/ HANDLEIDING
////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////
Decreet Sociaal-Cultureel Volwassenenwerk
werkjaar: 2021 // in te dienen voor: 1 april 2022
Beleidsperiode 2021-2025
////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////
BIJLAGE 1:
RESULTATENREKENING
2021
INHOUD
1 70/76A Bedrijfsopbrengsten... 3
1.1 70 Omzet 3 1.2 71 Voorraad goederen in bewerking en gereed product en bestellingen in uitvoering: toename (afname) (+)/(-) 4 1.3 72 Geproduceerde vaste activa 4 1.4 73 Lidgeld, schenkingen, legaten en subsidies 4 1.5 74 Andere bedrijfsopbrengsten 7 1.6 76A Niet-recurrente bedrijfsopbrengsten 7
2 60/66A Bedrijfskosten ... 7
2.1 60 Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen 7 2.2 61 Diensten en diverse goederen 7 2.3 62 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen 10 2.4 630 Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa (+) (-) 11 2.5 631/4 Waardeverminderingen op voorraden, op bestellingen in uitvoering en op handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen) (+) (-) 11 2.6 635/8 Voorzieningen voor risico’s en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen) (+) (-) 11 2.7 640/8 Andere bedrijfskosten 12 2.8 649 Als herstructureringskosten geactiveerde bedrijfskosten (-) 12 2.9 66A Niet-recurrente bedrijfskosten 12
3 9901 Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies) (+) (-) ... 12
4 75/76B Financiële opbrengsten ... 12
4.1 75 Recurrente financiële opbrengsten 13 4.2 76B Niet-recurrente financiële opbrengsten 13
5 65/66B Financiële kosten ... 13
5.1 65 Recurrente financiële kosten 14 5.2 66B Niet-recurrente financiële kosten 14
6 9903 Winst (Verlies) van het boekjaar voor belastingen (+) (-) ... 15
7 780 Onttrekking aan de uitgestelde belastingen ... 15
8 680 Overboeking naar de uitgestelde belastingen ... 15
9 67/77 Belastingen op het resultaat (+) (-) ... 15
9.1 670/3 Belastingen 15 9.2 77 Regularisering van belastingen en terugneming van voorzieningen voor belastingen 15
10 9904 Winst (Verlies) van het boekjaar (+) (-) ... 15
11 789 Onttrekking aan de belastingvrije reserves ... 15
12 689 Overboeking naar de belastingvrije reserves ... 15
13 9905 Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+) (-) ... 16
1 70/76A BEDRIJFSOPBRENGSTEN
1.1 70 OMZET
Rekening Omvat
700 Verkopen en dienstprestaties (publicaties, CD’s)
Inkomsten uit de verkoop van publicaties, cd’s enz.
(tegenhanger rekening 60) 701 Verkopen en dienstprestaties
(sociaal-culturele werking)
Wordt opgesplitst volgens werkvorm en omvat telkens de inschrijvingsgelden van de deelnemers:
• Activiteiten, acties, vormingen, trainingen en workshops omvat inkomsten uit (politieke) acties, manifestaties, lezingen, voordrachten, infosessies, inleefactiviteiten, debatten, studiedagen, colloquia, tentoonstellingen, beurzen, bezoeken, excursies, uitstappen, toonmomenten, cursussen, trainingen en workshops enz. Deze rekening omvat GEEN inkomsten voor vormingen op maat. Deze worden geboekt onder rekening ‘Dienstverlening’.
• Residentiële activiteiten, acties, vormingen, trainingen en workshops omvat inkomsten uit (politieke) acties, manifestaties, lezingen, voordrachten, infosessies, inleefactiviteiten, debatten, studiedagen, colloquia, tentoonstellingen, beurzen, bezoeken, excursies, uitstappen, toonmomenten, cursussen, trainingen en workshops op residentie, waarbij de deelnemers blijven overnachten. Deze rekening omvat eveneens GEEN inkomsten uit vormingen op maat. Deze worden geboekt onder rekening ‘Dienstverlening’.
• Evenementen en festivals omvat inkomsten uit evenementen en festivals.
• Dienstverlening omvat:
- Inkomsten uit het documentatiecentrum of het archief
- Inkomsten uit abonnementen tijdschriften - Inkomsten uit activiteiten, acties, vormingen
op maat van derden 702 Verkopen en dienstprestaties
(andere)
Inkomsten uit andere activiteiten in het kader van de reguliere werking
703 Verkopen en dienstprestaties (sponsoring)
Hoewel sponsoring op het eerste zicht veel gelijkenissen vertoont met een schenking, is er toch een fundamenteel verschil. In ruil voor de financiële steun vraagt de sponsor een tegenprestatie: de nodige publiciteit, gratis kaarten voor
georganiseerde activiteiten en eventueel een mandaat in het bestuursorgaan.
706 Toegekende kortingen, ristorno’s en rabatten
Dit zijn begrippen uit de bedrijfsvoering die ook van toepassing kunnen zijn bij een vzw of een stichting en die als volgt worden gedefinieerd:
- Rabat: uitzonderlijke vermindering op de vooraf bepaalde verkoopprijs.
- Korting: gewoonlijke vermindering op de normale verkoopprijs, berekend aan een percentage toegepast op de normale verkoopprijs.
- Ristorno: prijsvermindering berekend op alle handelingen verricht aan eenzelfde derde gedurende een bepaald tijdperk.
1.2 71 VOORRAAD GOEDEREN IN BEWERKING EN GEREED PRODUCT EN BESTELLINGEN IN UITVOERING: TOENAME (AFNAME) (+)/(-)
Deze rekening komt overeen met de rekening ‘Wijzigingen in de voorraad en bestellingen in uitvoering’ van het sjabloon 2020.
1.3 72 GEPRODUCEERDE VASTE ACTIVA
Rekening 72 ‘Geproduceerde vaste activa’ omvat bijvoorbeeld de meerwaarde die gecreëerd wordt door het intern ontwerpen van een gegevensregistratiesysteem, een onthaalbureau enz.
1.4 73 LIDGELD, SCHENKINGEN, LEGATEN EN SUBSIDIES
Rekening Omvat
730 Lidgelden Lidgelden van werkelijke leden en toegetreden leden.
731 Schenkingen Deze rubriek bevat alle opbrengsten van de VZW, IVZW of stichting die voortkomen uit schenkingen. Een schenking is een overeenkomst waarbij de schenker, bij zijn leven, gratis en onherroepelijk een roerend of onroerend goed afstaat aan de begiftigde, die deze aanvaardt.
732 Legaten Deze rubriek bevat alle opbrengsten van de VZW, IVZW of stichting die voortkomen uit legaten. Een legaat is een schenking per
testament van een roerend of onroerend goed. In het sjabloon 2020 werden schenkingen en legaten samengenomen in één rekening.
Indien het niet mogelijk is om de opsplitsing te maken, mag je schenkingen en legaten samennemen onder de post ‘schenkingen’
(731).
733 Subsidies Deze rekening wordt verder opgesplitst in:
• 7330: Gemeenten of andere lokale besturen
• 7331: Provincies
• 7332: Vlaamse entiteiten
Werkingssubsidie: decreet sociaal-cultureel volwassenenwerk Je vult hier het bedrag van de totale subsidie-enveloppe voor 2021 in. Subsidies worden volledig geboekt in het jaar waarvoor ze werden toegekend. Voor het correcte bedrag voor 2021 verwijzen we naar KIOSK.
Werkingssubsidie: overige DCJM
Werkingssubsidie: overige beleidsdomeinen Subsidie Vlaams Intersectoraal Akkoord (VIA)
Projectsubsidie: Decreet sociaal-cultureel volwassenenwerk Projectsubsidie: overige DCJM
De culturele activiteitenpremie wordt hier opgenomen.
Projectsubsidie: overige beleidsdomeinen Tussenkomst: overige DCJM
Tussenkomst: overige beleidsdomeinen Overige subsidies Vlaamse entiteiten
• 7333: Federale en andere gefedereerde entiteiten 73330: Federale overheid
73331: Brussels Hoofdstedelijk Gewest
73332: Vlaamse Gemeenschapscommissie (VGC)
73333: Franse Gemeenschapscommissie van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest (Cocof)
73334: Franse Gemeenschap
73338: Overige gefedereerde entiteiten
• 7334: Buitenlandse overheden
• 7335: EU en Raad van Europa
73350: Europese investerings- en structuurfondsen + onderverdelingen (733500-733508)
73351: Horizon Europa Programma 73352: Creatief Europa Programma
73353: Erasmus +
73354: Europees solidariteitskorps
73355: Europees Jeugdfonds (Raad van Europa)
73356: Burgers: gelijkheid, rechten en waardenprogramma
73357: Europese inkomsten uit partnerships met buitenlandse organisaties
73358: Overige Europese subsidies (EACEA, e.a.)
• 7336: Multilaterale organisaties
• 7337: Supranationale organisaties
• 7338: Overige subsidies
De rekening ‘7338 overige subsidies’ omvat alle subsidies die niet in de eerder vermelde categorieën zijn onder te brengen. Geef toelichting indien van deze rekening gebruik gemaakt wordt.
734 Compenserende bedragen ter vermindering van de loonkost
Subsidies die de vorm aannemen van een vermindering van de werkgeversbijdrage verschuldigd aan de RSZ, of van een vrijstelling van betaling van een gedeelte van de ingehouden bedrijfsvoorheffing op het loon van bepaalde categorieën van werknemers (DAC...). Deze rekening wordt opgesplitst in:
• ‘Toelage Fonds Sociale Maribel’ omvat de forfaitaire vermindering van RSZ bijdragen voor elke werknemer die, in de loop van een trimester, minstens halftijds tewerkgesteld is.
• ‘Toelage DAC’: Dit gaat niet over DAC-middelen via sociaal- cultureel volwassenenwerk (deze zitten vanaf 2021 vervat in de subsidie-enveloppe). Gebruik deze post alleen als je nog andere DAC-middelen ontvangt.
• ‘Overige compenserende bedragen te vermindering van de loonkost’
735 Tussenkomst van derden in het verlies (bv. eigen inbreng inrichtende macht)
Tussenkomst van derden in het verlies: omvat een bijdrage van een moeder- of een zusterorganisatie die ervoor zorgt dat de vzw geen verlies maakt en een sluitende afrekening kan indienen.
736 Kapitaal- en
intrestsubsidies
Subsidies met als voornaamste voorwaarde dat een entiteit die hiervoor in aanmerking komt vaste activa moet kopen, bouwen of anderszins verwerven. Bij kapitaalsubsidies komt de overheid bij financiering van een investering met eigen middelen tussen met een vast bedrag. Bij interestsubsidies komt de overheid bij financiering van een investering met vreemde middelen tussen door een deel van de interestlast op zich te nemen.
1.5 74 ANDERE BEDRIJFSOPBRENGSTEN
Geef een toelichting bij deze rekening op het tabblad ‘Toelichting’ van zodra je deze rekening gebruikt en de andere bedrijfsopbrengsten dus meer dan 0 euro bedragen.
1.6 76A NIET-RECURRENTE BEDRIJFSOPBRENGSTEN
Geef een toelichting bij deze rekening op het tabblad ‘Toelichting’ indien de niet-recurrente opbrengsten meer dan 2.500 euro bedragen. Wanneer de niet-recurrente bedrijfsopbrengsten 2.500 euro of minder bedragen, kan je een toelichting geven, maar dit is niet verplicht.
2 60/66A BEDRIJFSKOSTEN
2.1 60 HANDELSGOEDEREN, GROND- EN HULPSTOFFEN
Omvat volgende rekeningen:
600/8: Aankopen
609: Voorraad: afnamen (toename) (+) (-)
2.2 61 DIENSTEN EN DIVERSE GOEDEREN
Rekening Omvat
610 Huisvestingskosten - Huur van terreinen, gebouwen, installaties, machines, uitrusting, meubilair en rollend materieel, maar ook lasten verbonden aan erfpacht (kosten mede-eigendom);
- Aankopen voor onderhoud, herstellingskosten gebouwen, machines, meubilair, kosten brandveiligheid, huisvuil en containerkosten; uitgezonderd als onderhoud en herstellingen geleverd werden door een externe dienst (dan op rekening
‘Ondersteunende diensten op zelfstandige basis’);
- Kosten energie en water waaronder uitgaven voor stookolie, gas, elektriciteit, water (geleverd door watermaatschappij);
- Verzekeringskosten in functie van de huisvesting, waaronder de brandverzekering.
611 Secretariaatskosten Kosten administratie, kantoormateriaal en informatica waaronder kopieën, verzendingskosten, telefoon, gsm, fax, internet, computerbenodigdheden enz.
612 Andere
organisatiekosten
- Verplaatsingskosten personeel, zelfstandigen, vrijwilligers en bestuursvrijwilligers, inclusief kosten voor brandstof en kilometervergoedingen (omvat geen kosten voor woon- werkverkeer);
- Huurkosten lokalen personeels- en bestuursvergaderingen;
- Cateringkosten personeels- en bestuursvergaderingen;
- Reis- en verblijfskosten personeel, zelfstandigen, vrijwilligers en bestuursvrijwilligers, bijvoorbeeld in het kader van studiereizen;
- Andere verzekeringskosten waaronder verzekering burgerlijke aansprakelijkheid, verzekering vrijwilligers enz.
- Kosten publicaties Belgisch Staatsblad;
- Kosten lidgelden waaronder De Federatie, Sociare …;
- Kosten prijzen, geschenken en bloemen.
613 Opleidingen, informatie, documentatie en abonnementen
Inschrijvingskosten opleidingen personeel, kosten van een externe lesgever die in de organisatie vorming geeft aan personeelsleden, aankoop van publicaties, abonnementsgeld tijdschriften en abonnementsgeld websites in functie van expertise personeel enz.
Kortom, kosten verbonden aan het VTO-beleid.
614 Sociaal-culturele werking
Wordt opgesplitst volgens werkvorm en omvat telkens:
- Kosten voor de huur en de aankoop van materialen in het kader van de sociaal-culturele werking;
- Huurkosten lokalen;
- Cateringkosten deelnemers;
- Reis- en verblijfskosten deelnemers.
Onder deze rekening worden GEEN vergoedingen aan zelfstandigen &
vrijwilligers geboekt. Deze worden geboekt onder rekening
‘Vergoedingen aan derden’.
Onder deze rekening worden GEEN promotiekosten geboekt. Deze worden geboekt onder rekening ‘Promotie’.
• ‘Activiteiten, acties, vormingen, trainingen en workshops’
omvat kosten voor (politieke) acties, manifestaties, lezingen, voordrachten, infosessies, inleefactiviteiten, debatten, studiedagen, colloquia, tentoonstellingen, beurzen, bezoeken, excursies, uitstappen, toonmomenten, cursussen, trainingen en workshops. Deze rekening omvat GEEN kosten voor vormingen op maat. Deze worden geboekt onder rekening
‘Dienstverlening’.
• ‘Residentiële activiteiten, acties, vormingen, trainingen en workshops’ omvat kosten voor (politieke) acties, manifestaties, lezingen, voordrachten, infosessies, inleefactiviteiten, debatten, studiedagen, colloquia, tentoonstellingen, beurzen, bezoeken, excursies, uitstappen, toonmomenten, cursussen, trainingen en workshops op residentie, waarbij deelnemers blijven overnachten. Deze
rekening omvat eveneens GEEN kosten voor vormingen op maat. Deze worden geboekt onder rekening ‘Dienstverlening’.
• ‘Evenementen en festivals’ omvat kosten voor de organisatie van een evenement of een festival.
• ‘Dienstverlening’ omvat:
o Kosten voor het documentatiecentrum of het archief;
o Kosten voor activiteiten, acties, vormingen op maat van derden.
• ‘Andere werkingskosten’ omvat kosten uit andere activiteiten in het kader van de reguliere werking.
615 Promotie De rubriek ‘Promotie’ omvat alle kosten van gedrukte media zoals tijdschriften, gedrukte nieuwsbrieven, flyers, folders, brochures, advertenties in gedrukte media EN elektronische media zoals websites, elektronische nieuwsbrieven, sociale media, advertenties in elektronische media. Ook promotiemateriaal in functie van een specifiek project wordt onder de rekening promotie geboekt.
616 Vergoedingen aan derden
• ‘Forfaitaire vergoedingen vrijwilligers’ omvat forfaitaire vergoedingen van zowel ondersteunende als inhoudelijke vrijwilligers.
• ‘Diensten op zelfstandige basis’ werd opgesplitst in:
o ‘Ondersteunende diensten op zelfstandige basis’ omvat kosten voor ondersteunende taken die door een zelfstandige worden uitgevoerd zoals boekhouden, onderhoudswerkzaamheden enz. Onder deze rekening worden bijvoorbeeld de kosten voor de boekhouder, de revisor, de accountant, het sociaal secretariaat opgenomen.
o ‘Inhoudelijke diensten op zelfstandige basis’ omvat kosten voor inhoudelijke taken die door een zelfstandige worden uitgevoerd zoals redactionele taken, lesgeven, het vormgeven van beleid, het ondersteunen van afdelingen, het coördineren van het zakelijk beleid …
617 Uitzendpersoneel en personen die ter beschikking worden gesteld van de vereniging
Omvat kosten voor taken die door uitzendpersoneel worden uitgevoerd.
618 Bezoldigingen, premies voor buitenwettelijke verzekeringen,
ouderdoms- en
overlevingspensioenen van bestuurders, zaakvoerders en werkende vennoten, die niet worden toegekend
krachtens een arbeidscontract
2.3 62 BEZOLDIGINGEN, SOCIALE LASTEN EN PENSIOENEN
Rekening Omvat
620 Bezoldigingen en rechtstreekse sociale voordelen
De kosten geboekt op de rekening 620 zijn de kosten die gedragen worden door de werkgever voor het loon van zijn personeel. Zij omvatten wedden en lonen, de sommen betaald boven het loon, het vakantiegeld dat uitgesteld loon is. De rekening 620 wordt verder onderverdeeld in 6200 «Bestuurders en zaakvoerders» (enkel voor de prestaties geleverd in het kader van een arbeidscontract), 6201
«Directiepersoneel», 6202 «Bedienden», 6203 «Arbeiders», 6204
«Andere personeelsleden».
621 Werkgeversbijdragen voor sociale verzekering (RSZ)
De werkgever betaalt 32,37 % (dit percentage verschilt in functie van de paritaire comités) gewone sociale zekerheidsbijdragen aan de RSZ, berekend op het brutoloon van de werknemer (voor arbeiders op 108 % van het brutoloon). De bijdragen worden door de RSZ verdeeld aan de verschillende takken van de sociale zekerheid. De werkgever houdt momenteel 13,07 % persoonlijke bijdragen in op het brutoloon van de werknemer (voor arbeiders op 108 % van het brutoloon), min de «werkbonus» voor lage lonen toegepast op de persoonlijke RSZ-bijdragen.
622 Werkgeverspremies voor buitenwettelijke verzekeringen
Het betreft premies en bijdragen door de werkgever gestort ten voordeel van de werknemers : groepsverzekering, hospitalisatieverzekering, verzekering voor geneeskundige verzorging, ongevallenverzekering privé leven, verzekering voor aanvullend pensioen.
623 Andere
personeelskosten
Het betreft lasten die de werkgever draagt in verband met het personeel in zijn geheel. De werknemer ontvangt rechtstreeks een betaling. In sommige gevallen moet hijzelf bijdragen in de lasten en soms ontvangt hij enkel een voordeel, zoals bijvoorbeeld de maaltijdcheques. Op deze rekening worden ook andere kosten geboekt die rechtstreeks verband houden met het personeel zoals de premies voor ongevallenverzekering.
624 Ouderdoms- en
overlevingspensioenen
Onder deze rubriek worden de kosten opgenomen die betrekking hebben tot pensioenen of uitkeringen in kapitaal door de werkgever betaald boven het wettelijk pensioen alsook de aanvullende vergoedingen voor brugpensioen.
