Vragen stellen kan via het chat-icoon in de balk bovenaan. De vragen worden behandeld tijdens de Q&A of worden achteraf opgenomen in een FAQ-lijst.

Btw voor huisartsen en kringen

Schakel uw camera en microfoon uit.

Vragen stellen kan via het chat-icoon in de balk bovenaan. De vragen worden behandeld tijdens de Q&A of worden achteraf opgenomen in een FAQ-lijst.

Spreker: Evy Maurits, senior btw-adviseur

HUISARTSENCONFERENTIE DIGITAAL 2020

1

HUISARTSENCONFERENTIE DIGITAAL 2020

Schakel uw camera uit.

Schakel uw microfoon uit.

Vragen stellen kan via het chat-icoon in de balk bovenaan. De vragen worden behandeld tijdens de Q&A of worden achteraf opgenomen in een FAQ-lijst.

Stelt er iemand een vraag waarop u ook het antwoord wil weten? Geef die vraag dan een like, dan is de kans groter dat ze beantwoord wordt in de Q&A.

samen slim ondernemen

www.sbb.be

De huisarts in confrontatie met btw

SBB Accountants & Adviseurs Evy Maurits & Hans Ramaekers

3

Btw is doorgaans geen element waar rekening mee gehouden wordt binnen de medische sector:

“Er is een vrijstelling voor de medische sector” – “ Quasi geen btw-controles”

MAAR…..

De arts als ‘btw-belastingplichtige’

Een arts is een btw-belastingplichtige (behandeling van patiënten = een

‘economische activiteit’)

De algemene regel voor een btw- belastingplichtige = btw aanrekenen op de

prestaties TENZIJ de wetgeving in een vrijstelling voorziet

De btw-wetgeving voorziet in vrijstellingen die een arts mogelijks kan toepassen, maar deze moeten beperkendgeïnterpreteerd

worden (per type prestatie)

Ook mogelijks btw-verplichtingen bij aankopen van goederen en diensten in het

buitenland

5

5

Btw-statuut? Bekijk de ‘uitgaande handelingen’

Omzet/erelonen

Omzet/erelonen

Omzet/erelonen Aankopen

Aankopen

Aankopen

Met of zonder btw?

Uitgaande handelingen - Mogelijke inkomsten

Behandeling van patiënten

Spreker tijdens seminaries

Auteur van diverse artikels

Meewerken aan klinische studies Kosten delen via

samenwerkingen /associaties Bezoldiging als

zaakvoerder, bestuurder

….

7

Medische prestaties

! Behandeling van patiënten

! De prestaties die artsen uitoefenen in de normale uitoefening van hun beroepsactiviteit zijn vrijgesteld van btw, uitgezonderd louter esthetische behandelingen

! Voorwaarde is dat men een diploma geneeskunde heeft en men erkend is om in België de geneeskunde te mogen uitoefenen

! De prestaties moeten steeds verband houden met de behandeling van de patiënten

! Als natuurlijke persoon of via een rechtspersoon

Soms met, soms zond er btw

Spreken op seminaries

! Vergoeding als spreker tijdens seminaries

! Diensten van voordrachtgevers (en artiesten) zijn vrijgesteld van btw

! Voordracht over een bepaald thema aan collega’s, studente of andere toehoorders

! Deze diensten zijn enkel vrijgesteld indien ze aan ‘organisatoren’ van de voordracht worden verstrekt

! Worden ze verstrekt door een natuurlijke persoon zijn ze sowieso vrijgesteld; als vennootschap is er de keuze al dan niet btw aan te rekenen (tolerantie fiscus)

! Enkel voordrachten worden bedoeld; workshops vallen hier buiten.

Soms met, soms zond er btw

9

Schrijven van artikels/publicaties

! Vergoeding als auteur voor (medische) tijdschriften en andere publicaties

! Het btw-wetboek voorziet in een vrijstelling voor de zogenaamde “contracten voor uitgave”:

-Een overeenkomst waarbij

-De auteur van een letterkundig werk of een kunstwerk (die beschermd is door de wet op de auteursrechten) -Een contract sluit met een uitgeverij

-Die zich verbindt om dit werk onder het publiek te verspreiden

! De auteur moet een natuurlijke persoon zijn

! Goed de bewoordingen van de overeenkomst nakijken!

Zond er btw , indi en ‘co ntrac t van uitga ve’

Vergoeding voor medewerking aan klinische studies

! Artsen en ziekenhuizen werken vaak mee aan studies en onderzoeken van derden (farmaceutische bedrijven, onderzoekscentra, …)

! Meewerken aan klinische studies ≠ behandeling van patiënten/medische prestaties (slide 6)

! Dit is een handeling waarop in principe 21% btw moet worden aangerekend, maar…

! …. er wordt voorzien in een tolerantieregeling (geen btw aanrekenen en minder btw-verplichtingen)

Met b tw of onde r tole rantie regel ing

11

Artsenpraktijk – associaties

! Btw is doorgaans geen element waar rekening mee gehouden wordt bij het opzetten van juridische structuren voor (spontane) samenwerkingsverbanden:

-In de btw-regelgeving werd voorzien in een vrijstelling voor de medische sector.

-Door het niet controleren van de (para)medische sector door de btw-administratie heerst tot nu toe een vals gevoel van fiscale onaantastbaarheid.

! Er zijn geen specifieke btw-regels voor samenwerkingsverbanden

! De wijze van samenwerking bepaalt de btw-behandeling en de toepassing van eventuele toleranties/vrijstellingen

De artsenpraktijk

! Meest voorkomende samenwerkingsvormen:

! Kan met andere artsen zijn, maar ook met andere (para)medische beroepsbeoefenaars (diëtisten, kinesisten, psychologen, …)

Kostenassociatie Geïntegreerde

associatie Maatschap Professionele

vennootschap met rechtspersoonlijkheid

Soms met, soms zond er btw

13

De artsenpraktijk: associëren via kostenassociatie

! Kostenassociatie

=

Leverancier van diensten/goederen

Contractuele

verdeelsleutel kosten Patiënten

Lid 1 (dokter) Lid 2 (dokter) Lid 3 (dokter) Enkel bepaalde kosten worden

gedeeld (volgens verdeelsleutel) De inkomsten blijven eigen De associatie = btw-plichtig voor de

‘doorrekening’ van de kosten Vrijstelling ‘zelfstandige groepering’ onder strikte

voorwaarden!

De artsenpraktijk: associëren via kostenassociatie

! Geïntegreerde associatie

=

Leverancier van diensten/goederen

Contractuele

verdeelsleutel kosten +

verdelen Impulseo/GMD’s Patiënten

Lid 1 (dokter) Lid 2 (dokter) Lid 3 (dokter) Enkel bepaalde kosten worden gedeeld

(volgens verdeelsleutel) De inkomsten blijven eigen, tenzij

bijkomende verdeelsleutel voor

“gemeenschappelijk” gemaakte inkomsten De associatie = btw-plichtig voor de

‘doorrekening’ van de kosten Vrijstelling ‘zelfstandige groepering’ onder

strikte voorwaarden!

15

! Maatschap

=

De artsenpraktijk: samenwerken via maatschap

Leverancier van

diensten/goederen Patiënten

Maat 1 (dokter) Maat 2 (dokter) Maat 3 (dokter) Bruto-inkomsten + impulseo - (minus) kosten

nettoresultaat De kosten voor de (medische)

activiteit worden gedragen door de maatschap De inkomsten komen binnen in

de maatschap De maatschap = btw-plichtig

voor de uitoefening van de

De artsenpraktijk: samenwerken via een vennootschap

! Doktersvennootschap met rechtspersoonlijkheid (VOF/BV):

Leverancier van

diensten/goederen Patiënten

Vennoot 1 (dokter) Vennoot 2 (dokter) Vennoot 3 (dokter) Bruto-inkomsten (erelonen)

- (minus) kosten Winst voor belastingen Vennootschap met

rechtspersoonlijkheid = drager van kosten en “eigenaar” van

erelonen/inkomsten

De vennootschap = btw-plichtig voor de uitoefening van de (medische) activiteit

17

De artsenpraktijk: hoe goed associëren?

! Bij het samenwerken in een groepspraktijk zitten sowieso ‘btw-issues’ die best verder bekeken worden o.a.:

-Doorrekening van kosten

-Ter beschikking stellen van praktijkruimte

-Ter beschikking stellen van roerende goederen die toebehoren aan een arts individueel -Verhuur gebouw

-Delen van kosten onderling -….

! Eventueel kan er bekeken worden of er een tolerantieregeling (vb. kleine ondernemingsregeling) bestaat of een vrijstelling (vb. zelfstandige groepering) indien er normaal gezien btw moet worden aangerekend

Een gewaarschuwd man/vrouw is er twee waard

Bestuurder of zaakvoerder

! Vergoeding als bestuurder of zaakvoerder

! Een arts aangesteld als bestuurder of zaakvoerder in een vennootschap wordt mogelijks beschouwd als een btw-plichtige voor deze vergoeding als bestuurder/zaakvoerder:

-De arts = natuurlijk persoon: wordt als niet-btw-plichtig beschouwd

-De arts = rechtspersoon: is sowieso een btw-plichtige

! Dit is een handeling waarop in principe 21% btw moet worden aangerekend, maar…

! ….mogelijks bestaan hier ‘tolerantie-regelingen’ voor

Met b tw of onde r tole rantie regel ing

19

Een arts moet mogelijks toch btw aanrekenen

Moet een arts btw aanrekenen?

! Bekijk elk ‘type’ van vergoeding:

Is er een btw-vrijstelling voorzien?

Geen btw aanrekenen

Btw aanrekenen, tenzij

Er een tolerantieregeling bestaat, vb.

klinische studies, esthetische chirurgie

Vrijstellingsregeling kleine ondernemingen

Btw-eenheid

Herstructurering (vb. samenwerking) Onder voorwaarden die moeten nagekeken worden! Eventuele meldingen bij btw- controle

Conclusie bij de ontvangen vergoedingen

Niet te snel concluderen dat een arts geen btw moet aanrekenen of btw-verplichtingen heeft

Maak een duidelijke analyse van alle verschillende inkomsten

Bekijk per type inkomst wat mogelijk is om geen btw te hoeven aanrekenen en wat de verdere formaliteiten zijn!

Mogelijks kan het aanrekenen van btw niet vermeden worden 1

2

3

4

21

Wat met aankopen over de grens? Goederen

! Btw-regeling voor “intracommunautaire transacties”

! Bij aankopen van goederen over de grens

Komt er al dan niet btw op de factuur?

Afhankelijk van:

- Is de arts als koper een vrijgestelde BP, kleine ondernemer of gewone btw- plichtige?

- Gaat het om de aankoop van goederen of diensten?

Het is niet omdat er geen btw op de factuur aangerekend wordt, dat er geen (Belgische) btw op moet betaald worden door de koper!

Wat met aankopen over de grens?

! Bijvoorbeeld, aankoop van een computer (een goed) in Nederland:

-De arts is een ‘gewone’ of ‘gemengde’ btw-plichtige " er zal geen btw op de factuur staan. De btw moet betaald worden via de eigen Belgische btw-aangifte. Deze btw kan eventueel ook gerecupereerd worden -De arts is een ‘vrijgestelde btw-plichtige’ of ‘kleine ondernemer’ " totaal bedrag aan aankopen per jaar

bekijken

• > 11.200 EUR per kalenderjaar: geen btw op de factuur – btw in België betalen (indiening bijzondere btw- aangifte!)

• < 11.200 EUR per kalenderjaar: de keuze om (buitenlandse) btw te betalen op de factuur of btw in België te betalen (geen btw op de factuur):

# Kijken waar het btw-tarief het laagste is!

# Keuze blijkt uit het al dan niet geven van het Belgisch btw-nummer aan de buitenlandse verkoper OPGELET

Risico wanneer je geen btw in België betaalt op de aankopen in het buitenland!

23

Wat met aankopen over de grens? Diensten

! Btw-regeling voor “intracommunautaire transacties”

! Bij aankopen van diensten over de grens:

Diensten

Vb. webdesign, virusscanners, adviezen, …

Komt er al dan niet btw op de factuur?

- Hangt af van de plaatsbepalingsregels - Meestal vindt de dienst plaats

waar de klant is gevestigd - De btw moet ook betaald

worden door de klant (via de

“bijzondere btw-aangifte”) Het is niet omdat er geen btw op de factuur aangerekend wordt, dat er geen (Belgische) btw op moet betaald worden!

Wat met aankopen over de grens? Diensten

! Aankoop van een website (een dienst) in Nederland:

OPGELET

De factuur moet in principe zonder (buitenlandse) btw worden opgemaakt, wel met vermelding “btw verlegd”.

De factuur moet in de Belgische boekhouding nog verwerkt worden (er moet Belgische btw op betaald worden) Als een ‘gewone’ of ‘gemengde’ btw-plichtige Als een ‘vrijgestelde’ btw-plichtige

Geen (buitenlandse) btw op de factuur Geen (buitenlandse) btw op de factuur Btw wordt “verlegd” naar de afnemer Btw wordt “verlegd” naar de afnemer Belgische btw wordt betaald via de eigen periodieke

btw-aangifte

Belgische btw wordt betaald via de “bijzondere” btw- aangifte

Belgische btw kan mogelijks worden teruggevraagd Belgische btw kan niet worden teruggevraagd

25

Conclusie bij de te betalen vergoedingen

Niet te snel aannemen dat er op de aankopen (in het buitenland) zelf geen btw moet worden betaald in België

Onterecht aangerekende buitenlandse btw ontheft niet van de btw-verplichtingen in België

Bekijk goed op voorhand (met de boekhouder) wat de gevolgen zijn van aankopen in het buitenland

1

2

3

30

kantoren

520

enthousiaste medewerkers

1

centraal kenniscentrum

SBB, dat zijn…

#

gespecialiseerde adviseurs in elk kantoor

21.800+

9.500+

12.300+

800

klanten in verschillende sectoren

landbouwklanten kmo-klanten jaarlijkse starters

27

SBB-kantoren

Loppem

Diksmuide

Ieper

Eeklo

Tielt Roeselare

Zwevegem

Beveren Lochristi

Gent Oudenaarde

Hoogstraten Brecht

Aalst

Turnhout

Boechout St-Katelijne-Waver

Schepdaal

Geel

Bekkevoort Leuven

Bree Hasselt

St-Truiden

Lanaken

Tongeren

Onze diensten

6

5

Zakelijk-juridisch advies Vermogens- en successieplanning

7

Internationaal ondernemen

3

Financieel-strategisch advies

2

Fiscaal advies

1

Accountancy en boekhouding

4

Omgevingsadvies

8

Startersadvies

29

! Digitaal klantenportaal

! Geen facturen meer binnenbrengen

! Mailen, scannen of foto nemen

! Dashboards met grafieken

Contact

Evy Maurits

Btw-adviseur

evy.maurits@sbb.be 03/330 16 30

31

Bedankt voor je aandacht!

Q&A

HUISARTSENCONFERENTIE DIGITAAL 2020

Vragen die niet beantwoord kunnen worden, zullen opgenomen worden in een FAQ-lijst.

33

Bedankt voor uw aandacht!

HUISARTSENCONFERENTIE DIGITAAL 2020