4. INTERNATIONALE ONTWIKKELINGEN EN INVULLING IN DUITSLAND,
5.4 AANBEVELINGEN VOOR VERVOLGONDERZOEK
De manier waarop de Nederlandse wetgever invulling gaat geven aan de bronbelasting op rente, royalty’s en dividenden is op dit moment onduidelijk. Het is interessant om deze ontwikkeling te blijven volgen aangezien er hoogstwaarschijnlijk discussie over gaat ontstaan in de Nederlandse politiek. Ook de debatten rondom de afschaffing van de dividendbelasting zijn interessant om in ogenschouw te nemen. Op 7 juni 2018 werd bekend dat de oppositie in de Tweede Kamer een nieuw debat wil over het voornemen van het nieuwe kabinet om de dividendbelasting af te schaffen.166 De
44
aangekondigde afschaffing van de dividendbelasting ligt al enige tijd onder vuur. Mocht het kabinet onder druk van de oppositie overstag gaan en toch besluiten om de dividendbelasting niet af te schaffen, dan heeft dit ongetwijfeld gevolgen voor de invoering van de bronbelasting op rente, royalty’s en dividenden in misbruiksituaties.
Indien er daadwerkelijk een bronbelasting op rente, royalty’s en dividenden in Nederland wordt ingevoerd is het interessant om de effectiviteit van deze maatregel te onderzoeken. Het tegengaan van belastingontwijking vormde de belangrijkste reden om een bronbelasting op rente, royalty’s en dividenden in te voeren. Het grote aantal lege brievenbusfirma’s in Nederland was al enige tijd een doorn in het oog van veel Nederlandse politici. Lege brievenbusfirma’s leveren immers geen werkelijke bijdrage aan de Nederlandse economie en zijn slechts in Nederland gevestigd vanwege de fiscale voordelen waarvan zij kunnen profiteren. Met de invoering van een conditionele bronbelasting wordt door het Nederlandse kabinet getracht het grote aantal lege brievenbusfirma’s in Nederland te bestrijden. Na de invoering kan de effectiviteit van de bronheffing mogelijk worden onderzocht door onderzoek te doen naar het aantal lege brievenbusmaatschappijen die in Nederland waren gevestigd voor en na de invoering van de bronbelasting.
45
BIBLIOGRAFIE
(Vak)literatuur Ainsworth 2016
A.B. Ainsworth, ‘Dividend imputation: The international experience’, CIFR 2016/96.
Baarsma, Kerste & Weda 2014
B. Baarsma, M. Kerste & J. Weda, ‘Brievenbusmaatschappijen: de impact van bijzondere financiële instellingen op de Nederlandse economie’, Amsterdam: Business Contact.
Bender 2011
T. Bender, ‘Antimisbruikregels in belastingverdragen: een balancing act’, WFR 2011/539.
Berentsen, Financieele Dagblad 8 april 2018
L. Berentsen, ‘Strijd barst los over invulling bronbelasting’, Financieele dagblad 8 april 2018.
Brackx & De Haen 2017
W. Brackx & K. De Haen, ‘30% Belgian withholding tax as of 2017’, vmb.be 23 maart 2017.
Cats, Financieele Dagblad 7 maart 2018
R. Cats, ‘Europese Commissie: belasting ontwijken in Nederland te makkelijk’, Financieele dagblad 7 maart 2018.
CPB Policy Brief 2013
M. van ‘t Riet & A. Lejour, ‘Nederland belastingparadijs? Nederland doorsluisland!’, CPB Policy Brief 2013/07
Cnossen 2015
S. Cnossen, ‘What Kind of Corporation Tax Regime?’, Osgoode Hall Law Journal 52/2.
Deloitte 2018
Deloitte, ‘International Tax: Belgium Highlights 2018’, New York: Deloitte Touche Tohmatsu Limited’s.
Deloitte 2018
Deloitte, ‘International Tax: Germany Highlights 2018’, New York: Deloitte Touche Tohmatsu Limited’s.
Deloitte 2018
Deloitte, ‘International Tax: Portugal Highlights 2018’, New York: Deloitte Touche Tohmatsu Limited’s.
Deutsche Börse Group 2017
Deutsche Börse Group, ‘New German withholding tax regime for foreign investment funds’, clearstream.com.
Duin 2016
46
Endres & Oestreicher 2000
D. Endres & A. Oestreicher, ‘2001 tax reform in Germany – Planning for a new era’, Intertax 2000/28.
Financieele Dagblad 15 oktober 2015
‘Tweede Kamer bezorgd over belastingmoraal kleine ondernemers’, Financieele dagblad 15 oktober 2017.
Financieele Dagblad 2 november 2017
‘Rutte verdedigt afschaffen dividendbelasting “met iedere vezel”’, Financieele dagblad 2 november 2017.
Financieele Dagblad 8 december 2017
‘Afschaffing dividendbelasting kost in 2018 al €100 mln’, Financieele dagblad 8 december 2017.
Finke, Fuest, Nusser & Spengel 2014
K. Finke, C. Fuest, H. Nusser & C. Spengel, ‘Extending Taxation of Interest and Royalty Income at Source – An Option to Limit Base Erosion and Profit Shifting?’, Mannheim: Zentrum für Europäische
Wirtschaftfoschung GmbH.
Gaensler 2017
K. Gaensler, ‘Germany limits tax deduction for royalty payments’, New York: Fried Frank Harris Shriver & Jacobson LLP.
Giebels 2017
R. Giebels, ‘Brexit bracht afschaffing dividendbelasting op tafel, coalitie niet van plan dat terug te draaien’, Volkskrant 15 november 2017.
Giebels & Van den Eerenbeemt 2017
R. Giebels & M. Van den Eerenbeemt, ‘Belastingparadijs in de polder: Amerikaanse multinationals zijn dol op Nederland’, Volkskrant 20 oktober 2017.
Godfrey 2017
C. Godfrey, ‘Tax justice agenda for the Brexit negotiations’, The Greens/EFA in the European Parlement.
Kinds & Pakarinen 2015
M. Kinds & L. Pakarinen, ‘Withholding Tax Developments in 2014/2015’. IBFD.
Lodin 2011
S.-O. Lodin, ‘Intagroup Lending in Sweden’, Tax Notes International.
Lodin 2013
S.-O. Lodin, ‘Intragroup Royalties as a Vehicle for International Tax Arbitrage’, Tax Notes
47
Maier & Schanz 2017
C. Maier & D. Schanz, ‘Towards Neutral Distribution Taxes and Vanishing Tax Effects in the European Union’. Munich: Munich School of Management.
Monte Titoli S.p.A. 2014
Monte Titoli S.p.A, ‘List of tax haven countries – Portugal’, lseg.com. Orlic 2017
M.D. Orlic, ‘New German withholding tax regime for foreign investment funds includes reduced withholding at source’, pwc.de.
Preamble U.S. Income Tax Convention 2016
Preamble to 2016 U.S. Model Income Tax Convention, 2016
PWC 2017
PWC, ‘Belgium Corporate – Withholding taxes’. PWC 2017
PWC, ‘Germany Corporate – Withholding taxes’. PWC 2018
PWC, ‘Portugal Corporate – Withholding taxes’.
ThePostOnline 2018
‘Europese Commissie vindt afschaffen dividendbelasting maar niets’, ThePostOnline 25 april 2018.
Van ‘t Riet & Lejour 2017
M. van ’t Riet & A. Lejour, ‘Europese bronbelasting op dividend vermindert belastingontwijking’, ESB 2017/102, p. 2-3.
Vleggeert 2013
J. Vleggeert, ‘Stop met afgeven tax rulings aan brievenbusmaatschappijen’, WFR 2013/7011, p. 916 – 922.
Vleggeert & Vording 2016
J. Vleggeert & H. Vording, ‘De implementatie van de BEPS-acties door Nederland: Kroonjuwelen versus “aggressive tax planning indicators”’, WFR 2016/47.
Vleggeert & Vording 2017
J. Vleggeert & H. Vording, ‘Conditional withholding tax: a tax on tax planning’, Leiden: Leiden University – Leiden Law School.
Vleggeert & Vording 2018
J. Vleggeert & H. Vording, ‘Naar een bronbelasting op rente en royalty’s: een stap verder dan het regeerakkoord’, WFR 2018/3.
48
Volkskrant 7 juni 2018
‘Oppositie wil nieuw debat over dividendbelasting na opduiken gesponsord onderzoek’, Volkskrant 7 juni 2018.
de Witt Wijnen 2015
P. de Witt Wijnen, ‘Kabinet wil einde maken aan brievenbusmaatschappijen’, NRC 30 mei 2015.
Kamerstukken
Kamerstukken I 2015/16, 25 087, nr. 112. Kamerstukken II 2017/18, 25 087, nr. 199.
Debatten
Debat Tweede Kamer 2017/2018, nr. 67. Debat Tweede Kamer 2017/2018, nr. 78.
Staatssecretaris van Financiën, Besluit DGB 2014/3103. Publicaties van het Nederlandse kabinet
Aanpak belastingontwijking en belastingontduiking 2018
Staatssecretaris van Financiën, ‘Aanpak belastingontwijking en belastingontduiking’, gepubliceerd op 23 februari 2018.
Besluit dienstverleningslichamen 2014
Besluit staatssecretaris van Financiën, ‘Dienstverleningslichamen en zekerheid vooraf. Lichamen met financiële dienstverleningsactiviteiten binnen concernverband zonder reële economische
aanwezigheid in Nederland; geen zekerheid vooraf, verstrekken van inlichtingen en beperking verrekening bronheffing’, gepubliceerd op 12 juni 2014.
Rapport SEO 2013
Uit de schaduw van het bankwezen.
Rapport werkgroep Fiscaliteit: Studiegroep Duurzame Groei 2016
Rapport werkgroep Fiscaliteit ten behoeve van de Studiegroep Duurzame Groei. Regeerakkoord 2017 – 2021
Regeerakkoord VVD, CDA, D66 en ChristenUnie, ‘Vertrouwen in de toekomst’, gepubliceerd op 10 oktober 2017.
Vrijgave stukken uit (in)formatieperiode over afschaffing dividendbelasting
Minister van Algemene zaken, ‘Vrijgave stukken uit (in)formatieperiode over afschaffen dividendbelasting’, 24 april 2018.
Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling Action 6 Final Report 2015
49
Rechtshandelingen van de Europese Unie
Richtlijn Richtlijn 2003/49/EG betreffende een gemeenschappelijke belastingregeling inzake 2003/49/EG uitkeringen van interest en royalty’s tussen verbonden ondernemingen van