding stelt een verantwoording van de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist samen die bestaat uit de mutaties in betalingen en ontvangsten van en overschrijvingen tussen rekening-couranthouders. De mutaties vinden plaats op initiatief van departementen en andere rekening-couranthouders. Daarnaast komen in de centrale

administratie van ‘s Rijks schatkist mutaties voor als gevoig van het overboeken van de totalen van de uitgaven en de ontvangsten van de ministeries per begrotingsjaar. De Rijkshoofdboek houding boekt de totalen naar de rekening ‘saldo geldelijk beheer van het Rijk’ nadat de Staten Generaal de desbetreffende financiële verantwoordingen of jaarverslagen heeft goedgekeurd.

Deze mutaties resulteren in de rekeningstanden die in de verantwoording van de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist zijn verwerkt.

De controle van de inhoudelijke juistheid van de mutaties van ‘s Rijks schatkist behoort niet tot onze onderzoekstaak.

Werkzaamheden Auditdienst Rijk

Uit hoofde van artikel 67 van de Comptabiliteitswet2001draagt de minister van Financiën aan de Auditdienst Rijk het onderzoek op van de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist.

De Auditdienst Rijk onderzoekt dat de centrale administratie voldoet aan de eisen van rechtmatigheid, ordelijkheid en controleerbaarheid. Onze bevindingen hierover zijn te vinden in hoofdstuk2.

Daarnaast onderzoekt de Auditdienst Rijk of de centrale administratie aansluit op de admini straties van de ministeries en andere rekening courant houders. De uitkomst van dit onderzoek hebben wij weergegeven in het rapport van bevindingen, opgenomen in hoofdstuk 3.

Rapportaan de ministerover het onderzoek van decentrale administratie vans Rijks schatkist over het jaar oi6 I 5

2 Financleel beheer

2.7 Bevinding bij het gevoerd financieel beheer

Ons onderzoek heeft niet geleid tot bevindingen die het gevoerd financieel beheer raken.

z.z Onderzoek financieel beheer

De centrale administratie van ‘s Rijks schatkist dient volgens artikel 26 lidivan de Comptabiliteitswet2007 inzicht te bieden in het gevoerde beheer, te voldoen aan de eisen van rechtmatigheid, ordelijkheid en controleerbaarheid en overigens zo doelmatig mogelijk te worden ingericht.

De interne beheerssystemen rond de centrale administratie dienen te waarborgen dat de boekingen in de centrale administratie tot stand komen in overeenstemming met van toepassing zijnde wettelijke regelingen frechtmatigheid). Ons onderzoek is gericht op het nagaan of de procedures zoals opgenomen in deze interne beheerssystemen zijn nageleefd.

Wij rekenen het daarnaast tot onze taak te adviseren over de opzet en werking van deze interne beheerssystemen.

Ordelijkheid houdt voornamelijk in dat de in de financieel-administratieve systemen opgenomen (interne) controlemaatregelen toereikend zijn. Controleerbaar houdt in dat wij in staat zijn het controlespoor te volgen. Wij beoordelen in dit kader de opzet en werking van de financieel-administratieve systemen.

De doelmatigheidseis is als inspanningsverplichting geformuleerd en beoogt overigens zowel de doelmatige opzet als de doelmatige werking van het gevoerde beheer. In dit kader rekenen wij het tot onze verantwoordelijkheid het management op de hoogte te stellen van eventuele ondoelmatigheden die wij tijdens de uitvoering van onze werkzaamheden constateren.

:

.,•..

••

4

-

Rapport aan de mini5ter over hetonderzoek van de centrale administratievan‘SRijks schatkist over het jaar oi6 7

3 Rapportagevan feitelijke bevindingen van het

onderzoek van de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist

Aan: de minister van Financiën

Opdrncht

Ingevolge uw opdracht, op grond van artikel 67 lidivan de Comptabiliteitswet2001,hebben wij onderstaande werkzaamheden uitgevoerd voor het onderzoek van de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist over het jaar2016. De werkzaamheden hebben betrekking op de verant woording van de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist, dat als bijiage bij dit rapport is toegevoegd.

Dit rapport van feitelijke bevindingen bevat onze bevindingen omtrent de verantwoording van de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist uft hoofde van artikel 67 lid 3 van de Comptabilfteitswet2001.Het is de bedoeling dat u zelf een oordeel vormt over de werkzaam heden en over de in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt. Wij wijzen u er op dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere onderwerpen zouden zijn geconstateerd die voor rapportering in aanmerking zouden zijn gekomen.

Aard en reikwijdte van de verrichte werhzaamheden

Wij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waar onder de Nederlandse Standaard4400,‘Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie’. Het doel van deze opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifleke werkzaamheden is het verrichten van die werkzaamheden die wij op grond van artikel 57 lidivan de Comptabiliteitswet met de

minister van Financiën zijn overeengekomen en het rapporteren over de feitelijke bevindingen.

Aangezien wij slechts versiag doen van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeen gekomen werkzaamheden betekent dit dat op het in de verantwoording centrale administratie

‘s Rijksschatkist opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen geen accountantscontrole is toegepast en dat evenmin een beoordelingsopdracht is uitgevoerd. Dit houdt in dat aan onze rapportage geen zekerheid kan worden ontleend omtrent de getrouwheid van het in de verantwoording centrale administratie ‘s Rijksschatkist opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop.

Uithomsten van de verrichte werhzaomheden

Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden blijkt dat de bedragen in de verantwoording van de centrale administratie van ‘s Rijks schatkist over2016overeenkomen met de bedragen zoals die door de ministeries en andere rekening-couranthouders gemeld en bevestigd zijn.

Rapport aan de minister over hetonderzoek van de centrale administratie van ‘a Rijks schatkist over het jaar2o1 I 9

Verantwoording onderzoek

4.1 Werkzaamheden en afbakening

Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht:

1 Het aansluiten van de standen van de rekeningen-courant met de standen zoals die uit de jaarverslagen van de ministeries blijken;

2 Het aansluiten van de standen van de bankrekeningen met de afschriften van deze rekeningen.

4.2 Gehanteerde Standaard

Deze opdracht is uitgevoerd overeenkomstig Standaard4400 Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifleke werkzaamheden met betrekking tot financiele informatie.’

In dit rapport wordt geen zekerheid verschaft, omdat er geen controle-, beoordelings- of andete assurance-opdracht is uitgevoerd. Indien aanvullende werkzaamheden zouden zijn verricht of indien er een controle- of een beoordelingsopdracht zou zijn uitgevoerd, zouden wellicht andere onderwerpen zijn geconstateerd die voor rapportering in aanmerking zouden zijn gekomen.

4.3 Verspreidingrapport

De opdrachtgever, de minister van Financiën, is eigenaar van dit rapport.

De Auditdienst Rijk is de interne auditdienst van het Rijk. Dit rapport is primair bestemd voor de opdrachtgever met wie wij deze opdracht zijn overeengekomen. In de ministerraad is besloten dat het opdrachtgevende ministerie waarvoor de Auditdienst Rijk een rapport heeft geschreven, het rapport binnen zes weken op de website van de rijksoverheid plaatst, tenzij daarvoor een uitzondeting geldt. De minister van Financiën stuurt elk halfiaar een overzicht naar de Tweede Kamer met de titels van door de ADR uitgebrachte rapporten en plaatst dit overzicht op de website.

Rapport aan de minister over het onderzoekvan de centrale administracie vans Rijks schatkist over het aar zoi6 I

5 Ondertekening

Den Haag,13april2017

Auditdienst Rijk

I I

Clustermanager Financiën2

Rapport aan de minister over hetonderzoekvan de centrale administratie vans Rijks schatkist over het jaar2016 13

.frw,

Auditdienst Rijk Posthus20201

2500 EE Den Haag

(070)3427700