world Netherlands Netherlands Accountants

Uitkomsten accountantscontrole en overiqe informatie 2017

Rapportage aan het algemeen bestuur

Omgevingsdienst Regio Nijmegen I ^{Maart 2018}

EY

Ernst & Young Accountants LLP Prof.Dr.Dorgelolaan 14

5613 AM Eindhoven, Netherlands Postbus 455

5600 AL Eindhoven. Netherlands

Tel: +3168407 1000 Fax: +31 884074800 ey.com

Het algemeen bestuur van de Omgevingsdienst Reglo Nimegen T.a.v. de beer J.J. van Dijk Tweede Walstraat 14 6511 LV NIJMEGEN

Eindhoven, 29 maart 2018

Uitkomsten controle en overige informatie 2017

Geachte leden van het algemeen bestuur,

RE02354417/dpe

Het doet ons genoegen U verslag ult te brengen omtrent de uitkomsten van onze accountantscontrole van de jaarrekening van de Omgevingsdienst Reglo Nijmegen (hierna: OURN). Wij willen u over tie volgende onderwerpen informeren:

uitkomsten jaarrekeningcontrole;

kwaliteit beheersorganisatie;

onafhankelijkheid en controleproces;

belangrijke overige observaties.

Wij hebben de kernpunten van ons verslag opgenomen in het hoofdstuk Kernpunten.

Onze controle is gericht op bet vormen van een oordeel omtrent de

jaarrekening over 2017. Bij de uitvoering van onze controle ondervinden wij tie volledige medewerking en ondersteuning van de medewerkers van de ODRN

De mogelijkheid om een open en eerlijke dialoog met u als lid van het algemeen bestuur te voeren, vormt een essentieel onderdeel van bet controleproces, evenals van tie algehele corporate governance.

Wij waarderen dew mogelijkheid om de inzichten die uit onze controle voortkomen met u te kunnen delen.

Het concept van dit verslag is d.d. 27 maart 2018 besproken met de directeur en de controller. Een afschrift van dit versiag is toegezonden aan bet

dagelijks bestuur van de ODRN.

Hoogachtend,

‘eenk PA

Ernst K Young Accountaits iiisearn lirriled tabt3ty partnernup opgericht near het redst van EngeI’d enWaesen qereqstreerd bit Companies House onder reqittratienmmneroC33se94. In r&atie tot Emit Young Accm,ntanti LLP nodl do tern, partner gebruiktVoorearn

(v&eqenwo,cdiger van earn) verwcct van Ernst & Ycur.q Acccuntarnts LLP. Ernst S Young Accountantsapisstatutair geve,tigd te 6 More I.cncn Place. London. SEt 20k Vereniga Kcninkrik, heeft Iaar hoc:dwettiginq eatHoornpjn258. 3011xZRotterdarn. N,erIar.d en Is gereçistieerd bit dvWarnervan Kooptsandel Rclterdam under nummer 2413294. Op cnn werzaarnheden ognagernene voorwaarden yarn tce9assing,,aadn earn bepecIng van deaan5praeIiilvtteidIs opoennrnen.

Inhoudsopgave

Uitkomsten jaarrekeningcontrole:

Onze analyse van de qehanteerde grondsiagen Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle

Kwaliteit beheersorganisatie:

Overweqingen met betrekking tot fraude

Bevindinqen interne beheersing en automatisering

Rechtmatigheidsbeheer 10

Controleaanpak

Jaarverslag

Onafhankelijkheid

Verkiaring van verantwoordelijkheden Verantwoordelijk van de accountant Controleverschillen

Totaal aantal paqina’s in dit rapport: 20

Kernpunten uit onze rapportaqe 3 Bijlaqen

4

8

0mgevingsdenst Regio Nmegen I Accountantsverslag2Ol7

S

Kernpunten ult onze rapportage

Kernpunt Uitkomst

Goedkeurend oordeel ten Near ons oordeel geeft de jaarrekening van de ODRN, een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten aanzien van getrouwheid en lasten over 2017 als van de active en passive per 31 december 2017 in overeenstemming met het Besluit begroting en

verantwoording provincies en gemeenten.

Goedkeurend oordeel ten Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten aismede de balansmutaties over 2017, aanzien van rechtmatigheid in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met de

relevante wet- en regelgeving, waaronder de verordeningen.

Geen bevindingen ten aanzien Wij hebben de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording van de ODRN gecontroleerd met inachtneming van het van de WNT-verantwoording Controleprotocol WNT. WiJ kunnen concluderen dat de opgenornen toelichting in de aarrekening voldoet aan de daaraan te

stellen eisen.

Belangrijke vaarwaarde: Wij zijn er bij ons oordeel van uitgegaan dat het algemeen bestuur de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststelt. Indien er ongewijzigde vaststelling nog wijzigingen warden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening, dienen wij deze te beoordelen alvarens onze

controleverkiaring hierbij meg worden opgenomen.

Jaarverslag is opgesteld in Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag overeenkomstig het Besluit Begrating en Verantwoording provincies en gemeenten overeenstemming met het (BBV) is opgesteld en met de jaarrekening verenigbaar is en het jaarverslag in het Iicht van de tijdens het onderzaek van de BBV en bevat geen materiele jaarrekening verkregen kennis en begrip omtrent de omgevingsdienst en hear omgeving geen materiele onjuistheden bevat.

incansistenties met de jaarrekening

Belangrijkste bevindingen De belangrijkste bevindingen voor onze controle, waarop in dit versiag nader wordt ingegean, zien toe op de volgende onderwerpen:

juistheid en volledigheid van de omzet;

waardering onderhanden werk;

mogelijke vennoatschapsbelastingplicht;

Wet Narmering Topinkomens (WNT).

Omgevinqsdienst Regia Nijmegen I Accountantsveislag 2017 3 vertrouwelijk- Ernst & Young Accountants LLP

Uitkomsten jaarrekeninqcontrole

Onze analyse van bet resultaat 2017

Voordelig resultaat nader besproken Kwaliteit van het resultaat

Het saldo van baten en asten (na mutaties reserves) over het jaar 2017 In de jaarrekening 201715 een uitgebreide analyse opgenomen van het bedraaqt € 730.000 voordelig ten opzichte van een begroot saldo van € 0. resultaat ten opzichte van de actuele begroting.

Het resultaat over 2017 ten opzichte van de gewijzigde begroting kan als De belangrijkste en meest opvallende posten welke leiden tot bet voordelig

volgt worden weergegeven: resultaat van € 730.000 kunnen als volgt worden weergegeven:

Resultaat2017 ten opzichte van de gewijzigde begroting Omschrijving afwijking Voordelig

Bedraqen x Realisatie Begroting Realisatie Afwijking ten Bedragen x € 1.000 €

€ 1.000 2016 2017 2017 opzichte van de

Niet begrote subsidieopbrenqsten 310

gewijzigde

begroting Lager uurtarief inhuurkrachten ten opzichte 300

Totale lasten 14.031 13.131 15.153 2.022 ganti uurtarief in de PDC 2017

Totale baten 14.569 13.131 15.883 2.752 Totaal 610

Totaal saldo van 213 0 730 730

baten en lasten De stijging van de baten van € 2.752.000 ten opzichte van de begroting

wordt veroorzaakt doordat er meer werkzaamheden (in aantal producten) zijn

Saldo van 325 0 0 0 uitgevoerd dan vooraf was ingeschat.

mutaties in reserve

Hiertegenover staan hoqere lasten ad € 2.022.000 welke worden veroorzaakt

Gerealiseerd 538 0 730 730 door een hogere omvang van de inhuur, om de bovengenoemde stijging in de

resultaat werkzaamheden uit te voeren.

Omqevingsdienst Regio Nijmeqen I AccountaMsverslaq2Ol7 vertrouwelijk-Ernst&YoungAccDuntantsLLP

Uitkomsten jaarrekeninqcontrole

Onze analyse van de gehanteerde grondsiaqen

Aanvaardbaarheid van de qrondsaqen van Naar onze mening zijn de door het daqelijks bestuur qekozen waarderinqsqrondslaqen aanvaardbaar en waarderinq en resultaatbepalinq consistent toeqepast met betrekking tot de siqniticante jaarrekeninqposten en bijzonderetransacties.

Dit qeldt tevens voor bet tijdstip waarop die transacties hebben plaatsqevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende toelichtinqen in de jaarrekening.

Omgevingsdienst Regio Nijmegen I Accountantsverslag2Ol7 VertrouweriJk-Ernst & Young Accountants LLP

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle

Facturatie 2017 en Onderhanden werk

In de producten- en dienstencatalogus 2017 zijn producten opgenomen die worden afgerekend op werkelijk bestede uren of producten tegen vaste pius.

De producten tegen werkelijk bestede uren worden tussentijds afqerekend, waardoor er geen uren worden geactiveerd in het onderhanden werk.

De producten tegen vaste prijs worden per balansdatum gewaardeerd op basis van het voortgangspercentage vermenigvuldigd met de productprijs.

De beoordeling van de juistheid van het onderhanden werk is een belangrijk aandachtspunt in onze controle.

Bepaling saldo onderhanden werk

Ten opzichte van boekjaar 2016 is het arbeidsintensieve proces van het in kaart brengen van het onderhanden werk verder geoptimaliseerd.

De voorheen handmatige verwerking is inmiddels geautomatiseerd binnen de software applicatie. Uit onze controle is gebleken dat de implementatie van nieuwe functie in de software applicatie succesvol is ingevoerd.

Het proces van de maandelijkse facturatie en de onderhanden werk bepaling kan nog wel verbeterd worden. In het proces van de maandelijkse facturatie worden kwaliteitschecks uitgevoerd op de zaken in de zakenadministratie (WRS). Deze kwaliteitschecks kunnen als gevolg hebben dat de bron data in WRS wordt aangepast. In januari 2018 is deze check halverwege de maand uitgevoerd, terwiji het saldo onderhanden werk begin januari reeds was vastgesteld. Als gevoig van de kwaliteitschecks zijn meerdere zaken gecorrigeerd naar lopend, maar abusievelijk niet meer opgenomen in het onderhanden werk per 31 december 2017 gezien het felt dat deze al was bepaald.

Als gevoig hiervan hebben wij een cantroleverschil in het onderhanden werk geconstateerd. De omvang van het controleverschil betreft € 101.000.

Dit is in de definitieve versie van de jaarrekening aangepast.

Presentatie onderhanden werk in de jaarrekening.

Wij hebben geconstateerd dat in de concept jaarrekening er geen

onderhanden werk saldo eind 2017 was opgenomen, waartoe was besloten doordat in januari 2018 het onderhanden werk van 2017 volledig is

uitgefactureerd. Echter, per 31 december 2017 was er dus nog wel sprake van onderhanden werk. De jaarrekening gaf daarmee geen juist beeld van de werkelijkesituatie per balansdatum. De herrubricering van deze post van debiteuren naar onderhanden werk, voortvloeiend uit onze controle, is in de definitieve jaarrekening naar aanleiding van onze controle juist verwerkt.

Advies

Samenvattend constateren we dat uw organisatie het jaarafsluitproces rondom het onderhanden werk ten opzichte van voorgaand jaar heeft verbeterd. Lchter adviseren we u daarin wel voor komend iaar voldoende aandacht te hebben voor zowel het onderhanden werk als de facturatie, en de onderlinge relatie van de twee.

Omgessngsdienst Reglo Nijmegen j Accountanlsverslag 2017 Vertrouwelijk- Ernst & Young Accountants LLP

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Aandachtsgebieden en bevindinqen in de controle

Wet Normering Topinkomens (WNT) Naleving Europese aanbestedinqsregels

Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingevoerd. Op basis van deze wet is de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector in dienstverband en bij ontslag wettelijk gemaximeerd.

Voor de bezoldiqing van topfunctionarissen geldt naast de maximering een publicatieverplichtinq in de jaarrekeninq. Dit geldt eveneens voor bezoldiqing van niet-toptunctionarissen, indien zij de maximale bedragen van

topfunctionarissen overschrijden.

In het kader van de jaarrekening 2017 heeft u een analyse uitgevoerd van de topfunctionarissen binnen uw organisatie. Tevens heeft u vastgesteld of er functionarissen zijn die een hogere bezoldiging dan de gestelde maxima kennen.

Deze informatie heeft u opqenomen in de toelichtinq op de jaarrekening.

Wij hebben de juistheid en volledigheid van deze toelichting gecontroleerd en hebben vastgesteld dat de toelichting voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

Als onderdeel van de controle op de rechtmatigheid van handelen vragen wij uw organisatie om jaarlijks een inkoopanalyse uit te voeren. Onze controle ziet toe op de naleving van de aanbestedingsregels zoals opgenomen in het normenkadervandeoDRN.

De organisatie heeft in 2017 een inkoopanalyse opgesteld. Hierbij is voor de gehele inkoopmassa over 2017 qetoetst of voldaan is aan de Europese aanbestedingsrichtlijnen.

Op grond van onze controlewerkzaamheden zijn qeen onrechtmatigheden qeconstateerd. Dit betekent dat in materiële zin de Europese en nationale aanbestedinqsregels juist zijn qevolgd.

Advies

Wij hebben in de controle van de naleving van de Europese

aanbestedingsregels geconstateerd dat de monitoring en controle op de verleninqen van inhuur derden niet systematisch wordt uitqevoerd.

Wij adviseren het aanbestedingsproces binnen tie organisatiete lormaliseren en structureel te archiveren. Tevens adviseren wij de rechtmatigheid van de verleningen actief te monitoren.

Omqevingsdienst Reglo Nijmegen I Accountantsverstag2ol7

§

Kwaliteit beheersorganisatie

Overwegingen met betrekking tot traude

Fraude en de naleving van wet-en regelgeving

De primaire verantwoordelijkheid voor bet voorkomen en ontdekken van fraude berust zowel bij bet algemeen bestuur als bij het dagelijks bestuur. Het is van belang dat bet dagelijks bestuur, onder toezicht van het algemeen bestuur, sterk de nadruk tegt op bet voorkomen van fraude, waardoor de gelegenheden tot bet plegen van fraude kunnen afnemen, aismede op bet ontmoedigen daarvan, waardoor personen ervan kunnen worden weerhouden om fraude te plegen omwille van de waarschijnlijkheid dat die wordt ontdekt en bestraft.

Naleving wet- en regelgeving en overiqe

Gedurende de controle zijn geen punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving of statuten, voor zover deze van betang worden geacht voor de mate waarin het algemeen bestuur in staat is haar taken te vervullen.

Omgevinqsdicnst Reio Nijmeen AccountanLsverslaq 2017 vertrouwelijk- Ernst & Young Accountants LLP

Kwaliteit beheersorganisatie

Bevindingen interne beheersing en automatisering

Algemeen

Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2017 van de ODRN hebben wij de interne beheersmaatregelen, weike onderdeel uitmaken van de administratieve organisatie van uw gemeenschappelijke regeling, in onze overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet en bestaan van de interne beheersmaatregelen onderzocht, voor zover wij cUt in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven.

Wij hebben geen onderzoek naar de effectiviteit van de interne beheersing verricht, anders dan dat relevant is voor onze jaarrekeninqcontrole.

Automatisering

Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuIteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management ontvangen. De jaarrekeningcontrole heeft echter geen

tekorikomingen in de continuiteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het Iicht gebracht.

Omqevinqsdienst Regic Nijmeqen Accounlanlsverslag2Ol7 9 vertrouwelljk-Ernst&YoungAccountantsLLp

Rechtmatiqheidsbeheer

Onze bevindingen in het kader van rechtmatiqheid

WI) zijn nagegaan of de financje)e beheershandelingen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de door bet algemeen bestuur geautoriseerde begroting.

In de toelichting op de staat van baten en lasten is door bet dagelijks bestuur een analyse van de

overschrijdingen opgenomen. De overschrijdingen van de begroting worden veroorzaakt door extra inhuur (niet opgenomen in begroting), meer materiele kosten en bet ontwikkelingsbudget (niet opgenomen in begroting).

De overschrijdingen zijn toereikend toegelicht en passen binnen het bestaande beleid of worden gecompenseerd door hogere baten. Het dagelijks bestuur stelt uw algerneen bestuur voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststellinq van de jaarrekening 2017. Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de

(beg rot ings)rechtm a tigheid.

Kredieten

Wij zijn nagegaan of de investeringen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de door het algemeen bestuor geautoriseerde kredieten. Wij constateren dat er geen overschrijdingen zijn op investeringsniveau.

Omgevingsdenst Regio NEjmegen I Accountantsverslag 2017 vedrouwelijk- Ernst & Young Accountants LLP

Rechtmatigheidsbeheer

Misbruik on oneigenlijk gebruik

In de oxtorno en interne regolgeving zijn diverse bopalingon opgenomen die orop zijn gericht om misbruik en onoigonlijk gobruik to voorkomon. Uw gomeenschappelijko rogeling hooft do toots op hot misbruik en onoigonlijk gobruik noergologd in intorno controloplannon. Do uitkomst van doze toots hooft niet goloid tot bevindingen die invloed hobbon op do rochtmatighoid van baton en laston en balansmutatios.

Niet-financiële beheershandelingen vallen buiten do scope van rechtmatigheidscontrolo Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van do

rochtmatighoidscontrolo door do accountant. Do accountant tootst doze handolingen on boslissingon niet inhoudolijk door gogovonsqoricht ondorzook. Volstaan wordt in dit kador met hot booordolon van hot intorno systoom van risicoafwogingon. Binnen dit systoom mooton voorwaardon zijn qeschapon am risico’s good te kunnon beoordolen en in de tijd to kunnen volgon.

Wij hobbon ons eon boold govormd over do wijzo van totstandkoming van do invontarisatio van do risico’s on do getrouwo weorgavo van do hioruit mogolijk voortvlooiondo financiele govolgon in do paragraaf Woerstandsvermogon on risicobeheorsing van hot aarversIag.

Daarnaast hobbon wij goricht goInformoord naar do lopondo procedures waarbij do ODRN botrokkon is, tonoindo indicatios to vorkrijgon over do ovontuolo risico’s op dit viak. Op grand hiorvan boschikken wij niet ovor aanwijzingon dio eon nader ondorzook naar do (financielo) govolgon noodzakoliik maakt.

Omgevingsdienst Reglo Nijmeqen I Acountantsverslag2ol7 U vertrouwelflk-Ernst&YoungAccountantsLLP

B iji a q en

Controleaanpak Jaarvcrslag Onafhankelijkheid

Verkiaring van verantwoordelijkheden Veranlwoordelijkheid van de accountant Controleverschillen

Bijiage

Controleaanpak

Controleaanpak en -uitvoering

Controleaanpak en ^- uitvoering

Onze cantroleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelinqen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2017 onderkend:

waardering onderhanden werk;

rechtmatigheid aanbestedingen;

afgrenzinq van de omzet;

juistheid overlopende passiva;

juistheid WNT-verantwoording.

Onze aanpak ten aanzien van rechtmatigheid

Wij hebben bij de controle over 2017 de rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van het Bado en bet controleprotocol 2017 van de ODRN. Bij onze controle hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen:

het rechtmatigheidsbeheer;

de naleving van het voorwaardencriterium;

de begrotingsrechtmatigheid;

mutaties in de reserves;

bet misbruik-en-oneigenlijk-gebruikcriterium;

de niet-financiële beheershandelingen.

omqevinqsdienst Reglo Nijmegen Accountantsvers)ag2Oll vertrouwelflk- Ernst & Young Accountants LLP

Bijiage

Controleaanpak

De met u afgesproken qoedkeurings-en rapporteringstoleranties

Op grond van het Bado stelt het algemeen bestuur de goedkeurinqstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeninqcontrole dient te hanteren.

I-let normenkader en de goedkeuringstolerantie zijn vastgesteld door het dagelijks bestuur en vervolgens ter besluitvorming gebracht van het algemeen bestuur.

Op grond van de jaarrekening 2017 bedraaqt de goedkeurinqstolerantie voor fouten atqerond € 151.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 453.000 (3% van de lasten). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverkiaring atgegeven worden.

Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatiet criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve atweqingen.

Het rapporteringsbedrag, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van fouten en onzekerheden, is door het aiqemeen bestuur bepaald op € 50.000. Wij hebben in deze rapportage, voor zover van toepassing, alle door ons van belang geachte atwijkingen en bevindingen gemeld.

Goedkeurinqs-tolerantie Goedkeurend Beperking Oordeelonthoudinq Afkeurend

Fauten inde <1% >1<3%

jaarrekening (% lasten)

Onzekerheden in de 3% >3 < 10% > 10%

controle (% lasten)

Omgevinqsdienst Reglo Nilmeqen I Accountantsverslag2Oll 14 vertrouwelijk-Ernst&YoungAccDunIantsLLP

Goedkeurings- en rapporteringstoleranties

Bijiage

Jaarverslag

Inleiding

In bet kader van onze controle van de jaarrekening is bet onze taak om na te gaan of bet jaarverslaq voldoet aan de voorschriften van het Besluit Begroting en Verantwoordinq provincies en gemeenten (BBV) en of bet verenigbaar is met de jaarrekening, en ook om na te gaan of bet jaarverslag, in bet licht van de tijdens het onderzoek van de jaarrekening verkregen kennis en begrip omtrent de gemeente en haar omgeving, geen materiëe onjuistheden bevat.

Vereisten jaarverslag

Uw jaarverslag bestaat uit de proqrammaverantwoording, de paragrafen en overige informatie. Het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten bepaalt nadere voorschriften voor het jaarverslag.

In overeenstemming met de omvang en complexiteit van de gemeenschappelijke regeling bevat bet jaarverslag een evenwichtige en uitvoerige analyse van de financiele situatie op de verslagdatum, ontwikkelingen tijdens het boekjaar en inkomsten, aismede een beschrijving van de risico’s en onzekerheden.

Omgevinqsdienst Reglo Nijmeqen Accountantsverslaq2ol7 15 vertrouwelijk-Ernst&YoungAccountantsLLP

Bijiaqe

Onathankelijkheid

Langdurige betrokkenheid

Om alle schUn van afhankelijkheid te vermijden, kunnen de externe accountant en (senior) managers in bet team maximaal zeven achtereenvolgende jaren in bet team actief zijn. Daarna zullen zij intern roteren.

Per 17 juni 2016 moet de externe accountant roteren na een periode van vijf jaar waarbij verder een atkoelingstermijn van drie jaar geldt. Onze betrokkenheid in jaren Iaat bet volgende beeld zien:

dis. B. Smeenk RA betrokken sinds boekjaar 2015;

R.H.H.M. Hendriks MSc RA betrokken sinds boekjaar 2016.

Samenloop van dienstverlening

Ten aanzien van OOB’s is de combinatie van wetteiijke controles en overige dienstverening voIedig verboden, met uitzondering van met name genoemde overige assurancediensten. Voor niet-QOB’s, zoals uw organisatie, is bepaald dat samenloop is geoorloofd als de non-assurancedienst niet van materiele invloed is op bet assuranceabject. Als er wel materiele invloed is geldt in beginsel een verbod, behalve wanneer de non-assurancedienst niet:

subjectief at niet-routinematig is of;

een verwerkingswijze in bet assuranceobject ten gevolge heeft waarvan bet assuranceteam twijtelt of deze verwerkingswijze passend is of;

Ieidt tot een bedreiging uit hoofde van belanqenbehartiging.

Bevestiging

Wij kunnen u bevestigen dat wij zowel als organisatie en als controleteam onafhankelijk zijn van de ODRN.

Omqevingsdienst Reglo Nijmegen I Accountantsverslag2Oll vertrouweujk- Ernst&YounqAccounLantsLLP

Bijiaqe

Verkiaring van verantwoordelijkheden

Verantwoordelijkheid

Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2017 van de ODRN gecontroleerd.

Het is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur om de jaarrekening op te maken in

overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel te geven over de jaarrekening.

Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het

Sesluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en het door bet algemeen bestuurvastgestelde controleprotocol. Dienovereenkomstig zijn wi) verplicht te voldoen san de voor ons geldende

gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.

Fraude en naleving wet- en regelgeving

De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van traude en bet naleven van

wet- en regelgeving (hierna onregelmatigheden)berust zowel bij bet algemeen bestuur als bij bet dagelijks bestuur. Het is van belang dat het dagelijks bestuur, onder toezicht van de algemeen bestuur, sterk de nadruk Iegt op het voorkomen van fraude en onregelmatigheden, waardoor de gelegenheden tot bet plegen van fraude en onregelmatigheden kunnen afnemen, aismede op het ontmoedigen daarvan,

waardoor personen ervan kunnen worden weerhouden om fraude en onregelmatigheden te plegen omwille van de waarschijnlijkheid dat die wordt ontdekt en bestraft.

Onze controle dient zodanig te worden gepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang als gevoig van fouten of fraude bevat. Door de beperkingen die inherent zijn aan een controle, bestaat er een onvermijdbaar risico dat sommige afwijkingen in de financiële overzichten niet zullen worden ontdekt, zeus wanneer de controle naar behoren is gepland en uitgevoerd overeenkomstig de Standaarden. Onze controlewerkzaamheden omvatten mede de volgens Standaard 240 en 250 vereiste werkzaamheden, zoals brainstorming, het verzamelen van informatie met bet oog op het vaststellen van en reageren op bet risico van fraude en bet uitvoeren van bepaalde werkzaamheden gericht op bet risico van het doorbreken van interne

beheersmaatregelen door het management, met inbegrip van inzage in journaalboekingen, beoordeuing van schattingen en evaluatie van zakeuijke redenen voor significante ongebruikeuijke transacties.

Omqevinqsdienst Reglo Nijmeqen I Accountantsverslaq2Ol7 17 vertrouwelijk-Ernst&YoungAccountanbLLp

Bijiaqe

Verkiaring van verantwoordelijkheden

Onze controlewerkzaamheden omvatten mede de volgens Standaard 240 en 250 vereiste

werkzaamheden, zoals brainstorming, het verzamelen van informatie met het oog op het vaststellen van en reageren op het risico van fraude en het uitvoeren van bepaalde werkzaamheden gericht op het risico van het doorbreken van interne beheersmaatregelen door het management, met inbegrip van inzage in journaalboekingen, beoordeHng van schattingen en evaluatie van zakelijke redenen voor significante

ongebruikelijke transacties. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar het hoofdstuk Kwaliteit beheersorganisatie, onderdeel Overwegingen met betrekking tot fraude en het risico op management override van dit versiag.

Omgevingsdienst Regio Njmegen I Accountantsversbq2ol7 vertrouwelijk- Ernst & Young Accountants LLP

Bijiage

Controleverschillen

C ontro leverse hill en

Tijdens onze controle inventariseren wij verschillen tussen enerzijds bedragen, classificaties, presentatie en toelichting van jaarrekeninqposten die de qemeente heeft opgenamen of gerapporteerd en anderzijds bedragen, classificaties, presentatie of toelichtinq zoals die naar onze mening in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en qemeenten dienen te worden opgenomen of gerapporteerd. Onderstaand is een overzicht van de materiele verschillen opgenomen, die zijn geconstateerd tijdens onze controle en welke zijn aangepast door het dagelijks bestuur. Wij hebben geëvaiueerd in hoeverre onderstaande verschilien voortkomen uit een tekortkoming in de interne beheersing. Tevens is een overzicht opgenomen van de onjuistheden die wij tot aan de datum van dit verslag hebben gesignaleerd en niet door de ODRN zijn gecorrigeerd. Hierbij zijn enkel die fouten opgenomen waarvan het effect op een post in de jaarrekening groter is dan de rapporteringsbedrag van € 50.000.

Gecorrigeerde verschillen :

,

Post/omschrijving verschil Bedrag € Effect van deze constatering op tie interne beheersing. Reterentie in dit verslag

Binnen de balans zijn diverse herrubriceringen uitgevoerd tussen diverse balansposten.

Deze boekingen hebben geen effect op het resultaat, wel kunnen ze effect hebben op de gepresenteerde ratio’s. Daarnaast zijn diverse toelichtingen intiejaarstukken aangepast naar aanleiding van de controle.

101.000 In het afsluitproces van tie maande(ijkse facturatie is eind januari 2018 (bepaling definitieve factuur 2017) de bron administratie (WRS) gewijzigd als gevoig van kwaliteitchecks op tie zaken. Deze aanpassing betrof onder andere het wijzigen van zaken van afgerond naar onderhanden werk. Omdat het onderhanden werk december 2017 al was bepaald, waren deze zaken abusievelkjk niet opgenomen in het onderhanden werk. Dit is tijdens onze controle gecorrigeerd.

Diverse herrubriceringen en aanpassingen

In het onderhanden werk zijn in enkele zaken niet opgenomen, terwiji deze zaken per balansdatum onderhanden zijn. Als gevolg is het onderhanden werk ultimo 2017 te Iaag verantwoord.

5

Omgevingsdiens[ Regio Nijmeqen I Accountantsverslag2Ol7 19 vertrouwerjk^-Ernst & young Accountants LLP

Bijiage

Controleverschlllen

Ongecorrigeerde verschillen

Geen.

Post/omschrijving van de toelichting Bedraq in € Referentie in dit versiag

Omgevingsdienst Regic Nijmegen Accounlantsvecslaq 2017 20 Vertrouwelijk- Ernst & Young Accountants LLP