Databestand belastingverlichtende regelingen

(1)

wet departement (toezending aan TK)evaluatie effectiviteit en/of begroting

beperkende maatregelen

belang Vrijstelling accijns scheepvaart Vrijstelling brandstof internationale

scheepvaart m.u.v. pleziervaartuigen

ACC 66, eerste lid, onderdeel a

vrijstelling voorkomen verstoring internationale concurrentieverhoudingen

ondernemers IenM 2008 31200 IXB/18 Positief Evaluatie n.v.t., regeling

komt voort uit internationale verdragen

MJN, B IenM B 1.284

Vrijstelling accijns luchtvaartuigen Vrijstelling brandstof luchtvaartuigen m.u.v. plezierluchtvaart

ACC 66, eerste lid, onderdeel b

ondernemers IenM 2008 31200 IXB/18 Positief Evaluatie n.v.t., regeling

komt voort uit internationale verdragen

MJN, B IenM B 2.123

Vrijstelling accijns diplomatieke diensten Vrijstelling accijns gebruik in het kader van diplomatieke of consulaire betrekkingen, e.a.

ACC 69, eerste lid, onderdelen a,b,c en d en tweede lid

vrijstelling bevorderen internationale samenwerking

overige doelgroep BUIZA Niet geëvalueerd 2017

Verlaagd tarief kleine brouwerijen Verlaagd tarief kleine bierbrouwerijen ACC 7, derde lid tariefsverlaging bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2008 31200 IXB/18 Positief/negatief Niet voorzien MJN, B EZ B 2

Teruggaaf accijns LPG openbaar vervoer en reinigingsdiensten

Teruggaaf accijns voor LPG voor openbaar vervoer en reinigingsdiensten

ACC 71b en 71c teruggaaf bevorderen, stimuleren

duurzaamheid

ondernemers FIN

Teruggaaf accijns LPG glastuinbouw Teruggaaf accijns LPG voor glastuinbouw

ACC 71e teruggaaf bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ

Degressief tarief energiebelasting Lagere tarieven bij hoger verbruik BM-EB 59 tariefsverlaging bevorderen ondernemerschap verbruiker EZ

Verlaagd tarief glastuinbouw Verlaagd tarief glastuinbouw BM-EB 60 tariefsverlaging bevorderen ondernemerschap verbruiker EZ 2014 28207/1 en

30991/25

Positief 2016 MJN, B EZ B 116

Teruggaaf grootverbruik Teruggaaf energiebelasting aan grootgebruikers

BM-EB 66 teruggaaf bevorderen ondernemerschap verbruiker EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN, B EZ B 5

Teruggaaf aardgas blokverwarming Teruggaaf energiebelasting bij blokverwarming

BM-EB 67 teruggaaf bevorderen, stimuleren

duurzaamheid

verbruiker EZ

Salderingsregeling Belasting alleen over saldo afgenomen en ingevoede energie

BM-EB 50, tweede lid vrijstelling bevorderen, stimuleren duurzaamheid

verbruiker IenM MJN O 67

Verlaagd tarief; lokaal opgewekte elektriciteit Verlaagd tarief; lokaal opgewekte elektriciteit coöperaties particuliere kleinverbruikers

BM-EB 59a tariefsverlaging bevorderen, stimuleren

duurzaamheid

leverancier, verbruiker EZ

Heffingsvermindering vast bedrag per elektriciteitsaansluiting

Vermindering en uitbetaling van heffingsvermindering voor woningen

BM-EB 63, tweede lid belastingvermindering bevorderen, stimuleren duurzaamheid

verbruiker EZ MJN O

Lokaal opgewekte duurzame energie Vrijstelling levering en verbruik aardgas/ elektriciteit voor opwekken van elektriciteit

BM-EB 64, eerste en tweede lid

vrijstelling bevorderen, stimuleren duurzaamheid

leverancier, verbruiker EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2017 MJN, B EZ B -

Teruggaaf kerkgebouwen Teruggaaf kerkgebouwen BM-EB 69, eerste lid teruggaaf maatschappelijk belang verbruiker IenM 2005 30375/2 Positief 2017 MJN, B IenM B 8

Teruggaaf non-profit instellingen Teruggaaf gebouwen van algemeen nut beogende instelling.

BM-EB 69, tweede en derde lid

teruggaaf maatschappelijk belang verbruiker IenM 2005 30375/2 Positief 2017 MJN, B IenM B 23

Teruggaaf voor belasting op aardgas dat wordt gebruikt als brandstof voor vaartuigen op communautaire wateren, met inbegrip van de visserij

Teruggaaf belasting op aardgas als brandstof voor vaartuigen op communautaire wateren.

BM-EB 70a, eerste lid teruggaaf voorkomen verstoring internationale concurrentieverhoudingen

verbruiker EZ

Teruggaaf taxi's Teruggaaf BPM taxi's BPM 16 teruggaaf maatschappelijk belang ondernemers IenM 2006 30300 IXB/32 Positief 2017 MJN, B IenM B 43

Vrijstelling motorrijtuigen diplomatiek vertegenwoordigers, internationale organisaties

Vrijstelling BPM tbv gebruik in het kader van diplomatieke of consulaire betrekkingen, e.a.

BPM 13, eerste lid vrijstelling bevorderen internationale samenwerking

kentekenhouder BUIZA ≤ 10

(2)

belang

Vrijstelling bestelauto ondernemer Vrijstelling BPM bestelauto ondernemer BPM 13a vrijstelling bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 500

Teruggaaf lijkwagens en voertuigen vervoer rolstoelgebruikers in groepsverband

BPM 15, eerste lid, odnerdelen e en g

teruggaaf maatschappelijk belang ondernemers VWS ≤ 10

Teruggaaf ambulances Teruggaaf ambulances BPM 15, eerste lid,

onderdeel d

teruggaaf maatschappelijk belang kentekenhouder VWS 2006 30300 IXB/32 Geen effectiviteits-

uitspraak

Niet voorzien MJN B 1

Teruggaaf voertuigen geldtransport Teruggaaf voertuigen geldtransport BPM 15, eerste lid, onderdeel i

teruggaaf maatschappelijk belang ondernemers FIN ≤ 10

Teruggaaf kleine invalidenvoertuigen, dierenambulances

BPM 15, eerste lid, onderdelen c en h

teruggaaf maatschappelijk belang kentekenhouder VWS ≤ 10

Teruggaaf bestelauto’s gehandicapten Teruggaaf bestelauto’s gehandicapten BPM 15a teruggaaf maatschappelijk belang kentekenhouder VWS ≤ 10

Zuinige auto's uitstootafhankelijk tarief Verlaagd of nihiltarief auto's met lage of 0% emissie

BPM 9 leden 1 en 2 en 9c tariefsverlaging bevorderen, stimuleren duurzaamheid

kentekenhouder FIN

Vrijstelling levensverzekeringen Vrijstelling levensverzekeringen BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel a

vrijstelling inkomens- en vermogens beleid belastingplichtige FIN 100-500

Vrijstelling ongevallen, invaliditeits en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen

BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel b

vrijstelling inkomens- en vermogens beleid belastingplichtige SZW 100-500

Vrijstelling ziekte- en ziektekostenverzekering, zorgverzekering ZVW

BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel c

vrijstelling bevorderen zorg belastingplichtige VWS 100-500

Vrijstelling werkloosheidverzekeringen Vrijstelling werkloosheidverzekeringen BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel d

vrijstelling inkomens- en vermogens beleid belastingplichtige SZW 100-500

Vrijstelling zeeschepen en luchtvaartuigen Vrijstelling zeeschepen en luchtvaartuigen

BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel e

ondernemers EZ 100-500

Vrijstelling transportverzekeringen Vrijstelling transportverzekeringen BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel f

vrijstelling bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 100-500

Vrijstelling exportkredietverzekeringen Vrijstelling exportkredietverzekeringen BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel h

vrijstelling bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 10-100

Verlaagd tarief woningen Verlaagd tarief voor woningen: 2%

i.p.v. 6%

BRV-OVB 14, tweede lid tariefsverlaging bevorderen, stimuleren woningmarkt

belastingplichtige WenR

Vrijstelling bedrijfsopvolging Vrijstelling overdracht onroerend goed bij bedrijfsoverdracht in de familiesfeer

BRV-OVB 15, eerste lid, onderdeel b

vrijstelling bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2014 32637/158 Positief 2020 MJN, B EZ B 16

Vrijstelling landinrichting Vrijstelling inbreng onroerend goed tbv herverkaveling

BRV-OVB 15, eerste lid, onderdeel l

Vrijstelling Bureau Beheer Landbouwgronden Vrijstelling van verkrijging door Bureau Beheer Landbouwgronden

BRV-OVB 15, eerste lid, onderdeel m

vrijstelling maatschappelijk belang belastingplichtige EZ 2008 31727/1 Positief 2016 MJN, B EZ B -

Vrijstelling cultuurgrond Vrijstelling overdracht grond tbv blijvend gebruik agrarische sector incl.

tuinbouw

BRV-OVB 15, eerste lid, onderdeel q

Vrijstelling natuurgrond Vrijstelling grond bestemd voor behoud en ontwikkeling natuur- en landschap

BRV-OVB 15, eerste lid, onderdeel s

vrijstelling maatschappelijk belang belastingplichtige EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2016 MJN, B EZ B 4

(3)

belang Vrijstelling stedelijke herstructurering Vrijstelling overgang naar andere

vereniging of stichting bij stedelijke herstructurering

BRV-OVB 15, eerste lid, onderdelen n, o en oa

vrijstelling maatschappelijk belang belastingplichtige WenR 2008 31727/1 Positief 2016 MJN, B WenR B 2

Teruggaaf internationaal gecombineerd vervoer Teruggaaf voertuigen internationaal vervoer die deels op treinen worden gezet

BZM 14a, eerste lid teruggaaf bevorderen, stimuleren

duurzaamheid

ondernemers IenM Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort

uit EU regelgeving

MJN, B IenM B -

Vrijstelling vervoer van kermis- of circusbenodigdheden

Vrijstelling vrachtwagens uitsluitend gebruikt voor het vervoeren van kermis- of circusbenodigdheden

BZM 15, eerste lid, onderdeel f

vrijstelling ondersteunen, stimuleren cultuur, erfgoed

ondernemers OCW

Aftrek voor scholingsuitgaven (studiekosten) Aftrek voor scholingsuitgaven IB 6.1, tweede lid 2, onderdeel f

aftrek ondersteunen, stimuleren

kenniseconomie

belastingplichtige OCW 2005 30012/6 Positief 2016 MJN, B OCW B 206

Aftrek kosten monumentenwoning Aftrek onderhoudskosten van een monumentenwoning

IB 6.1, tweede lid, onderdeel g

aftrek ondersteunen, stimuleren

cultuur, erfgoed

belastingplichtige OCW 2009 32156/2 Positief Evaluatie n.v.t.; regeling

wordt afgeschaft

MJN, B OCW B 57

Inkomensafhankelijke combinatiekorting Heffingskorting voor de minstverdienende partner bij combineren zorg en werk.

IB 8.14a belastingvermindering bevorderen arbeidsparticipatie belastingplichtige SZW MJN, B SZW O 2.023

Heffingskorting groen beleggen Heffingskorting voor groene beleggingen

IB 8.19 belastingvermindering bevorderen, stimuleren

duurzaamheid

belastingplichtige IenM 2007 30535/11 Positief 2017 MJN, B IenM B 34

Kamerverhuurvrijstellig Woning blijft geheel eigen woning en geen belastingheffing over de verhuuropbrengsten.

IB box 1 3.114 vrijstelling bevorderen, stimuleren

woningmarkt

belastingplichtige WenR Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2016 MJN, B WenR B 51

Omzetting oudedagsreserve in lijfrente Opgebouwde oudedagsreserves kunnen omgezet worden in lijfrente

IB box 1 3.1, tweede lid onderdeel i en 3.128

vrijstelling/uitstel inkomens- en vermogens beleid ondernemers FIN

Omzetting stakingswinst in lijfrente Stakingswinst kan worden omgezet in lijfrente

IB box 1 3.1, tweede lid, onderdeel i en 3.129

vrijstelling/uitstel inkomens- en vermogens beleid ondernemers FIN 2014 32637/158 Geen effectiviteits-

uitspraak

Eigenwoning Aftrekbaar saldo rente

financieringskosten eigen woning en eigenwoning forfait

IB box 1 3.110 t/m 3.123 aftrek bevorderen, stimuleren woningmarkt

belastingplichtige WenR Niet geëvalueerd MJN I 8.100

Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld Aftrek woningbezitters met een lage of geen hypotheek

IB box 1 3.123a aftrek inkomens- en vermogens beleid belastingplichtige FIN Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN B 607

Zuinige auto’s uitstootafhankelijk tarief Verlaging fiscale bijtelling voor auto met lage uitstoot

IB box 1 3.20, tweede lid en achttiende lid

ondernemers IenM

FOR (fiscale oudedagsreserve) Reservering voor de oudedag IB box 1 3.53 en 3.67 t/m 3.73

vrijstelling/uitstel inkomens- en vermogens beleid ondernemers EZ 2005 29949/56 Geen effectiviteits-

uitspraak

2016 MJN, B EZ B 51

Winst uit onderneming: doorschuiving of staking door ontbinding huwelijksgemeenschap

Geen belastingheffing bij overdracht van de onderneming bij echtscheiding

IB box 1 3.59, tweede lid vrijstelling/uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2014 32637/158 Positief 2020 B *

Winst uit onderneming: doorschuiving bij staking door overlijden

Geen belastingheffing bij overdracht van (een deel) van de onderneming bij overlijden

IB box 1 3.62 vrijstelling/uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2014 32637/158 Positief 2020 B *

Winst uit onderneming: doorschuiving naar ondernemers

Geen belastingheffing bij overdracht onderneming

medeondernemer/werknemer

Winst uit onderneming: doorschuiving via te conserveren inkomen naar andere onderneming

Geen belastingheffing bij herinvesteren winst bij verkoop onderneming binnen een jaar

Winst uit onderneming: omzetting in een NV of BV Geen belastingheffing indien de ondeneming wordt omgezet in de vorm van een NV of BV

Zelfstandigenaftrek Een aftrek voor ondernemers IB box 1 3.76 aftrek bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2005 29949/56 Positief 2016 MJN, B EZ B 1.512

(4)

belang Extra zelfstandigenaftrek starters Verhoging van de zelfstandigenaftrek

voor startende ondernemers

IB box 1 3.76, derde lid aftrek bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2005 29949/56 Positief/Negatief 2016 MJN, B EZ B 76

Aftrek speur- en ontwikkelingswerk Ondernemersaftrek voor werk waarvoor een S&O-verklaring is verkregen

IB box 1 3.77 aftrek bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2012 32637/32 Positief 2018 MJN, B EZ B 8

Meewerkaftrek Ondernemersaftrek voor meewerkende

partner zonder beloning.

IB box 1 3.78 aftrek bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2005 29949/56 Negatief 2016 MJN, B EZ B 7

Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid Ondernemersaftrek voor startende arbeidsongeschikte ondernemer

IB box 1 3.78a aftrek bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2005 29949/56 Geen effectiviteits-

uitspraak

2016 MJN, B EZ, B SZW B 1

Stakingsaftrek Ondernemersaftrek bij staken

onderneming

IB box 1 3.79 aftrek bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2014 32637/158 Positief 2020 MJN, B EZ B 15

MKB-winstvrijstelling Vijstelling van 14% van de

ondernemingswinst

IB box 1 3.79a vrijstelling bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ MJN O 1.537

Reisaftrek OV Een aftrek bij reizen met het openbaar

vervoer voor het woon-werkverkeer

IB box 1 3.87 aftrek bevorderen, stimuleren

duurzaamheid

belastingplichtige FIN 10-100

Keuzemogelijkheid bij het houden van kostgangers Keuze (resultaat of voordeel eigen woning) inkomsten opbrengsten van kostgangers

IB box 1 3.97 keuze fiscale behandeling bevorderen, stimuleren woningmarkt

belastingplichtige WenR

Doorschuiving stakingswinst Geruisloze terugkeer voor omzetting vennootschap naar onderneming

IB box 1 3.98 vrijstelling/uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2014 32637/158 Positief 2020 MJN, B EZ B 250

Doorschuiving bij overgang krachtens huwelijksvermogensrecht

Geen belastingheffing bij overdracht deel onderneming bij huwelijk

IB box 1 3.98c uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2014 32637/158 Positief 2020 B *

Doorschuiving bij overgang krachtens verdeling van een huwelijksgemeenschap anders dan door overlijden

Geen belastingheffing bij overdracht deel onderneming bij echtscheiding

IB box 1 3.98d uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2014 32637/158 Positief 2020 B *

Doorschuiving inkomen uit aanmerkelijk belang Geen heffing bij overgang en verdeling bij huwelijk en scheiding

IB box 2 4.17 uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers FIN 2014 32637/158 Positief 2020 MJN, B FIN B 100

Overdracht aandelen krachtens erfrecht Uitstel belastingheffing bij vererving van aandelen

IB box 2 4.17a uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers FIN 2014 32637/158 Positief Niet voorzien B **

Overgang aandelen bij verdeling nalatenschap binnen 2 jaar

Geen belastingheffing bij verdeling aanmerkelijk belang binnen twee jaar na overlijden

IB box 2 4.17b uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers FIN 2014 32637/158 Positief Niet voorzien B **

Overdracht aandelen krachtens schenking Uitstel belastingheffing bij schenking van aandelen

IB box 2 4.17c uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers FIN 2014 32637/158 Positief Niet voorzien B **

Vrijstelling aanspraken op nettolijfrenten Aanspraken op nettolijfrenten behoren niet tot het box 3 vermogen

IB box 3 5.16 vrijstelling inkomens- en vermogens beleid belastingplichtige FIN

Vrijstelling aanspraken nettopensioen Aanspraken op nettopensioenen behoren niet tot het box 3 vermogen

IB box 3 5.17 vrijstelling inkomens- en vermogens beleid belastingplichtige SZW

Heffingsvrij vermogen Geen belastingheffing over een deel van het vermogen

IB box 3 5.5 vrijstelling inkomens- en vermogens beleid belastingplichtige FIN 500-1000

Vrijstelling bos- en natuurterreinen Bos- en natuurterreinen en

landgoederen vrijgesteld van forfaitaire rendementsheffing

IB box 3 5.7 vrijstelling maatschappelijk belang belastingplichtige EZ 2005 30800 XIV/74 Geen effectiviteits-

uitspraak

2016 MJN, B EZ B 7

Vrijstelling voorwerpen van kunst en wetenschap forfaitair rendement

Voorwerpen van kunst en wetenschap vrijgesteld van forfaitaire

rendementsheffing

IB box 3 5.8 vrijstelling ondersteunen, stimuleren

cultuur, erfgoed

belastingplichtige OCW Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2018 MJN, B OCW B 6

(5)

belang Vrijstelling rechten op kapitaalsuitkering bij

overlijden forfaitair rendement

Een aanspraak op een

uitvaartverzekering wordt niet tot box 3 vermogen gerekend

IB box 3 5.10, onderdeel a vrijstelling inkomens- en vermogens beleid belastingplichtige FIN 2005 30375/2 Positief Niet voorzien MJN, B FIN B 26

Vrijstelling rechten op bepaalde kapitaalsuitkeringen forfaitair rendement

Aanspraak uitkering invaliditeit, ziekte of ongeval behoren niet tot box 3 vermogen

IB box 3 5.10, onderdeel b vrijstelling/uitstel inkomens- en vermogens beleid belastingplichtige FIN 2005 30375/2 Geen effectiviteits- uitspraak

Evaluatie n.v.t.: regeling ingeperkt

MJN, B FIN B 938

Vrijstelling groen beleggen forfaitair rendement Groene beleggingen worden niet tot box 3 vermogen gerekend

IB box 3 5.13 vrijstelling bevorderen, stimuleren

duurzaamheid

belastingplichtige IenM 2007 30535/11 Positief 2017 MJN, B IenM B 53

Keuzerecht/30%-regeling Keuze buitenlandse belastingplicht en 30%-regeling buitenland geworven deskundigheid

IB/LB 2.6 IB jo. 31a, tweede lid, onderdeel e LB

vrijstelling ondersteunen, stimuleren kenniseconomie

werkgever, werknemer EZ 2016 MJN O 851

Arbeidskorting Heffingskorting voor belastingplichtige

met arbeidsinkomen

IB/LB 8.11 IB jo. 22a LB belastingvermindering bevorderen arbeidsparticipatie werknemer SZW MJN, B SZW O 17.156

Werkbonus Heffingskorting voor belastingplichtige

van 62 of 63 jaar met arbeidsinkomen

IB/LB 8.12 IB jo. 21c onderdeel c LB

belastingvermindering bevorderen arbeidsparticipatie werknemer SZW Evaluatie n.v.t.; regeling

wordt afgeschaft

MJN, B SZW B 27

Bosbouwvrijstelling Inkomsten uit bosbouw worden niet tot de belastbare wist gerekend

IB/VPB 3.11 IB jo. 8 VPB keuze fiscale behandeling maatschappelijk belang ondernemers/vennootsch ap

EZ 2006 30800 XIV/74 Geen effectiviteits-

uitspraak

2016 MJN, B EZ B 5

Landbouwvrijstelling Waardeveranderingen van grond

gebruikt voor landbouw worden niet tot belastbare wist gerekend

IB/VPB 3.12 IB jo. 8 VPB vrijstelling bevorderen ondernemerschap ondernemers/vennootsch ap

EZ 2014 30991/25 Positief 2020 MJN, B EZ B 1.342

Vrijstelling vergoeding bos- en natuurbeheer Vrijstelling vergoedingen ontwikkeling en instandhouding van bos en natuur

IB/VPB 3.13, eerste lid, onderdeel g, IB jo. 8 Vpb

vrijstelling maatschappelijk belang ondernemers/vennootsch ap

EZ 2006 30800 XIV/74 Geen effectiviteits-

uitspraak

2016 MJN, B EZ B 7

Vrijstelling subsidies project Anders betalen voor Mobiliteit / Beter Benutten

Voordelen uit mobiltiteitsprojecten behoren niet tot de winst

IB/VPB 3.13, eerste lid, onderdeel i, IB jo. 8 Vpb

vrijstelling maatschappelijk belang ondernemers/vennootsch ap

IenM ≤ 10

Keuzeregime winst uit zeescheepvaart (tonnagebelasting)

Winst uit zeescheepvaart wordt op verzoek belast tegen een bepaald bedrag per nettotonnage

IB/VPB 3.22 t/m 3.24 IB jo.

8 VPB

keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemerschap ondernemers/vennootsch ap

IenM 2014 31409/67 Positief 2020 MJN, B IenM B 120

Afschrijving immateriële activa Optie afschrijving immateriële activa in jaar van voortbrengen/aanschaf

IB/VPB 3.30, derde lid IB jo.

8 VPB

keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemerschap ondernemers/vennootsch ap

FIN

Vervroegde afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)

Van milieu-investeringen mag 75%

willekeurig (dus vervroegd) ten laste van de winst worden gebracht

IB/VPB 3.31 IB jo 8 VPB keuze fiscale behandeling bevorderen, stimuleren duurzaamheid

ondernemers/vennootsch ap

Willekeurige afschrijving starters Startende ondernemers kunnen willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen

IB/VPB 3.34 IB jo. 8 VPB keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemerschap ondernemers/vennootsch ap

EZ 2005 29949/56 Geen effectiviteits-

uitspraak

2016 MJN, B EZ B 8

Willekeurige afschrijving zeeschepen Op zeeschepen kan willekeurig (dus vervroegd) worden afgeschreven

IB/VPB 3.34 IB jo. 8 VPB keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemerschap ondernemers/vennootsch ap

IenM 2014 31409/67 Negatief 2020 MJN, B IenM B 3

Kleinschaligheids investeringsaftrek (KIA) Aftrek bij investering in bedrijfsmiddelen

IB/VPB 3.41 IB jo. 8 VPB aftrek bevorderen ondernemerschap ondernemers/vennootsch ap

EZ 2005 29949/56 Positief 2016 MJN, B EZ B 424

Energie-investeringsaftrek (EIA) Aftrek voor investering in bedrijfsmiddelen die zijn erkend als energie-investeringen

IB/VPB 3.42 IB jo. 8 VPB aftrek bevorderen, stimuleren duurzaamheid

EZ 2013 33752/5 Positief/Negatief 2018 MJN, B EZ B 161

Milieu-investeringsaftrek (MIA) Aftrek voor investeringen die zijn aangewezen als milieu-investeringen

IB/VPB 3.42a IB jo. 8 VPB aftrek bevorderen, stimuleren duurzaamheid

Egalisatiereserve Het vormen van een reserve voor

toekomstige uitgaven

IB/VPB 3.53 , eerste lid, onderdeel a, IB jo. 8 VPB

uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers/vennootsch ap

FIN ≤ 10

Herinvesteringsreserve De winst bij verkoop bedrijfsmiddel reserveren voor herinvestering

IB/VPB 3.53, eerste lid, onderdeel b, IB jo. 8 VPB

FIN 10-100

(6)

belang

Terugkeerreserve Geruisloze terugkeer bij omzetting van

een BV in een IB-onderneming

IB/VPB 3.54a IB jo. 8 VPB uitstel bevorderen ondernemerschap ondernemers/vennootsch ap

EZ 2014 32637/158 Positief 2020 B *

Aandelenfusie Uitstel belastingheffing bij voordeel uit

verkoop aandelen in het kader van een aandelenfusie

IB/VPB 3.55 IB jo. 8 VPB en 4.41, eerste lid IB

EZ 2014 32637/158 Positief 2020 B *

Juridische splitsing Uitstel belastingheffing bij vervreemding aandelen in het kader van een juridische splitsing

IB/VPB 3.56 IB jo. 8 VPB en 4.41, tweede lid IB en 14a VPB

EZ 2014 32637/158 Positief 2020 B *

Juridische fusie Uitstel belastingheffing bij vervreemding aandelen in het kader van juridische fusie

IB/VPB 3.57 IB jo. 8 VPB en 14b VPB

EZ 2014 32637/158 Positief 2020 B *

Giftenaftrek Aftrek giften algemeen nut beogende

instellingen of een sociaal belang beogende instelling

IB/VPB 6.1, tweede lid, onderdeel h en 16 VPB

aftrek maatschappelijk belang ondernemers/vennootsch

ap

FIN 2009 32132 IXB/9 Negatief 2016 MJN, B FIN B 354

Waarde privégebruik OV kaart en voordeelurenkaart

Nihilwaardering voor het ook voor privedoeleinden reizen per openbaar vervoer

LB 13, derde lid, onderdeel b

werkgever, werknemer IenM

Waarde geldlening voor fiets, elektrische fiets of elektrische scooter

Nihilwaardering voordeel geldlening aanschaf van een fiets, elektrische fiets of elektrische scooter

LB 13, vijfde lid vrijstelling bevorderen, stimuleren duurzaamheid

werkgever, werknemer IenM

Verlaging fiscale bijtelling (zeer) zuinige auto’s Verlaging fiscale bijtelling voor auto's met een lage emissie

LB 13bis, tweede lid vrijstelling bevorderen, stimuleren duurzaamheid

werkgever, werknemer IenM 2014 32800/24 Positief 2020 MJN, B IenM B 810

Nihiltarief motorvoertuigen op elektra of waterstof Nihiltarief motorvoertuigen op elektra of waterstof

MRB 31 tariefsverlaging bevorderen, stimuleren

duurzaamheid

ondernemer, kenttekenhouder

IenM

Vrijstelling gecombineerd rail-wegvervoer Vrijstelling vrachtauto’s gebruikt in het gecombineerde rail-wegvervoer

MRB 74 vrijstelling bevorderen, stimuleren

duurzaamheid

IenM 2007 30800 IXB/17 Geen effectiviteits-

uitspraak

Aftrek gewicht elektromotor voor tariefbepaling Gewicht elektromotor telt niet mee bij vaststellen MRB

MRB 22, derde lid vrijstelling bevorderen, stimuleren duurzaamheid

IenM 10-100

Aftrek gewicht rolstoelinstallatie voor tariefbepaling

Gewicht installatie voor het verplaatsen of vastzetten van een rolstoel telt niet mee bij vaststellen MRB

MRB 22, tweede lid vrijstelling inkomens- en vermogens beleid ondernemer, kenttekenhouder

FIN

Nihiltarief personenauto's Brandstoftoeslag nihil voor auto's met gering gewicht op CNG, LNG of LPG

MRB 23, derde lid tariefsverlaging bevorderen, stimuleren duurzaamheid

IenM 2014 32800/24 Negatief 2020 MJN, B IenM B 37

Beperkt tarief MRB zuinige personenauto's Brandstoftoeslag verlaagd voor auto's met gering gewicht op CNG, LNG of LPG

MRB 23, tweede lid tariefsverlaging bevorderen, stimuleren duurzaamheid

IenM

Verlaagd tarief bestelauto gehandicapte Verlaagde tarief bestelauto vervoer van een gehandicapte persoon

MRB 24a tariefsverlaging inkomens- en vermogens beleid ondernemer,

kenttekenhouder

VWS Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd niet voorzien MJN O 15

Verlaagd tarief bestelauto ondernemer Verlaagd tarief bestelauto ondernemer MRB 24b tariefsverlaging bevorderen ondernemerschap ondernemer, kenttekenhouder

EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd niet voorzien MJN O 804

Nihiltarief OV-bussen op LPG Nihiltarief OV-bussen op LPG MRB 25c, tweede lid tariefsverlaging bevorderen, stimuleren duurzaamheid

IenM 2006 30300 IXB/32 Geen effectiviteits-

uitspraak

2020 MJN, B IenM B -

Vrijstelling diplomatieke en internationale organisaties

Vrijstelling diplomatieke of consulaire betrekkingen, e.a.

MRB 39 AWR vrijstelling bevorderen internationale

samenwerking

kentekenhouder BUIZA

Vrijstelling ambulances Vrijstelling ambulances MRB 71, eerste lid, onderdeel a

vrijstelling maatschappelijk belang ondernemers VWS 2006 30300 IXB/32 Geen effectiviteits-

uitspraak

Niet voorzien MJN B 3

Overige vrijstelling MRB Vrijstellingen MRB (o.a. lijkwagens, dierenambulances en gering gebruik weg)

MRB 71, eerste lid, onderdelen b en c en 72, eerste lid, onderdeel l

vrijstelling maatschappelijk belang ondernemer, kenttekenhouder

FIN 2006 2007 30300 IXB/32

30800 IXB/17

Geen effectiviteits- uitspraak

niet voorzien MJN, B FIN B 3

(7)

belang Vrijstelling motorrijtuigen van 40 jaar of ouder Vrijstelling motorrijtuigen van 40 jaar of

ouder

MRB 72, eerste lid, onderdeel b

kentekenhouder FIN 2015 34002/100 Positief 2019 MJN, B FIN B 73

Vrijstelling reinigingsdiensten Vrijstelling vuilniswagen, kolkenzuiger en straatveegwagen

MRB 72, eerste lid, onderdeel h

vrijstelling maatschappelijk belang kentekenhouder FIN 2006 30300 IXB/32 Geen effectiviteits-

uitspraak

Niet voorzien MJN, B FIN B 2

Vrijstelling wegenbouw Vrijstelling voor motorrijtuigen gebruikt voor aanleg en onderhoud van wegen

MRB 72, eerste lid, onderdeel j

vrijstelling maatschappelijk belang kentekenhouder IenM 2007 30800 IXB/17 Geen effectiviteits-

uitspraak

2016 MJN, B IenM B -

Vrijstelling taxi’s Vrijstelling taxi’s en OV-personenbusjes MRB 72, eerste lid, onderdeel n

vrijstelling maatschappelijk belang ondernemers IenM 2006 30300 IXB/32 Positief 2017 MJN, B IenM B 46

Vermindering verhuurdersheffing Vermindering verhuurdersheffing bij investeringen huurwoningen

MW 1.10 belastingvermindering bevorderen, stimuleren

woningmarkt

verhuurders WenR 2016 32 847 248 MJN O 27

Kleine ondernemersregeling Vermindering van af te dragen belasting voor kleine ondernemers

OB 25 vrijstelling bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN, B EZ B 149

Vrijstelling levering van menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk

OB 11, eerste lid 1, onderdeel s

vrijstelling bevorderen zorg consumenten VWS

Vrijstelling verhuur van onroerende zaken, behoudens de beschreven uitzonderingen.

Vrijstelling verhuur van onroerende zaken

OB 11, eerste lid, onderdeel b

vrijstelling maatschappelijk belang consumenten FIN

Vrijstelling verzorgen en verplegen Vrijstelling verzorgen en verplegen van in inrichting opgenomen personen

OB 11, eerste lid, onderdeel c

Diensten voor het algemene jeugdwerk Diensten aan de jeugd door de overheid erkende organisaties voor het algemene jeugdwerk

OB 11, eerste lid, onderdeel d

vrijstelling maatschappelijk belang consumenten VWS

Sportclubs Vrijstelling organisaties beoefening en

bevordering van sport

OB 11, eerste lid, onderdeel e

vrijstelling maatschappelijk belang consumenten VWS Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort

uit EU regelgeving

MJN B 45

Vrijstelling diensten van sociale of culturele aard Vrijstelling diensten van sociale of culturele aard non profitorganisaties

OB 11, eerste lid, onderdeel f

vrijstelling maatschappelijk belang consumenten OCW

Vrijstelling medisch of paramedisch beroep Vrijstelling diensten door beoefenaren van een medisch of paramedisch beroep

OB 11, eerste lid, onderdeel g, onder 1˚a onderdeel a

Vrijstelling diensten door tandtechnici en ambulance vervoer

Vrijstelling tandtechnici en prothesen tandartsen en tandtechnici, ambulance vervoer

OB 11, eerste lid, onderdeel g, onder 1˚b onderdeel b

Vrijstelling zorg Vrijstelling zorg aan personen

gebaseerd op een indicatiestelling langdurige zorg

OB 11, eerste lid, onderdeel g, onder 2˚

Vrijstelling diensten aan personen met een beperking

Vrijstellingverlenen van dagbesteding, arbeidstraining of dagopvang

Vrijstelling verlenen van dagbesteding, arbeidstraining of dagopvang

Vrijstelling diensten door lijkbezorgers Vrijstelling diensten door lijkbezorgers OB 11, eerste lid, onderdeel h

vrijstelling maatschappelijk belang consumenten VWS

Post Vrijstelling omzetbelasting post OB 11, eerste lid,

onderdeel m

vrijstelling maatschappelijk belang consumenten EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort

uit EU regelgeving

MJN, B EZ B 38

Vrijstelling niet-commerciële activiteiten van openbare radio- en televisieorganisaties

Vrijstelling niet-commerciële activiteiten van openbare radio- en

televisieorganisaties

OB 11, eerste lid, onderdeel n

consumenten OCW

(8)

belang Vrijstelling onderwijs, inclusief daar nauw mee

samenhangende diensten en leveringen

Vrijstelling onderwijs, inclusief daar nauw mee samenhangende diensten en leveringen

OB 11, eerste lid, onderdeel o, onder 1˚ en 2˚

vrijstelling ondersteunen, stimuleren kenniseconomie

consumenten OCW

Vakbonden, werkgeversorganisaties, politieke partijen, kerken

Vrijstelling vakbonden, werkgeversorganisaties, politieke partijen, kerken e.a.

OB 11, eerste lid, onderdeel t

vrijstelling maatschappelijk belang consumenten FIN Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort

uit EU regelgeving

MJN, B FIN B 179

Fondswerving Vrijstelling fondsenwerving voor

vrijgestelde prestaties

OB 11, eerste lid, onderdeel v

vrijstelling maatschappelijk belang consumenten FIN Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort

uit EU regelgeving

MJN, B FIN B 50

Financiele diensten, verzekeringen en kredietverlening

OB 11, eerste lid, onderdelen i, j en k

vrijstelling maatschappelijk belang consumenten FIN

Landbouwregeling Vrijstelling ondernemers veeteelt, land- tuin en bosbouw

OB 27, eerste en zesde lid

vrijstelling bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2014 30991/25 Neutraal/positief Evaluatie n.v.t.; regeling

wordt afgeschaft

MJN, B EZ B 17

Vrijstelling beleggingsgoud Vrijstelling levering en verwerving beleggingsgoud

OB 28 k keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemerschap ondernemers FIN

Ruwe wol, rondhout, vlas, beetwortelen Verlaagd tarief ruwe wol, rondhout, vlas, beetwortelen

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I a 40, 43, 45, 46

tariefsverlaging bevorderen ondernemerschap consumenten EZ

Daartoe aangewezen diensten aan landbouwers, veehouders, tuinbouwers en bosbouwers

Verlaagd tarief diensten aan landbouwers: loonwerkers, bewaren, sorteren en verpakken produkten

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I b 13

Kunstvoorwerpen Verlaagd tarief kunst OB 9, tweede lid,

onderdeel a, Tabel I.a. 29

tariefsverlaging ondersteunen, stimuleren cultuur, erfgoed

consumenten OCW

Aanbrengen van energiebesparende isolatiematerialen

Verlaagd tarief aanbrengen energiebesparende isolatiematerialen woningen

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel 1.b 19

tariefsverlaging bevorderen, stimuleren duurzaamheid

consumenten EZ

Logiesverstrekking (incl. kamperen) Verlaagd tarief logiesverstrekking (incl.

kamperen)

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I b 10, 11

consumenten EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN, B EZ B 701

Voedingsmiddelen horeca Verlaagd tarief voedingsmiddelen horeca

tariefsverlaging bevorderen ondernemerschap consumenten EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN, B EZ B 1.793

Circussen, bioscopen, theaters en concerten Verlaagd tarief circussen, bioscopen, theaters en concerten

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I b 14a, 14d, 14e, 17

consumenten OCW 2014 33752 M Geen

effectiviteitsuitspraa k

2018 MJN, B OCW B 246

Kermissen, attractieparken, dierentuinen, sportwedstrijden en- accommodatie

Verlaagd tarief kermissen, attractieparken, dierentuinen, sportwedstrijden

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I b 14b, 14g, 14f, 15

consumenten OCW Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2018 MJN, B OCW B 436

Bibliotheken (verhuur boeken), musea e.d. Verlaagd tarief bibliotheken (verhuur boeken), musea e.d.

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I b 2, 14c

consumenten OCW 2008 31700 VII/147 Positief/Negatief 2018 MJN, B OCW B 179

Het geven van gelegenheid tot sportbeoefening en baden

Verlaagd tarief geven van gelegenheid tot sportbeoefening en baden

tariefsverlaging maatschappelijk belang consumenten VWS

Arbeidsintensieve diensten Verlaagd tarief arbeidsintensieve diensten (schoenmakers, fietsenmakers, kledingherstellers, etc.

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I b 4, 5, 6, 7, 8, 20

tariefsverlaging bevorderen ondernemerschap consumenten SZW 2002 28600 IXB/24 Negatief 2019 MJN, B SZW B 485

Vervoer van personen (w.o. openbaar vervoer) Verlaagd tarief vervoer taxi, ov-bus of besloten bus e.a.

tariefsverlaging maatschappelijk belang consumenten IenM Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2017 MJN, B IenM B 677

De oplevering van roerende zaken, waar het verlaagde OZB-tarief voor geldt

Verlaagd tarief oplevering van roerende zaken

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I b, 16

tariefsverlaging maatschappelijk belang consumenten FIN

Zaai- en pootgoed, vee, veevoer Verlaagd tarief zaai- en pootgoed, vee, veevoer

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I.a 2, 3, 4, 5, 41, 44

(9)

belang Tariefsverlaging (vervoer van) gas en minerale olie Verlaagd tarief (vervoer van) gas en

minerale olie voor verwarming tuinbouwproducten

OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I.a 32; 9 lid 2a Tabel 1.b 18

Boeken, tijdschriften, week- en dagbladen Verlaagd tarief boeken, tijdschriften, week- en dagbladen incl. op digitale informatiedragers

OB 9, tweede lid, onderdeel a, tabel I.a.30

consumenten OCW 2008 31700 VII/147 Positief/Negatief 2018 MJN, B OCW B 450

Sierteeltprodukten Verlaagd tarief sierteeltprodukten OB 9, tweede lid, onderdeel a, Tabel I.a.48

tariefsverlaging bevorderen ondernemerschap consumenten EZ 2014 30991/25 Positief 2020 MJN, B EZ B 233

Faciliteiten successiewet algemeen nut beogende instellingen

Vrijstelling erf- en schenkbelasting algemeen nut beogende instellingen (ANBI's)

SW 32 eerste lid, onder 3˚, 33, onder 4˚, 10˚,13˚ en 14˚

vrijstelling maatschappelijk belang overige doelgroep FIN Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2019 MJN, B FIN B 207

Erfbelasting en schenkbelasting: vrijstelling voor een sociaal belang behartigende instelling

Vrijstelling erf- en schenkbelasting:

vrijstelling sociaal belang behartigende instelling

SW 32 eerste lid, onder 8˚ en 9˚ en 33, onder 13˚ en 14˚

vrijstelling maatschappelijk belang overige doelgroep FIN

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit in successiewet Vrijstelling erf-/schenkingsrecht bij verkrijging bedrijf mits 5 jaar voortgezet

SW 35b t/m 35f vrijstelling bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2014 32637/158 Positief 2020 MJN, B EZ B 402

Vrijstelling schenkingen door koningshuis Vrijstelling schenkingen door koningshuis

SW-SCH 33, onder 1˚ vrijstelling maatschappelijk belang burgers FIN

Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO)

Afdrachtvermindering voor kosten en uitgaven voor speur- en

ontwikkelingswerk

VA/LB 3, eerste lid, odnerdeel b

belastingvermindering bevorderen ondernemerschap ondernemers EZ 2012 32637/32 Positief 2018 MJN, B EZ B 1.143

Afdrachtvermindering zeevaart Afdrachtvermindering voor loon van zeevarenden

VA/LB 3, eerste lid, onderdeel a

belastingvermindering bevorderen ondernemerschap ondernemers IenM 2014 31409/67 Positief 2020 MJN, B IenM B 116

Vrijstelling strijdkrachten Vrijstelling uitslag tot verbruik van dranken die bestemd zijn voor de strijdkrachten

VAD 31 VAD jo 69, eerste lid, onderdeel c, ACC

overige doelgroep DEF 2017

Vrijstelling diplomatieke of consulaire

betrekkingen, verbruik internationale instellingen e.a.

Vrijstelling diplomatieke of consulaire betrekkingen, verbruik internationale instellingen e.a.

VAD 31 VAD jo 69, eerste lid, onderdelen a, b en d, en tweede lid, ACC

overige doelgroep BUIZA 2017

Bedrijfsfusie Uitstel van belastingheffing bij

bedrijfsfusie

VPB 14 uitstel bevorderen ondernemerschap vennootschappen FIN

Vrijstelling natuurschoonwet-landgoederen VPB 5 VPB vrijstelling ondersteunen, stimuleren

cultuur, erfgoed

vennootschap EZ 2016

Innovatiebox Vrijstelling winsten voortvloeien uit

immateriele activa uit speur en ontwikkeling

VPB 12b aftrek bevorderen ondernemerschap vennootschappen EZ 2016 34302/111 Positief MJN, B EZ O 1.390

Splitsing rechtspersoon Uitstel van belastingheffing bij splitsing van de rechtspersoon

VPB 14a uitstel bevorderen ondernemerschap vennootschappen FIN

Juridische fusie Uitstel van belastingheffing bij juridisch fusie van de rechtspersoon

VPB 14b uitstel bevorderen ondernemerschap vennootschappen FIN

Bestuurlijke herinrichting/herschikking

Uitstel belastingheffing overgang vermogen overheidsonderneming bij herindeling/herschikking

VPB 14ba uitstel bevorderen ondernemerschap vennootschappen FIN

Geruisloze terugkeer uit een BV Uitstel belastingheffing bij terugkeer uit de BV naar een IB onderneming

VPB 14c uitstel bevorderen ondernemerschap vennootschappen FIN

Fiscale eenheid Belastingplichtigen in concern worden

op verzoek als één belastingplichtige behandeld

VPB 15 t/m 15a keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemerschap vennootschappen FIN

Vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) Vrijstelling collectieve beleggingen in effecten

VPB 6a vrijstelling voorkomen verstoring

internationale concurrentieverhoudingen

vennootschappen FIN