U IT H E T B U IT E N L A N D
HET JAARVERSLAG 1953-1954 VAN HET AMERICAN INSTITUTE OF ACCOUNTANTS
door D rs P. J. van Sloten
In een beknopte, aantrekkelijke brochure van 32 bladzijden doet de grootste accountantsorganisatie te r w ereld, het A m erican Institute, verslag aan zijn leden over h aa r activiteiten in het verenigingsjaar 1953 — 1954, d at geëindigd is op 31 A ugustus. Bij lezing van dit ra p p o rt moet men wel tot de conclusie komen, d at het A .I.A . hard w erkt aan de verbetering en uniform ering van het niveau van beroepsuitoefening en aan de verstevi ging van de positie van de C .P .A . in staat en m aatschappij. O pvallend is voorts, hoeveel belang men hecht aan publieke aa n d ach t voor het beroep, terw ijl men niet schroom t om rapporten en verklaringen voor onderzoek ter beschikking te stellen, als d a a r een beroepsbelang mee w o rd t gediend.
V a n de ruim 50.000 C .P .A .’s zijn er bijna 25.000 lid van het Am erican Institute; uit een grafiek blijkt, d at het aantal C .P .A .’s iets sneller toeneem t dan het ledental van het A .I.A .. E en groot aantal C .P .A .'s blijkt dus niet, of uitsluitend in „state societies” , te zijn georganiseerd.
O m tren t de belangrijkste vraagstukken, w aarm ede het Institute zich in het afgelopen ja a r bezighield, volgt hier enige feitelijke inform atie.
1. D e nieuw e Internal R evenue C ode
H e t blijkt, d at een speciaal „C om m ittee on federal tax atio n " zowel met het M inisterie van Financiën als met C ongresleden voortdurend contact heeft gehad over technische fouten en onduidelijkheden in de tekst van dit w etsontw erp; in vele gevallen heeft dit tot w ijzigingen geleid. D e betekenis, die de O verheid hecht aan het oordeel van de accountants blijkt voorts uit het feit, d at aan de Instituutscom m issie w erd g evraagd te rap p o rteren over de voorgestelde regeling voor de uitvoering van de Internal R evenue Code. Bovendien w erd op verzoek van het C ongres door een speciale In stitu u ts commissie gerapporteerd over de „divergencies betw een tax accounting and generally accepted accounting principles” .
In het verslag w ordt opgem erkt, dat men het instituutsw erk op belas tinggebied beschouw t als „top-level public service which greatly enhances the prestige of the accounting profession” .
2. D e belastingpraktijk
D oor organisaties van advocaten zijn de laatste tijd in sommige staten rechtszaken tegen accountants aanhangig gem aakt, w aarin het recht van de accountants, hun belastingpraktijk uit te oefenen met inbegrip o.a. van het ten behoeve van de cliënt optreden bij de Internal R evenue Service, betw ist. In het M .A .B . zal hoogst w aarschijnlijk nog afzonderlijk aan d ach t aan de hieruit voortgevloeide strijd van het A .I.A . en aan de desbetreffende „cases” —- o.a. de A g ran case” in C alifornië —■ w orden besteed. Inm iddels is, mede op grond van de actie van het Institute een w etsontw erp ingediend, w aarin zal w orden geregeld, „th at federal tax practice is to be regulated by th e federal governm ent alone an d rem ain open to qualified accountants as well as law yers an d o th ers” . In het w etsontw erp w o rd t het M inisterie van Financiën gem achtigd „to m aintain ad eq u ate stan d ard s am ong tax practi tioners” . D e strijd met de organisaties van advocaten d u u rt voorshands echter nog voort.
3. A u d itin g standards
In 1954 is een nieuw e uitgave tot stan d gekom en onder de titel „gene rally accepted auditing sta n d a rd s” ; een herziening van de in 1947 gepu bliceerde „T en tativ e statem ent of auditing sta n d a rd s ”. O o k aan dit belang wekkend rap p o rt zal w aarschijnlijk nog een beschouw ing in het M .A .B . w orden gewijd.
In het belang van een verhoging van het peil van de accountantsrappor ten is een publicatie verschenen w aarin onder de titel „L ong-Form R eport P ractice" 52 ra p p o rten w orden geanalyseerd.
E en speciaal onderzoek is ingesteld n a a r 7134 accountantsrapporten, welke aan ongeveer 300 banken in 30 staten zijn overgelegd. U it dit o n d er zoek is gebleken, d at w elisw aar de grote m eerderheid van de C .P .A .’s zich houdt aan de a a n v aard e norm en van controle en rapportering, doch dat niettem in nog veel aa n d ach t van het In stitu te zal m oeten w orden gevraagd voor de opvoeding van de leden tot het verrichten van d oeltreffender con trole en to t duidelijker rapportering. H e t verslag m erkt in dit verband op: „M eanw hile, the survey of audit reports, a form of selfcriticism, dem onstrates th e genuine purpose of C .P .A .’s to raise their stan d ard s of work. A by-product of the survey w as greater aw areness am ong m any bankers of the significance of opinions — or their absence or exceptions to them —■ in au d it rep o rts.”
T e n aanzien van de „classification of opinions” in deze 7134 rapporten geeft het verslag het volgende staatje.
U nqualified ... 48 %
Q ualified ... 21 %
O ver-all opinion disclaim ed ... 11 %
N o opinion an d no d isc la im e r... 20 %
D e laatste 20 % heeft blijkbaar een ra p p o rt uitgebracht, w aarin geen oordeel w o rd t uitgesproken, doch evenmin h et afw ijzen van verantw oor delijkheid w o rd t verm eld en gem otiveerd.
4. D ien st aan de O verheid
H e t Institute is van oordeel, d at het aa n v aard en van O verheidsfuncties door leden van het A .I.A . m oet w orden aangem oedigd en publiceert een lijst van A .I.A .-leden, die topfuncties in het openbare leven hebben a a n vaard, zoals:
C om m issioner of Internal R evenue
D ep u ty D irector of the B ureau of th e B udget of th e U.S. M em ber of th e Atom ic E n erg y Commission
A ssistent S ecretary of the N av y Leden van diverse staatscom m issies
H e t In stitu te zelve heeft zich beziggehouden met de m érites van 72 w etsontw erpen.
5. O pleiding voor het beroep
T o t de m iddelen, die het A .I.A . h an tee rt om bekendheid te geven aan het beroep, in het bijzonder ten behoeve van de beroepskeuze door jon geren, behoort d e sprekende film „A ccounting — the L anguage of Busi ness” . D e productiekosten van deze film bedroegen $ 32.000.—■; hij is o.a. in 177 televisie-uitzendingen vertoond.
heeft ontw ikkeld, d a t w o rd t toegepast door m iddelbare scholen, hogescho len en accountantskantoren.
M en w erk t voorts aan het bereiken van volledige uniform iteit in het v a st stellen v an de eisen voor toelating to t het beroep; th an s hebben 44 staten voor de vaststelling der exam ens de adviezen aan v aard van de „B oard of C .P .A . E xam iners” en het A .I.A .
A an de door het A .I.A . vastgestelde exam ens nam en dit ja a r bijna 22.000 candidaten deel; veel aa n d ach t w o rd t gegeven a a n een b etere voorbereiding van de candidaten voor de examens.
6. Public relations
U it de jaarrekening blijkt, dat het A .I.A . circa $ 71.000.—■ uitgeeft voor de bevordering v an „public relations” . M et tro ts verm eldt het verslag o.m. de door h et In stitu te verzorgde inform atie aan het publiek via radio, tele visie en pers om trent de Internal R evenue C ode; de reeds verm elde p ro p a gandafilm en bijzondere bijdragen van leden in financiële bladen. H e t artikel in h et „Journal of A ccountancy” onder de titel „B ankers R esponsi bilities for A d eq u ate A u d its” w erd op ruime schaal ter kennis van de b a n ken gebracht.
7. Commissoriaal werk
H e t verslag verm eldt, d at 777 leden van het Institute deel uitm aken van A.I.A .-com m issies; 594 van hen reisden 250.000 mijl (als regel voor eigen rekening) om 34 vergaderingen bij te w onen. E r w o rd t geen m elding ge m aakt van de o p drachten van de onderscheiden commissies.
8. H e t gedrag van de leden
D e „E thics C om m ittee” onderzocht 22 klachten en b ean tw oordde 64 verzoeken om inlichtingen. D e commissie legde 2 ernstige klachten voor aan de T rial B oard, één klacht is nog hangende, de an d e r leidde tot roye m ent van het lid op grond van het feit, d at hij „w as found guilty of an act discreditable to the profession”.
9. O rganisatie van het Bureau
H e t verslag bevat een schema, w a aru it blijkt, d at de „C ouncil” van het Institute w o rd t bijgestaan door een „E xecutive C om m ittee” , alsm ede door 39 Commissies.
A an het hoofd van het B ureau sta a t een Executive D irector” ; onder deze functionaris resso rteren de volgende functies van het Bureau:
R esearch Public R elations Publications E ducation
S tate Society Services A dm inistration C ontroller Legal
D e taak van het Bureau w ordt vervuld met behulp van 113 em ployé’s.
