5. Conclusie: 1 Inleiding
5.3 Aanbevelingen en vervolgonderzoek
De voorgestelde maatregelen door de OECD en de voorstellen van de EC zien voornamelijk op Europese situaties. Met het tegengaan van belastingontwijking in EU verband, wordt er binnen de interne markt voor een gelijk speelveld gezorgd. Echter, de relatie met derde landen zal hiermee onder spanning komen te staan. De gevolgen van EU maatregelen in relatie tot bijvoorbeeld de Verenigde Staten en Azië zijn daarom onzeker en laten ruimte voor onderzoek.
Een van de in dit onderzoek genoemde belastinghervormingen is de CCCTB. Deze geharmoniseerde vorm van winstbelasting neemt soevereiniteit weg van lidstaten, maar versterkt de interne markt. Een onderzoek naar de economische mogelijkheden en gevolgen van een Europese vorm van winstbelasting kan wellicht een toevoeging zijn aan de politieke discussie.
Met de subtitel van dit onderzoek wordt gevraagd of de fiscaliteit de digitalisering kan
bijbenen. Niet alleen het complex van belastingregels moet, op aanbeveling van de OECD en door de voorstellen van de EC, aangepast worden om accuraat, eerlijk en effectief belasting te heffen in de digitale economie. Ook de belastingautoriteiten moeten, samen en als individuele instituten, de snellere, mobielere en data-intensievere economie kunnen controleren en in staat zijn in te grijpen. Of zij dit ook daadwerkelijk kunnen is op dit moment niet bekend en maakt onderzoek noodzakelijk.
Bibliografie
Ainsworth, R. T. (2011). Technology Can Solve MTIC Fraud – VLN, RTvat, D-VAT certification,
International VAT Monitor, 2011/22
BBC News (2012). Starbucks, Google and Amazon grilled over tax avoidance. Retrieved from http://www.bbc.com/news/business-20288077
Belastingdienst (april 2013). Leidraad Toezicht Grote Ondernemingen. Retrieved from
https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/leidraad_toezicht_grote_ondernem ingen_dv4231z1fd.pdf
Booij, J. A. (2017). Privacy en moeilijk controleerbare belastingwetten. Tijdschrift voor Formeel
Belastingrecht, 2017/3
Boy, U. & Veldhuizen, W. (2017). Ruimte voor SAF-T in de Nederlandse Controleaanpak Belastingdienst? btw-Bulletin, 2017/15.
Brauner, Y. & Pistone, P. (2018). Some Comments on the Attribution of Profits to the Digital Permanent Establishment. Bulletin for International Taxation, 2018/72
Choudhary, V. (2011). Electronic commerce and principle of permanent establishment under the international taxation law. The International Tax Journal, 2011/37(4)
Colin, N. & Collin, P. (2013). Task Force on Taxation of the Digital Economy, Report to the Ministere
de l’Economie et des Finance, Parijs.
Commissie Stevens (June 2012). Fiscaal toezicht op maat, soepel waar het kan, streng waar het moet. Retrieved from
https://www.rijksoverheid.nl/documenten/rapporten/2012/06/20/rapport-van-de- commissie-stevens-over-horizontaal-toezicht-bij-de-belastingdienst
De Graaf, B. A. & Eijkman, Q. (2011). Function Creep en Privacy. Justitiele Verkenningen, 2011/8 Duijts, J. D. & De Putter, M. C. (2010). “In Control” voor de btw als gestuurd proces. Weekblad
Fiscaal Recht, 2010/1637
Europese Commissie (2018a, March 21). Digital Taxation: Commission proposes new measures to ensure that all companies pay fair tax in the EU [Press release]. Retrieved from
http://europa.eu/rapid/press-release_IP-18-2041_nl.htm
Europese Commissie (2018b). Proposal for a council directive laying down rules relating to the corporate taxation of a significant digital presence, 2018/147
Europese Commissie (2017). Anti-tax Avoidance Directive 2, 2017/952 Europese Commissie (2016a). Ant-tax Avoidance Directive 1, 2016/1164
Europese Commissie (2016b). Proposal for a council directive laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market, 2016/0011
Europese Commissie (2016c). Commission proposes new tax rules to support e-commerce and online businesses in the EU [Press release]. Retrieved from: http://europa.eu/rapid/press- release_IP-16-4010_en.htm
Gribnau, J. L. M. (2008). 'The Code of Conduct for Business Taxation als soft law-instrument', TFB, 2008/2
Happé, R. H. (2015). Fiscale Ethiek voor multinationals. Weekblad Fiscaal Recht, 2015/938
Helbing, D., Frey, B. S., Hafen, E., Hagner, M., Hofstetter, Y., Van den Hoven, J., Zicari, R. V. & Zwitter, A. (25 February 2017). Will Democracy Survice Big Data and Artificial Intelligence? Scientific
American, Retrieved from https://www.scientificamerican.com/article/will-democracy-
survive-big-data-and-artificial-intelligence/ on 20 februari 2018
Horvathova, V. (2015). The VAT lottery as a charitable lottery (Bachelor Thesis). Retrieved from
https://is.cuni.cz/webapps/zzp/detail/140221/?lang=en
Hundscheid, F. (2016). Implementatie transfer pricing-uitkomsten BEPS-project, Weekblad Fiscaal
Recht, 2016/52
Kruithof, J. (2013). Strategieën tegen belastingontwijking door multinationals. Weekblad Fiscaal
Recht, 2013/1418
Lohuis, H., & Reijnen, J. J. H. (2016). Van richtlijn naar wettekst: vraagpunten over de implementatie van de ATAD op het punt van hybride mismatches, FED, 2016/112
Merkx, M. (2017). Nieuwe plannen voor btw en e-commerce: eenvoudig, neutraal en minder verlies aan belastinginkomsten? Weekblad Fiscaal Recht, 2017/59
OECD (2008). Study into the role of tax intermediaries. Retrieved from
http://www.oecd.org/tax/administration/39882938.pdf
OECD (2013), Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing, Paris
OECD (2014). BEPS Action 1: Address the tax Challenges of the Digital Economy, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris
OECD (2015). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris
OECD (2017). Commentary on Model Tax Convention on Income and on Capital, 2017 OECD (2017). Model Tax Convention on Income and on Capital , 2017
OECD (2018). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris
Oenema, M. E. & Van der Enden, E. M. E. (2013). Het horizontale ‘dreh- und angelpunkt’. Weekblad
Olbert, M. & Spengel, C. (2017). International Taxation in the Digital Economy: Challenge Accepted?,
Journals IBFD
Petruzzi, R., & Buriak, S. (2018) Addressing the Tax Challenges of the Digitalization of the Economy – A Possible Answer in the Proper Application of the Transfer Pricing Rules? Bulletin for
International Taxation, 72/4a
Picciotto, S. (2012). Towards Unitary Taxation of Transnational Corporations, Tax Justice Network Pötgens, F. P. G. & Broekhuijsen, D.M. (2017). Het Multilaterale Instrument met zijn vele bilaterale
schakeringen, Weekblad Fiscaal Recht, 2017/76
Potgens, F. P. G. (2017). Nederland en het MLI: De spanning stijgt? Weekblad Fiscaal Recht, 2017/150
PWC (2017). Tackling the VAT Gap. Retrieved from
https://www.pwc.com.au/tax/taxtalk/assets/alerts/tackling-vat-gap-9jun17.pdf
Rabenort, M. (2017). Digitale Fiscale Autoriteiten veroorzaken een revolutie in de fiscale praktijk.
Weekblad Fiscaal Recht, 2017/116
Rosenbloom, H. (2000). The David R. Tillinghast lecture international tax arbitrage and the international tax system. Tax Law Review 53/2, 137-166
Ruding, H. (2005). Belastingconcurrentie en harminisatie, Weekblad Fiscaal Recht, 2005/23 Schippers, M.L. & Verhaeren, C.E. (2017). ‘Taxation in a digitising world’, Weekblad voor Fiscaal
Recht, 2017/249
Schön, W. (2018). Ten Questions about Why and How to Tax the Digitalized Economy, Bulletin for
International Taxation, 2018/72
Stevens, S.A. (2014). De fair share plicht van landen en ondernemingen. Tijdschrift voor Fiscaal
Ondernemingsrecht, 2014/131.2
Tjerkstra, J. E. & Wye, S. (2017). Verslag YIN winter seminar: “From BEPS recommendations to hard law: EU directives and the MLI”, Weekblad Fiscaal Recht, 2017/78
Valente, P. (2018). Digital Revolution, Tax Revolution? Bulletin for International Taxation, 2018/72 Van der Jagt, R. A. (2017). “Consultatie Concept wetsvoorstel generieke digitale infrastructuur.”
Received by De Minister van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties, 31 March 2017. Van der Laan, R. A. & Weerman, A. J. K. (2008). Taks Control Framework, van risicogericht naar “in
control”. Weekblad Fiscaal Recht, 2008/1269
Van der Lans, V. & Verhoog, M. (2016). De CFC-maatregel (art. 7 en 8 Anti-ontgaansrichtlijn). Fiscaal
Van Hout, M. B. A. (2017). Rechtsbescherming in het tijdperk van big data, Weekblad Fiscaal Recht, 2017/165
Van Raad, C. e.a. (2017). Cursus Belastingrecht Internationaal Belastingrecht, Deventer, Kluwer Uitgeverij
Van Werkhoven, M. (2017). Country-by-Country Reporting: implementatie door de ogen van de bedrijfsfiscalist. Weekblad Fiscaal Recht, 2017/159
de Wilde, M.F. (2015). ‘Sharing the Pie’: Taxing multinationals in a global market. Erasmus University
Rotterdam. Retrieved from http://hdl.handle.net/1765/77496
Brief Staatssecretaris van Financiën, 31 augustus 2012, nr. FIN/2012/00857 U Brief Staatssecretaris van Financiën, 28 oktober 2016, nr. 2016-0000167694 Kamerstukken II 2014/15, 22112, 1963
ECLI:NL:GHAMS:2017:5352 ECLI:NL:HR:2017:288 ECLI:NL:RVS:2017:2008