4. Common Consolidated Corporate Tax base
6.3 Aanbeveling voor vervolgonderzoek
Het blijft afwachten of er unanieme overeenstemming wordt bereikt over de CCCTB-richtlijn en of de CCCTB dus wordt ingevoerd. Ervan uitgaande dat de CCCTB wordt ingevoerd, is het interessant om te kijken hoe de internationale ontwijking door middel van
royaltybetalingen wordt aangepakt. In het bijzonder kan geadviseerd worden om onderzoek te doen naar de mate waarin de voorgestelde antimisbruikbepalingen hun werking zullen
hebben tegen de internationale belastingontwijking. Tevens is het interessant om te onderzoeken of de antimisbruikbepalingen gelijkwaardig zijn ingevoerd in de 28 verschillende EU-lidstaten.
57
Literatuurlijst
Besluit van 30 maart 2001, nr. RTB2001/1379M Besluit van 18 december 2004, nr. CPP2004/2730M Besluit van 3 juni 2014, DGB 2014/3098
Besluit van 3 juni 2014, DGB 2014/3099 Kamerstukken II 2005/06, 30572 nr. 3 Brauner 2014
Y. Brauner, ‘Formula Based Transfer Pricing’, Kluwer Law International, 2014. Christian Aid 2008
Christian Aid, ‘Death and taxes: The true toll of tax dodging’, 2008. Commissie van de Europese Gemeenschappen 2001/582
Commissie van de Europese Gemeenschappen, ‘ Naar een interne markt zonder
belastingbelemmeringen’, COM(2001) 582 definitief.
Commissie van de Europese Gemeenschappen 2003/726
Commissie van de Europese Gemeenschappen, ‘ Naar een interne markt zonder
belastingbelemmeringen’, COM(2003)726 definitief.
Commission Non-Paper to informal Ecofin Council 2004
Commission Non-Paper to informal Ecofin Council, ‘A COMMON CONSOLIDATED EU
CORPORATE TAX BASE’, 4/7/2004.
Council of the European Union 2015/5968/15
Council of the European Union,‘BEPS: Presidency roadmap on future work’, 2015/5968/15. CTJ 2015
CTJ, ‘The Use of Offshore Tax Havens by Fortune 500 Companies’, 2015. Geraadpleegd op 17 december 2015,
(http://ctj.org/ctjreports/2015/10/offshore_shell_games_2015.php#.VhQNN2RViko).
Dreßler & Overesch 2010
D. Dreßler & M. Overesch, ‘Investment Impact of Loss Treatment’, ZEW Discussion Paper
NO. 10-097, 2010.
Essers 2011
P.H.J. Essers,
‘De winstbepaling in de Conceptrichtlijn CCCTB’, Weekblad Fiscaal Recht, 2011/1395.Essers 2014
P.H.J. Essers, ‘IB.3.2.22.A.h Bedrijfsmiddelen en afschrijvingen in de ontwerprichtlijn CCCTB’, Cursus Belastingrecht, 2014.
58 P.H.J. Essers, ‘Nederland moet de CCTB steunen’, Weekblad Fiscaal Recht, 2015/1084. Europese Commissie 2010a/2020
Europese Commissie, ‘Europa 2020’, COM(2010) 2020 definitief. Europese Commissie 2010b/608
Europese Commissie, ‘Naar een Single Market Act’, COM(2010) 608 definitief. Europese Commissie 2011a/0058
Europese Commissie, ‘betreffende een gemeenschappelijke geconsolideerde
heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting (CCCTB)’, COM(2011) 121 definitief.
Europese Commissie 2011b/316
Europese Commissie, ‘Samenvatting van de effectbeoordeling (CCCTB)’, SEC(2011) 316 definitief.
Europese Commissie 2015a
Europese Commissie, ‘Commission seeks views ahead of a new proposal for a Common
Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)’, Press release 8 oktober 2015, Geraadpleegd op
5 februari 2016, (http://europa.eu/rapid/press-release_IP-15-5796_en.htm). Europese Commissie SEC 2015b/238
Europese Commissie,‘A Fairer Corporate Tax System in the European Union
Five Key Areas for Action’, SEC(2015) 238.
Europese Commissie 2016/0011 (CNS)
Europese Commissie, ‘tot vaststelling van regels ter bestrijding van
belastingontwijkingspraktijken die de werking van de interne markt rechtstreeks schaden’,
COM(2016) 26 final.
Europese Commissie Pers 2015
Europese Commissie, ‘Commissie presenteert actieplan voor billijker en efficiënter
vennootschapsbelasting in de EU’, 17 juni 2015.
Europese Commissie Pers 2016
Europese Commissie, ‘Commissie presenteert nieuwe maatregelen tegen
ontwijking van belasting door bedrijven’, 28 januari 2016.
Europese Commissie Staff Working Document 2011
Europese Commissie, ‘Impact assessment’, SEC(2011) 315 final. Europese Gemeenschappen 2002/C 241/14
Europese Gemeenschappen,‘Advies van het Economisch en Sociaal Comité over de
„Vennootschapsbelasting”, 2002/C 241/14.
Eurostat 2014
Eurostat 2014, ‘Taxation trends in the European Union’, Eurostat European Commission, 2014.
59 C. Fuest, C. Spengel, K. Finke, J. Heckemeyer, H. Nusser, ‘Profit Shifting and ‘Aggressive’ Tax Planning by Multinational Firms: Issues and Options for Reform, Discussion Paper, 2013.
Gribnau & Hamers 2011
J.L.M. Gribnau & R. Hamers, ‘Tax planning: Spel met regels dat om ethisch houvast vraagt’,
Weekblad voor Fiscaal Recht, 2011/154.
Gribnau 2013
J.L.M. Gribnau,‘Belastingen en ethiek: de ethische dimensie van tax planning’, Tijdschrift
voor Fiscaal Recht, 2013.
Gribnau 2014
J.L.M. Gribnau, ‘Ethische aspecten van tax planning’, Ars Aequi, 2014/63/3. Havenkort 2013
H. Havenkort. ‘Nederland volgens Weekers geen belastingparadijs’, NU 2013. Geraadpleegd op 18 februari 2016,
http://www.nu.nl/politiek/3497923/nederland-volgens-weekers-geen-belastingparadijs.html.
Hoogendoorn 1986
J. Hoogendoorn, ‘Het ‘ne bis in idem’-beginsel en de deelnemingsvrijstelling’, FED Fiscaal
Weekblad, 1986/1316.
Van den Hurk 2014
H. van den Hurk, ‘Starbucks versus the People’, IBFD, 2014/1. Itriago 2011
D. Itriago, ‘Owning Development: Taxation to fight poverty’, Oxfam Research Report, 2011. Kavelaars 2013
P. Kavelaars, ‘Ongewenste Belastingontwijking? De jacht naar een fair share’, Fiscaal Economisch Instituut/ Erasmus Universiteit Rotterdam, 2013.
Kerste e.a. 2013a
M. Kerste, B. Baarsma, J. Weda, N. Rosenboom, W. Rougoor, P. Risseeuw, ‘Uit de schaduw van het bankwezen: Deel A Synthese, SEO onderzoek 2013-13, 2013.
Kerste e.a. 2013b
M. Kerste, B. Baarsma, J. Weda, N. Rosenboom, W. Rougoor, P. Risseeuw, ‘Uit de schaduw van het bankwezen: Deel B bijzondere financiële instelling’, SEO onderzoek 2013-13, 2013. Kruithof 2013
J. Kruithof, ‘Strategieën tegen belastingontwijking door multinationals’, Weekblad voor
Fiscaal Recht, 2013/1418.
Lejour & van ’t Riet 2013
A. Lejour & M van ’t Riet, ‘Nederland belastingparadijs/Nederlanddoorsluisland’, CPB
Policy Brief, 2013/07.
60 R.A. de Mooij, M. Evers & H.R.J. Vollebergh, ‘Europees minimum voor
vennootschapsbelasting is goede zaak’, ESB, 2004/89. NRC 2009
NRC, ‘Obama: Nederland fiscaal paradijs’ 2009. Geraadpleegd op 3 februari 2016,
(http://vorige.nrc.nl/economie/article2232822.ece/Obama_Nederland_fiscaal_paradijs).
NRC 2013
NRC, ‘Mongolië pikt het niet meer en zegt belastingverdrag met Nederland op’, 2013. Geraadpleegd op 21 februari 2016,
http://www.nrc.nl/nieuws/2013/02/27/mongolie-pikt-het-niet-meer-en-zegt-belastingverdrag-
met-nederland-op.
OECD 2013
OECD, ‘Addressing Base Erosion and Profit Shifting’, 2013. OECD 2015a
OECD, ‘BEPS 2015 Final Reports’, 2015. Geraadpleegd op 3 december 2015,
(http://www.oecd.org/ctp/beps-2015-final-reports.htm).
OECD 2015b
OECD, ‘Revisions to chapter VIII of the transfer pricing guidelines on cost contribution arrangements (CCAs)’, Discussion Draft, 2015.
O’Keefe & Jones 2015
B. O’Keefe & M. Jones, ‘How Uber plays the taks shell game’, 2015. Geraadpleegd op 15 december 2015, (http://fortune.com/2015/10/22/uber-tax-shell/).
Oxfam Novib 2013
Oxfam Novib, ‘De Nederlandse route: hoe arme landen inkomsten mislopen via belastinglek Nederland’, 2013.
Oxfam Novib 2014a
Oxfam Novib, ‘Business among friends, why corporate tax dodgers are not yet losing sleep over global tax reform’, 2014.
Oxfam Novib 2014b
Oxfam Novib, ‘Eerlijke Belasting, Gelijke Kansen een internationaal perspectief op ongelijkheid en belastingen in Nederland’, 2014.
Pinto 2003
C. Pinto, ‘Tax competition and EU law, EUCOTAX Series on European Taxation’, Kluwer
Law International, 2003/7.
Pötgens 2011
F.P.G. Pötgens 2011, ‘Verdragstoegang en inwonerschap in de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011’, Weekblad Fiscaal Recht, 2011/6903.
61 Raad van de Europese Unie, ‘Voorstel voor een richtlijn van de Raad betreffende een
gemeenschappelijke geconsolideerde heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting (CCCTB)’, 7263/1/11 REV 1 FISC 23 - COM(2011) 121 final.
Raad van de Europese Unie 2015a 14509/15
Raad van de Europese Unie, ‘Voorstel voor een richtlijn van de Raad betreffende een
gemeenschappelijke geconsolideerde heffingsgrondslag voor
de vennootschapsbelasting (CCCTB) - stand van zaken –’, 7263/1/11 REV 1 FISC 23 -
COM(2011) 121 final/2.
Raad van de Europese Unie 2015b 9949/15
Raad van de Europese Unie, ‘Een eerlijk en doeltreffend vennootschapsbelastingstelsel in de
Europese Unie: vijf belangrijke actiegebieden’, COM(2015) 302 final.
Rønfeldt 2011
T. Rønfeldt, ‘Anti-abuse Clause or Harmonization’, INTERTAX Volume 39, Issue 1, 2011 Schoemaker 2012a
R. Schoemaker, ‘Google sluist 2 miljard belastinggeld weg via Amsterdam’, 2012.
Geraadpleegd op 15 december 2015, (http://webwereld.nl/e-commerce/58754-google-sluist-
2-miljard-belastinggeld-weg-via-amsterdam).
Shaxson & O’Hagan 2013
N. Shaxson & E.M. O’Hagan, ‘A competitive tax system is a better tax system’, New
Economics, 2013.
SOMO 2015
SOMO, ‘Fools Gold: How Canadian firm Eldorado Gold destroys the Greek environment and dodges tax through Dutch mailbox companies’ maart 2015.
Van de Streek 2011a
J.L. van de Streek, ‘Hoofdlijnen van de Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)’, Congresmagazine LOF-congres, 2011.
Van de Streek 2011b
J.L. van de Streek, ‘Interview with Jan van de Streek’, fsrforum, 2011, volume 15, issue #1. Van de Streek 2012/1155
J.L. van de Streek, ‘Voortgaande ontwikkeling van de CCCTB’, Weekblad Fiscaal Recht, 2012/1155.
Van de Streek & Strik 2011
J.L. van de Streek & S.A.W.J. Strik, ‘Grensoverschrijdende consolidatie: Het hart van de CCCTB’, Weekblad Fiscaal Recht, 2011/6927.
Ting 2014
A. Ting, ‘iTax: Apple’s International Tax Structure and the Double Non-Taxation Issue’,
BTR, 2014/1.
62 B.J.M. Terra & P.J. Wattel, ‘European Tax Law’, FED, 2001/3.
Van der Vegt 2009
P.C. van der Vegt, ‘Het grensvlak van eerlijke en oneerlijke belastingconcurrentie in Europa’,
Weekblad voor Fiscaal Recht, 2009/690.
Weekers 2013
F.H.H. Weekers, ‘Opzegging belastingverdrag door Mongolië’, Brief aan de voorzitter van
de Tweede Kamer der Staten-Generaal, IFZ/2013/136.
Wiebes 2016
E.D. Wiebes, ‘Plaatsing Nederland op grijze lijst’, Brief aan de voorzitter van de Tweede
Kamer der Staten-Generaal, IZV/2016/30M.
Wilde 2010
M.F. Wilde, ‘A step towards a fair corporate taxation of groups in the emerging global market’, 2010.
Zijlstra 2013
S. Zijlstra, ‘Alvin Mosioma: ‘Voor iedere dollar die Afrika binnenstroomt gaat er 10 dollar
weer terug’, 2013. Geraadpleegd op 12 januari 2016,
(http://www.viceversaonline.nl/2013/03/alvin-mosioma-voor-iedere-dollar-die-afrika-