EY Building a better working world
Ernst 8 Young Accountants LLP Meander 861
6825 MH Arnhem, Netherlands Postbus 30116
6803 AC Arnhem, Netherlands
Tel: +31 88 407 10 00 Fax: +31 88 407 60 05 ey.com
Gemeenteraad van de gemeente Beuningen Postbus 14
6 6 4 0 AA BEUNINGEN
Arnhem, 2 juni 2 0 1 5
Uitkomsten controle en overige informatie 2 0 1 4
O m
m
I ş
rn O m
— !
m rji m i—
n
O U í
o
O
TROS-9WNL6R7JD7hvdt
Geachte leden van de raad,
Het doet ons genoegen u verslag uit te brengen omtrent de uitkomsten van onze accountantscontrole van de jaarrekening van de gemeente Beuningen.
Wij willen u over de volgende onderwerpen informeren:
Uitkomsten jaarrekeningcontrole.
Kwaliteit beheersorganisatie.
Wensen en aandachtspunten.
Onafhankelijkheid en controleproces.
Wij waarderen deze mogelijkheid om de inzichten die uit onze controle voortkomen met u te kunnen delen.
Het concept van dit verslag is d.d. 30 april 2 0 1 5 besproken met het hoofd afdeling financiën, de interne controlefunctionaris en medewerkers van de afdeling financiën. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Beuningen.
Wij hebben de kernpunten van ons verslag opgenomen in het hoofdstuk Kernpunten. Onze controle is gericht op het vormen van een oordeel omtrent de jaarrekening over 2 0 1 4 . Bij de uitvoering van onze controle ondervinden w de volledige medewerking en ondersteuning van de medewerkers van de gemeente Beuningen.
De mogelijkheid om een open en eerlijke dialoog met u als lid van de gemeenteraad te voeren, vormt een essentieel onderdeel van het controleproces, evenals van de algehele corporate governance.
E Y ŌQp
m.iiiWij stellen hei-eŗrpTijs een eìraftder persoonlijk toe te lichten of eventuele vragej^ömtrent deze of andere mebsįe controle verband houdende zaken te beantwoorden.
Hoogachtend
Ernst S Young Accountants LLP
drs. J
Ernst S Yo*JncpAťćountants LLP is een limited liability partnership opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij Compa/Įes-flouse onder registratienummer 0C335594. in relatie tot Ernst 8. Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt
i (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst S Young Accountants LLP. Ernst S Young Accountants LLP is statutair îtigd te Lambeth Palace Road 1, London SE1 7EU, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258, 3 0 1 1 XZ
"Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 2 4 4 3 2 9 4 4 . Op onze werkzaamheden
Gemeente Beuningen
Uitkomsten controle en overige informatie 2014
R a p p o r t a g e aan de g e m e e n t e r a a d
l i
EY B u i l d i n g a b e t t e r
w o r k i n g w o r l d
Inhoudsopgave
Kernpunten uit onze rapportage Uitkomsten jaarrekeningcontrole Kwaliteit beheersorganisatie Rechtmatigheidsbeheer
4 Bijlagen
1 Onafhankelijkheid en controleproces
19 23
2 Overzicht controleverschillen 3 SiSa-bijlage
Totaal aantal pagina's in dit rapport: 34
Kernpunten uit onze
rapportage
Kernpunten uit onze rapportage
De kernpunten uit onze rapportage kunnen als volgt worden samengevat
Uitkomsten
jaarrekeningcontrole
Conclusie van onze controle
De jaarrekening is rechtmatig
Geen bevindingen ten aanzien van de SiSa-bijlage
Jaarverslag niet strijdig met de jaarrekening
Belangrijke voorwaarde:
ongewijzigde vaststelling
Na afronding van de resterende werkzaamheden zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken bij de jaarrekening 2014, inclusief een paragraaf ter benadrukking van een onzekerheid in de jaarrekening vanwege de financiële positie. Dit betekent dat het jaarverslag en de jaarrekening 2014 zijn ingericht in overeenstemming met het BBV en de in de programmarekening opgenomen balans en toelichting en rekening van baten en lasten, een getrouwe weergave zijn van de financiële positie en baten en lasten van de gemeente Beuningen. Door middel van de paragraaf in onze controleverklaring
"Benadrukking van een onzekerheid in de jaarrekening vanwege de financiële positie" willen wij de aandacht vestigen op de onzekerheid ten aanzien van het aanzuiveren van de negatieve reserves.
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening van de gemeente Beuningen een goedkeurende verklaring af te geven met betrekking tot de rechtmatigheid. Dit betekent dat de baten en lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2014 in overeenstemming zijn met de door de relevante wet- en regelgeving.
Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2014. Op grond van ons onderzoek hebben wij, na correcties, bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.
De jaarrekening en het jaarverslag dienen te worden opgemaakt in overeenstemming met het BBV.
Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening 2014 van uw gemeente geen materiële afwijkingen vertoont ten opzichte van de voorschriften van het BBV. Daarnaast is door ons nagegaan of het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de inhoud van dit verslag geen
tegenstrijdigheden bevat met de door ons gecontroleerde jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de inhoud van het jaarverslag niet strijdig is met de jaarrekening.
Wij zijn er bij ons oordeel van uitgegaan dat de raad de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststelt.
Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te
beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.
Kernpunten uit onze rapportage
K e r n p u n t e n
De kernpunten uit onze rapportage kunnen als volgt worden samengevat
Preventief toezicht Preventief toezicht De gemeente Beuningen staat onder preventief toezicht bij de Provincie Gelderland. Dit is het gevolg van en toelichting in de de verslechterde financiële positie die sinds 2010 is ontstaan. Om de lezer van de jaarrekening meer jaarrekening inzicht te geven in de ontstane situatie, is een toelichting in de jaarrekening opgenomen waarin de oorzaak
en omvang van de financiële positie is toegelicht. Daarnaast zijn ook de meerjarenafspraken inzake de aanzuivering van het negatieve eigen vermogen toegelicht. Gezien het belang van deze toelichting is in onze controleverklaring een verwijzing opgenomen naar deze tekst.
Negatieve reserves De gemeente Beuningen heeft in het verleden diverse afboekingen moeten doen die hebben geleid tot een negatieve eigen vermogenspositie. De negatieve eigen vermogenspositie wordt veroorzaakt door de reserves zandwinning en grondbedrijf.
De reserve zandwinning bedraagt ultimo 2014 C 13 miljoen negatief. In 2014 is de negatieve reserve zandwinning verminderd met C 1 miljoen door een jaarlijkse bijdrage vanuit de begroting van C 0,8 miljoen, aangevuld met het voordeel (C 213.000) dat is ontstaan door het afsluiten van een langlopende lening met een rente van 2,625
07o. Daartegenover staat een toename van het tekort door een noodzakelijke aanvulling van de voorziening zandwinning met C 670.000 tot een bedrag van C 20,6 miljoen. Middels een jaarlijkse bijdrage uit de begroting (6 0,8 miljoen) en het behalen van voordelen uit de langlopende lening heeft de gemeente als doelstelling de negatieve reserve weggewerkt te hebben in 2028.
De reserve grondbedrijf bedraagt ultimo 2014 C 7,7 miljoen negatief. In 2014 is de negatieve reserve grondbedrijf verminderd met C 8,1 miljoen door een behaald resultaat van C 7,7 miljoen en een bijdrage vanuit de begroting van C 0,4 miljoen. Door middel van een jaarlijkse bijdrage uit de begroting (C 150.000) en potentiële opbrengsten heeft de gemeente als doelstelling de negatieve reserve weggewerkt te hebben in 2024.
Gezien de onzekerheid die bestaat inzake het aanzuiveren van de negatieve reserves, enerzijds door het realiseren van toekomstige bezuinigingsmaatregelen en anderzijds door de geprognotiseerde winsten uit de grondexploitatie, zullen wij dit in onze controleverklaring toelichten.
Pagina 6
CU gj
? -
cCU O) CL)
" > ' QJ O C
c er» c
c n3
>
03
ra
f 0
T3 C
c CU O u CU CU
T 3
O
1CL
TD O g
cj
CTfū CU CU >
O TJ CU E CU CU C T3 CU
2 fc
CU CU ai en O S i -
«30
Ě
U O
CU CU T3
E iC
Ã
CU
-»—» fü 1 — O CL
Q. 03 s— CU N C O
dl CU CU
"O .
-CU O
CU CU JZ "O
gj -Ŝ
L- M—
O CU c -t O) CU c
ûCU m c O u CU CL) O»
T3 CL O c Cn
CU ^J-
- s
QJ OO) (M
•4—I
nj en
•4-" c
i/i
—c c O CU cu cu O t CU "3 Q .5,
(1) cz CU ZJ O
O u CU
cu g o S cu -J cu
:1- - *
O
ZJo tS 2* "O G 8
cu o
•şs
1 -CU tū
ï f
c CU
C L
c CU
c
CD CL
c
1— O)
(13
>
CP 'l— CU cz C CU
O "O CL CU
^ -Ē
? | ą a
o İ
Uitkomsten
aarrekeningcontrole
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van het resultaat 2 0 1 4
Voordelig resultaat nader besproken
Het gerealiseerd resultaat (na mutaties in de reserves) over het jaar 2014 bedraagt C 9 . 0 7 4 . 7 2 0 voordelig, ten opzichte van een begroot gerealiseerd resultaat van C 2 7 3 . 1 8 2 voordelig.
Het resultaat over 2 0 1 4 ten opzichte van de gewijzigde begroting kan als volgt worden weergegeven:
Bedragen x Gewijzigde Rekening 2014 Afw ijking C 1.000 begroting
Totale lasten (47.473) (49.254) (1.781)
Totale baten 47.271 58.664 11.393
Totaal saldo van
baten en lasten (202) 9.410 9.612
Toevoegingen en
onttrekkingen 475 (335) (810)
aan reserve Gerealiseerd
resultaat 273 9.075 8.802
Uw begrotingsbeheer
Uit deze cijferopstelling (en de opstelling per programma in de
jaarrekening) blijken diverse aanzienlijke afwijkingen tussen de begroting na wijziging en de realisatie. Zichtbaar is dat de verschillen zichtbaar zijn in de lasten, baten en mutaties in de reserves. De afwijkingen zijn toereikend toegelicht in de programmaverantwoording in het jaarverslag en in de jaarrekening.
Wij merken op dat uit deze analyse blijkt dat op verschillende programma's
aanzienlijke verschillen zijn ontstaan. In sommige gevallen is dit ontstaan
door mutaties met een incidenteel karakter.
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van de financiële positie
Analyse van de financiële positie
Het gerealiseerd resultaat 2014 komt uit op een positief bedrag van C 9.075.000. Het gerealiseerd resultaat kan uitgesplist worden in
ê 1.406.000 uit de Algemene Dienst en C 7.669.000 uit het grondbedrijf.
Met deze positieve uitkomst zal het negatieve eigen vermogen, na dotatie van het gerealiseerd resultaat, sterk verbeteren.
Eigen vermogen neemt toe
Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat (na mutaties in de reserves) wat naar verwachting voor i. 1.406.000 wordt toegevoegd aan de algemene reserve en voor C 7.669.000 wordt toegevoegd aan de algemene reserve grondbedrijf, bedraagt per jaareinde 2014 volgens de jaarrekening C 13.523.000 negatief.
Het eigen vermogen, inclusief het resultaat na bestemming, heeft zich vanaf 2 0 1 1 als volgt ontwikkeld:
10.000 Bedragen x 1.000 5.000 -
5.000 10.000 - 15.000 - 2 0 . 0 0 0 2 5 . 0 0 0 3 0 . 0 0 0 3 5 . 0 0 0
2 0 1 1 2 0 1 2 2 0 1 3 2 0 1 4
Overige bestemmingsreserves Bestemmingsreserve
a Algemene reserve
De totale reserves ter hoogte van C 13,5 miljoen negatief, bestaan uit de algemene reserve van C 17,3 miljoen negatief (inclusief gerealiseerd resultaat 2014), overige bestemmingsreserves van C 2,4 miljoen positief en een bestemmingsreserve voor kapitaallasten van 6 1,4 miljoen positief.
Het saldo van de algemene reserve is ten opzichte van 2013 gestegen door met name de dotatie van het positieve resultaat over het afgelopen
boekjaar.
Kwaliteit van het resultaat
Het saldo van baten en lasten 2014 wordt voornamelijk veroorzaakt door incidentele meevallers.
Algemene dienst
De algemene dienst sluit met een voordeel van C 1,4 miljoen , tegen een begroot voordeel van C 0,3 miljoen. De belangrijkste meevallers zijn een hogere algemene uitkering, rentevoordeel en eenmalige ruimte
kapitaalruimten, nog niet uitgevoerde werkzaamheden nieuw groenbestek.
Grondbedrijf
Het grondbedrijf sluit met een voordeel van C 7,7 miljoen tegen een begroot saldo van C 0. Voor het grondbedrijf worden geen afzonderlijke begrotingswijzigingen gedurende het jaar gemaakt. Vanaf 2015 zullen begrotingswijzigingen van het grondbedrijf worden meegenomen. De belangrijkste incidentele baten zijn de vrijval voorziening Hutgraaf en vrijval voorziening complex Ewijk. Zie voor een toelichting op deze vrijvallen, pagina 15 van ons rapport.
Pagina 10
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van de financiële positie
Solvabiliteit
De totale vermogenspositie wordt onder andere tot uitdrukking gebracht door middel van het solvabiliteitspercentage. Dit percentage wordt bepaald door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. Het huidige solvabiliteitspercentage voor uw gemeente bedraagt 13,8
07o negatief
( 2 0 1 3 : 2 2 , ľ y o negatief). Dit betekent dat de activa volledig is gefinancierd met vreemd vermogen. Een stijging van de rente heeft hiermee belangrijke gevolgen voor de meerjarenbegroting.
Financiering
Per 3 1 december 2 0 1 4 bedraagt de boekwaarde van de langlopende schulden C 9 2 , 1 miljoen ( 2 0 1 3 : i 1 0 1 , 9 miljoen) voor de financiering van de vaste activa. De daling wordt veroorzaakt doordat er aflossingen hebben plaatsgevonden ad C 1 0 , 2 miljoen. In 2 0 1 4 zijn geen nieuwe langlopende leningen aangetrokken. Voor een nadere beschouwing ten aanzien van uw financieringspositie verwijzen wij u naar de paragraaf Financiering in het jaarverslag 2 0 1 4 .
Risicobeheersing
In het jaarverslag is onder andere de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing opgenomen, welke informatie bevat over de
weerstandscapaciteit, de risico's en het beleid dat hieromtrent gedurende 2 0 1 4 is gevoerd. Ten aanzien van deze paragraaf constateren wij het volgende:
Beschikbare weerstandscapaciteit
In de beschikbare weerstandscapaciteit is de algemene reserve van de gemeente Beuningen berekend op C 3 , 3 miljoen. Ook tot het eigen vermogen behoren de algemene reserve van het grondbedrijf ad ī 7 , 8 miljoen negatief en het onderdeel Zandwinning ad C 1 3 , 0 miljoen negatief.
Het grondbedrijf verwacht voor de komende jaren een winstneming van C10,0 miljoen. Daarnaast beschikt de gemeente Beuningen over stille reserves ad C 2,4 miljoen inzake aandelen in Vitens, BNG, DAR en Nazorg Bodem Holding B.V.
Benodigde weerstandscapaciteit
De risico's die de gemeente Beuningen loopt zijn bepalend voor de hoogte van de benodigde weerstandscapaciteit. Om dit te bepalen wordt rekening gehouden met het volgende uitgangspunt: nooit zullen alle risico's zich voordoen en zeker niet allemaal tegelijk en in maximale omvang. De risico's die zijn afgedekt door beheersingsmaatregelen hoeven niet te worden meegenomen bij de risico's voor de bepaling van de benodigde weerstandscapaciteit.
In totaal zijn er 45 risico's geïdentificeerd en gekwantificeerd. Wanneer al die risico's zich tegelijk in hun maximale capaciteit zouden voordoen, is hiermee een bedrag gemoeid van C 16,4 miljoen. Echter, rekening houdend met de inschatting van de kans op voordoen en verwacht geldelijk vervolg, kan bepaald worden dat het totale risicobedrag C 5,6 miljoen bedraagt.
Pagina 11
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van de financiële positie
Schatkistbankieren
Met ingang van 2 0 1 3 is de Wet Schatkistbankieren vastgesteld wat inhoudt dat gemeenten overtollige liguide middelen moeten uitzetten bij het Rijk.
Vanaf 2 0 1 4 dient in de toelichting op de balans ten aanzien van schatkistbankieren het volgende te worden vermeld:
Het drempelbedrag voor het begrotingsjaar waarover verantwoording afgelegd wordt.
Voor ieder kwartaal van het jaar dient het bedrag aan middelen toegelicht te worden dat "buiten de schatkist" is gehouden.
Het drempelbedrag voor het jaar 2014 is vastgesteld op ŝ 370.000, gebaseerd op 0,75
0Zo van het begrotingstotaal ad C 49,3 miljoen.
Uit een interne analyse van de gemeente Beuningen is gebleken dat dit drempelbedrag in het 2e kwartaal is overschreden. Wij hebben begrepen dat deze overschrijding is ontstaan doordat abusievelijk gedurende het gehele jaar 2 0 1 4 geen afroming naar de schatkist heeft plaatsgevonden.
Hoewel hiermee formeel gezien sprake is van een (materiële) rechtmatigheidsfout merken wij deze fout aan als een formele
rechtmatigheidsfout aangezien er geen financiële consequenties zijn te verwachten. In 2015 zal dit aandachtspunt ten aanzien van het
schatkistbankieren worden opgepakt door uw organisatie.
Wij hebben vastgesteld dat schatkistbankieren adequaat is toegelicht in de jaarrekening.
Aanvaardbaarheid van de grondslagen van waardering en resultaatbepaling
Naar onze mening zijn de door het college gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende toelichtingen in de jaarrekening.
Wijzigingen in het BBV
In de BBV is het voorschrift voor presentatie van de materiële vaste activa in de jaarrekening gewijzigd. Specifiek moet worden aangegeven wat investeringen met een economisch nut zijn, waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven. Wij hebben geconstateerd dat dit nieuwe onderscheid goed is verwerkt in de jaarrekening.
Pagina 12
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van uw belangrijkste schattingen
Schattingsprocessen binnen de jaarrekening
Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening.
Als accountant van de raad beoordelen wij deze door het college gemaakte schattingen.
Belangrijke schattingen Waardering van de debiteuren
Beoordeling toereikendheid van uw voorzieningen
Toelichting
Wij hebben de waardering van de debiteuren beoordeeld. De gemeente Beuningen treft adequate voorzieningen voor eventuele oninbaarheid. Een aandachtspunt is de toename van de vorderingen op belastingdebiteuren en de inbaarheid van deze vorderingen.
Wij hebben de toereikendheid van de voorzieningen beoordeeld. De gemeente Beuningen treft adequate voorzieningen voor risico's en verplichtingen die op een betrouwbare wijze zijn in te schatten. Aandachtpunt is de voorziening wegen-onderhoud. De raad heeft besloten om te bezuinigen op het wegennet. Wij hebben vastgesteld en dat er geen beheerplan is opgesteld op basis van deze bezuinigingen. Wel hebben wij een berekening ontvangen waarin de eindstand van deze voorziening voldoende is onderbouwd. Derhalve kunnen wij ons vinden in deze voorziening, echter merken wij wel op dat het noodzakelijk is om te zorgen voor een actueel beheerplan. Daarnaast merken wij op dat door de bezuinigingen de kwaliteit van het wegennet van een C-label naar een D-label zou kunnen dalen.
Waardering grond en gebouwen inclusief afschrijvingen
Waardering van uw deelnemingen en langlopende schulden
Waardering van de bouwgrondexploitaties en de niet in exploitatie genomen gronden (NIEGG)
De gemeente heeft, mede op ons aangeven, de rubricering van de activa aangepast naar de juiste categorie.
Ten aanzien van de waardering van de materiële activa worden de voorgeschreven afschrijvingspercentages gehanteerd.
De gemeente Beuningen loopt over haar gemeentelijke deelnemingen weinig risico's. Relatief weinig schattingselementen, waardering tegen aanschafwaarde.
De crisis in de woning- en vastgoedmarkt blijft aanhouden, inherent hieraan is dat het risicoprofiel van de
gemeentelijke grondbedrijven toeneemt. Wij constateren dat de schattingen binnen de grondexploitaties van de
gemeente Beuningen op een realistische wijze tot stand komen en dat daarbij aanvaardbare uitgangspunten
worden gehanteerd. Dit neemt niet weg dat er risico's zijn gelieerd aan de grondexploitaties.
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle
Inleiding
Deze paragraaf geeft een uiteenzetting van de werkzaamheden en bevindingen ten aanzien van de belangrijke aandachtsgebieden in de controle die nog niet eerder in dit verslag zijn toegelicht.
Waardering grondexploitaties
De waardering van de grondexploitaties is een specifiek aandachtspunt in onze controleaanpak, vanwege de mate van schattingsonzekerheid, mede als gevolg van de huidige economische situatie.
De post voorraad van de gemeente Beuningen is als volgt te specificeren (betreft de waarde inclusief de voorzieningen):
Bedragen x 6 1.000 31 decer 2014
nber 3 1 december 2013
e e
Onderhanden werken, met kostprijsberekeningen (BIE), inclusief voorziening
12.213 1 1 . 7 0 9
Gronden zonder
kostprijsberekening (NIEGG), inclusief voorziening
1 2 . 5 9 4 9 . 0 3 8
Totaal 2 4 . 8 0 7 2 0 . 7 4 7
Fasering grondexploitaties
De aanhoudende economische tegenwind en de daarmee gepaard gaande ontwikkelingen op de vastgoedmarkt vragen bijzondere aandacht van uw organisatie.
Op basis externe onderzoeken, alsmede actuele woningmarktgegevens kan gesteld worden dat een programma van
60-80 woningen gemiddeld per jaar past bij de behoefte.
In de huidige uitgangspositie van uw grondexploitaties zijn in de periode 2 0 2 0 - 2 0 2 9 567 woningen geprognosticeerd. Hierbij wordt in de jaren 2020 en 2 0 2 1 rekening gehouden met 138 respectievelijk 105 woningen.
Deze huidige uitgangspositie achten wij niet reëel. Wij vinden het
noodzakelijk om het geprognosticeerd aantal woningen in 2020 en 2 0 2 1 uit te faseren, welke betrekking hebben op Hoge Woerd en Lage Woerd,
zodat er een programma ontstaat die rekening houdt met 60-80 woningen per jaar. Op basis van onze visie hebben wij u gevraagd dit door te rekenen waar bij de projecten is uitgegaan van een voorzichtigere en meer
evenwichtige spreiding van de afzet. De resultaten van deze analyse laten zien dat het verwachte resultaat van het grondbedrijf als gevolg van de doorgerekende uitfasering ongeveer C 95.000 verslechterd.
In 2013 heeft eenzelfde uitfasering plaatsgevonden voor de periode 2 0 2 0 - 2 0 1 4 , welke heeft geleid tot een aanvullende voorziening woningbouwprognose van C 231.000. Bij de actualisatie van de grondexploitaties in 2 0 1 4 is rekening gehouden met deze uitfasering waardoor de aanvullende voorziening woningbouwprognose van C 231.000 niet langer benodigd is. Dit is niet gecorrigeerd in de jaarrekening.
Wij hebben derhalve het verschil tussen de voorziening
woningbouwprognose van C 231.000 en de verslechtering van î 95.000 als gevolg van de uitfasering met betrekking tot 2020 en 2 0 2 1 aangemerkt als controleverschil ad C 136.000 (bate). Dit is niet gecorrigeerd in de jaarrekening.
Pagina 14
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle
Positief resultaat Zandwinning
Uit de geactualiseerde exploitatie van de zandwinning blijkt per ultimo 2 0 1 4 dat de resultaatprognose 6 99.000 beter wordt ingeschat dan gedurende 2 0 1 4 . Gedurende 2 0 1 4 is een bedrag ad C 670.000 gedoteerd aan de voorziening, tot een bedrag ad C 20.670.000. Aangezien het resultaat nu C 99.000 gunstiger wordt ingeschat, is deze voorziening derhalve C 99.000 te hoog. Dit verschil merken wij aan als controleverschil. Dit is niet
gecorrigeerd in de jaarrekening.
Vrijval voorzieningen grondexploitaties
Zoals eerder beschreven heeft het grondbedrijf in 2 0 1 4 een resultaat gerealiseerd van C 7,7 miljoen welke voornamelijk voortvloeit uit de vrijval voorziening Hutgraaf ad C 3,3 miljoen, vrijval voorziening complex Ewijk ad C 3,6 miljoen.
Vrijval voorziening Hutgraaf
Bij de verhuizing van de Beuningse Boys naar de Schoenaker is besloten dat de dekking van deze investering ten laste gebracht moet worden van de grondexploitatie Hutgraaf. Ter uitvoering van dit besluit wordt jaarlijks vanuit het grondbedrijf een bijdrage verstrekt aan de algemene dienst ter grootte van de jaarlijkse kapitaallast van de Beuningse Boys.
Om deze bijdrage ook voor de toekomst (looptijd tot 2051) mogelijk te maken is het gezien de uitkomst van de aanbesteding Hutgraaf noodzakelijk geweest om ten behoeve van de grondexploitatie Hutgraaf een voorziening te treffen van ê 3.340.000.
Deze voorziening is getroffen ten laste van de algemene reserve
grondbedrijf, waardoor deze reserve in de afgelopen jaren verminderd is met C 3.340.000. Om de algemene reserve grondbedrijf aan te vullen wordt de komende 14 jaar een bedrag ten laste van de begroting gebracht.
Dit betekent dus dat er geen jaarlijkse bijdrage vanuit het grondbedrijf aan de algemene dienst wordt gedaan. Op basis van de huidige kennis is het niet mogelijk gebleken om de verhuizing van de Beuningse Boys ten laste van het grondbedrijf te brengen.
Hierdoor is de systematiek gewijzigd met goedkeuring van de raad. Hierbij is besloten om de jaarlijkse bijdrage vanuit het grondbedrijf ter grootte van de kapitaallast te stoppen. De kapitaallast investering Beuningse Boys komt hierdoor volledig ten laste van de jaarlijkse begroting waardoor de getroffen voorziening inzake Hutgraaf van C 3.340.000 volledig is vrijgevallen.
Hierdoor verbetert de algemene reserve van het grondbedrijf en kan de jaarlijkse storting vanuit de begroting in deze reserve aanzienlijk worden verminderd. Het voordeel dat dit oplevert is i 100.000 meer dan het nadeel dat ontstaat doordat het grondbedrijf geen bijdrage meer verricht in de kapitaallast van de Beuningse Boys.
Op basis van deze toelichting kunnen wij instemmen met de vrijval van de voorziening.
Vrijval voorziening complex Ewijk
Doordat het Masterplan Ewijk is onderverdeeld in een tiental deelplannen, is per deelplan beoordeeld wat de omvang van de voorziening moet zijn.
Met andere woorden: de totale voorziening is in 2014 herverdeeld over de deelplannen. Hierbij is ook de voorziening die toegerekend was aan de Kruksewal opnieuw beoordeeld. In het totale Masterplan Ewijk was de Krukse Wal volledig voorzien, aangezien het een geluidswal betreft (een bovenwijkse voorziening) en er ook geen opbrengsten tegenover staan. Hiervoor is er in de grondprijzen van alle deelplannen reeds rekening mee gehouden omdat er een opslag in zit voor bovenwijkse voorzieningen.
Omdat er in de aankomende periode tot 2029 jaarlijkse bijdragen worden verantwoord vanuit de verkopen uit de deelplannen en deze worden verantwoord in het deelplan Krukse Wal, is er niet langer een voorziening voor de Krukse Wal noodzakelijk omdat de toekomstig geraamde bijdragen aan deze bovenwijkse voorziening toereikend zijn om de totale plankosten tot en met heden te dekken. Derhalve heeft dit in de jaarrekening 2014 geleid tot een vrijval voorziening complex Ewijk van C 3.614.000.
Op basis van deze toelichting kunnen wij instemmen met de vrijval van de
voorziening.
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Aandachtsgebieden en bevindingen in de contro
Kwalitatieve invulling Beuningse behoefte
Tot op heden blijkt uit de woonvisie dat dat deze "niet volledig aansluit" op de Beuningse behoefte. Waarschijnlijk komt er meer vraag naar sociale woningbouw. Wat de omvang hiervan is en wat de consequentie hiervan zijn is tot op heden niet bekend. De omvang van "dure woningen" in Beuningen is overigens relatief beperkt.
De gemeente Beuningen zal in 2015 de (deels) kwalitatieve mismatch gaan analyseren voor de complexen waarvoor dit geldt. De raad zal vervolgens een beslissing dienen te nemen over welke maatregelen hierop zullen worden getroffen (aanpassen type woningen bijvoorbeeld). Er kan op dit moment nog geen inschatting worden gemaakt van verdere gevolgen voor de gemeente Beuningen.
Verkopen Waterdorp
In 2 0 1 4 is er ë 4 5 0 . 0 0 0 verantwoord aan grondopbrengsten uit het grondbedrijf inzake verkopen in het complex Waterdorp. Deze verkoop ziet toe op het l
etranche plan Waterdorp welke wordt ontwikkeld door
Jansen Bouwontwikkeling B.V. Deze opbrengst is resultaatneutraal verwerkt in het gerealiseerd resultaat.
Echter is er in 2 0 1 4 daadwerkelijk voor C 176.000 aan kavels verkocht, waardoor van het restant ad C 274.000 het juridische risico nog niet is overgedragen aan Jansen Bouwontwikkeling B.V. Hierdoor dient dit deel verantwoord te worden als vooruit ontvangen bedragen onder de overlopende passiva. Dit verschil hebben wij aangemerkt als controleverschil, welke is gecorrigeerd in de jaarrekening.
Gronden buiten plan
In de materiele vaste activa is voor C 63.000 aan rentekosten geactiveerd op gronden buiten plan. Volgens de BBV dienen gronden buiten plan gewaardeerd te worden tegen historische kostprijs dan wel lagere marktwaarde. Over de historische kostprijs dan wel lagere marktwaarde mag geen rente worden geactiveerd. Derhalve hebben we de rente ad C 6 3 . 0 0 0 aangemerkt als controleverschil. Dit is niet gecorrigeerd in de jaarrekening.
Algemene uitkering
Wij hebben geconstateerd dat de Algemene uitkering İ 39.000 te hoog is verantwoord. In de opbrengsten worden de correcties met betrekking tot 2 0 1 4 uit eerste brief 2015 van het ministerie meegenomen. Volgens de BBV dient de laatst gepubliceerde accresmededeling 2014 meegenomen te worden. Daarnaast dienen alle technische wijzigingen welke bekend zijn tot en met heden te worden verantwoord óf die tot en met 2014.
Hierin hanteert de gemeente Beuningen geen bestendige gedragslijn.
Derhalve hebben wij i 39.000 als controleverschil aangemerkt. Dit is niet gecorrigeerd in de jaarrekening.
Pagina 16
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle
(Risico's ten aanzien van) Verbonden partijen
Wij hebben vastgesteld dat in niet alle gevallen de door de BBV vereiste financiële toelichting inzake het moeten opnemen van de
financiële gegevens over 2014 inzake de verbonden partijen is opgenomen in de paragraaf. Dit doordat de verbonden partijen niet in alle gevallen klaar zijn met het opstellen van het jaarrekeningen. Wij hebben wel vast kunnen stellen dat in toereikende mate inzicht wordt geboden in het (risico)profiel van de verbonden partij waardoor er geen sprake is van een tekortkoming.
Juridische claims
Uit de paragraaf niet uit de balans blijkende verplichtingen in de
jaarrekening blijken diverse rechtszaken en risico's. De uitspraken in deze rechtszaken (alsmede de cassatie hierin) zijn echter nog onbekend waardoor de financiële impact niet kan worden bepaald. Echter op deze onzekerheid willen wij u nadrukkelijk wijzen.
Wet normering topinkomens
Per 1 januari 2 0 1 3 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingevoerd. Op basis van deze wet is de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector in dienstverband en bij ontslag wettelijk gemaximeerd.
Voor de bezoldiging van topfunctionarissen geldt naast de maximering een publicatieverplichting in de jaarrekening. Dit geldt eveneens voor
bezoldiging van niet-topfunctionarissen, indien zij de maximale bedragen van topfunctionarissen overschrijden.
In het kader van de jaarrekening 2014 heeft uw gemeente een analyse uitgevoerd van de topfunctionarissen binnen uw organisatie. Tevens heeft u vastgesteld of er functionarissen zijn die een hogere bezoldiging dan de gestelde maxima kennen. Deze informatie heeft u opgenomen in de
toelichting op de jaarrekening. Uit de controle is gebleken dat de toelichting juist en volledig is opgenomen.
Fraude
Tijdens het boekjaar 2014 is er door de gemeente Beuningen geconstateerd dat één van de medewerkers van het gemeentelijk belastingkantoor in de afgelopen jaren fraude heeft gepleegd. Hierbij zijn er ten onrechte betalingen verricht naar een privé bankrekening. De totale financiële omvang van de fraude is i 17.950. Door de gemeente Beuningen is er een onderzoek ingesteld, welke is uitgevoerd door een forensisch accountant en een onderzoek gericht op de interne procedures door een externe adviseur.
Wij hebben kennis genomen van de uitkomsten hiervan en geconstateerd
dat er adequate opvolging aan is gegeven.
Uitkomsten jaarrekeningcontrole
SiSa
Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2014. De hierbij geconstateerde fouten en
onzekerheden dienen op grond van het Bado in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden:
i 12.500 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan C 125.000 is;
10
0Zo indien de omvangbasis groter dan i 125.000 en kleiner dan of gelijk aan C 1.000.000 is;
Ç 125.000 indien de omvangbasis groter dan C 1.000.000 is.
Op grond van ons onderzoek hebben wij, na één doorgevoerde correctie, bij de specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.
De SiSa-bijlage dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage. In bijlage 3 bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel opgenomen.
U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS.
Kwaliteit beheersorganisatie
Kwaliteit beheersorganisatie
I n t e r n e b e h e e r s m a a t r e g e l e n
Algemeen
Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2014 van de gemeente hebben wij de interne beheersmaatregelen, welke onderdeel uitmaken van de administratieve organisatie van uw gemeente, in onze overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van interne beheersmaatregelen onderzocht voor zover wij dit in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven.
Wij steunen voor diverse processen op de interne beheersing van uw gemeente, hetgeen betekent dat wij minder uitgebreide werkzaamheden per jaareinde behoeven te verrichten.
Wij hebben geen onderzoek naar de effectiviteit van de interne beheersing verricht, anders dan dat relevant is voor onze jaarrekeningcontrole.
Bevindingen interne beheersing
Op basis van onze interim-controle 2014 constateren wij dat doorontwikkeling op punten voor een aantal processen wenselijk is.
Het gaat hier om de processen omgevingsvergunningen, belastingen en subsidieverstrekkingen. Wij hebben vernomen dat er maatregelen zijn getroffen om deze processen te verbeteren. Wij zullen deze aanpassingen beoordelen tijdens de interim-controle. Voorde overige processen
constateren wij dat deze in basis op orde zijn en dat de organisatie continu werkt aan de verbetering van de interne beheersing rondom deze
processen. De organisatie heeft op een aantal punten opvolging gegeven aan de bevindingen die wij vorig jaar hebben gerapporteerd.
Tot slot blijven wij de aandacht vragen voor het oppakken van de bevindingen die uit de verbijzonderde interne controle naar voren zijn gekomen.
1
Á
. am'
i
Pagina 20
Kwaliteit beheersorganisatie
Algemene ontwikkelingen ten aanzien van de VIC functie
Bij het gebruikmaken van werkzaamheden van de verbijzonderde interne controle functie is de Nederlandse Standaard 610 Gebruikmaken van de werkzaamheden van interne auditors van toepassing. Deze standaard is in 2014 aangescherpt. De standaard houdt onder meer in dat de accountant de voor zijn werk relevante, door de verbijzonderde interne controle functie uitgevoerde werkzaamheden evalueert en test om zich ervan te overtuigen, dat de werkzaamheden toereikend zijn voor zijn doelstellingen en om vast te stellen welke eigen werkzaamheden zijn eigen professionals moeten uitvoeren.
De aangescherpte standaard stelt eisen aan de kwaliteit en inrichting van de verbijzonderde interne controle functie. De eisen hebben betrekking op objectiviteit en onafhankelijkheid, deskundigheid en systematische en gedisciplineerde aanpak en dat de VIC geen vervanging van de IC is.
Daarnaast is goede communicatie tussen de verbijzonderde interne controlefunctie en de accountant van groot belang.
De accountant kan en mag gebruik (blijven) maken van eerder verrichte interne controles bij de gemeente indien deze voldoen aan de
aangescherpte voorwaarden met betrekking tot objectiviteit, deskundigheid en kwaliteit.
Externe ontwikkelingen vanuit zowel de commissie Depla als de accountantsorganisaties stimuleren het zelfstandig verantwoording afleggen over rechtmatig handelen en getrouw verantwoorden in de jaarrekening. En benadrukken daarmee het belang van een verbijzonderde interne controlefunctie.
De VNG en de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)
onderkennen het belang van een goede afstemming met betrekking tot de
controle van de gemeentelijke jaarrekening. In dit kader zullen VNG en NBA
gezamenlijk een brochure opstellen met een uitwerking van de voorwaarden
en praktijkvoorbeelden voor zowel de accountant, als gemeenten, met
specifieke aandacht voor minder grote gemeenten. Wij zijn als EY
accountants betrokken bij de ontwikkeling van deze brochure.
Kwaliteit beheersorganisatie
Automatisering
De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht. Wij merken hierbij op dat onze controle niet primair gericht was op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en
betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en dat wij daartoe ook geen specifieke opdracht van het management voor hebben ontvangen.
Informatiebeveiliging
Binnen de overheid is de noodzaak om informatiebeveiliging op orde te brengen in de afgelopen jaren verhoogd door belangrijke ontwikkelingen als decentralisaties, zaakgericht werken, ketensamenwerking en wijzigingen in privacy- en regelgeving. Ook is de bewustwording van burgers over
informatieveiligheid verhoogd mede veroorzaakt door
beveiligingsincidenten als Diginotar, Lektober en Dorifel. De noodzaak van informatiebeveiliging positioneert zich hierdoor als een belangrijk
bedrijfsrisico in de informatiehuishouding van gemeenten. Het is daarbij van
belang dat binnen uw gemeente dagelijkse aandacht wordt besteed aan
informatieveiligheid en privacy van de processen waarin (burger)gegevens
worden geregistreerd en uitgewisseld.
Rechtmatigheidsbeheer
Rechtmatigheidsbeheer
Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid
Wij hebben bij de controle over 2014 de rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van het Bado en het normenkader van de
gemeente Beuningen. Bij onze controle hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen:
Het rechtmatigheidsbeheer.
De naleving van het voorwaardencriterium.
De begrotingsrechtmatigheid.
Het misbruik-en-oneigenlijk-gebruikcriterium.
De niet-financiële beheershandelingen.
Uw interne controlefunctionaris heeft in haar rechtmatigheidscontroles over 2 0 1 4 enkele onrechtmatigheden geconstateerd. In totaal is er voor C 2 1 7 . 0 0 0 aan onrechtmatigheden geconstateerd. Hiervan heeft C 179.000 betrekking op aanbestedingen. Aangezien de
rechtmatigheidsfouten betrekking hebben op niet gemelde 2B-diensten merken wij deze fout aan als een formele rechtmatigheidsfout en telt deze niet mee in onze foutenevaluatie. Daarnaast heeft C 38.000 betrekking op omgevingsvergunningen. Deze onrechtmatigheid zullen wij meewegen in ons accountantsoordeel inzake rechtmatigheid.
Begrotingscriterium
Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van de gemeenteraad is gerespecteerd.
Wij beoordelen bij onze controle de overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten per programma. Dit betreffen enkel de lasten omdat hierop een beoordeling en rapportering van de accountant wordt gevraagd vanuit de Kadernota Rechtmatigheid. De raad autoriseert de begroting (en begrotingswijzigingen) en geeft daarmee toestemming voor de uitvoering van het beleid en de daarvoor benodigde middelen. Het is de
verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders om begrotingsafwijkingen tijdig te signaleren en te rapporteren aan de raad.
Indien desondanks budgetten worden overschreden en niet meer gedurende het jaar kunnen worden voorgelegd aan de raad, is strikt genomen sprake van een onrechtmatigheid. Deze overschrijdingen hoeven echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het
accountantsoordeel. Voor een juiste oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de
gemeenteraad geformuleerde beleid, deze wordt gecompenseerd door hogere opbrengsten of kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen.
De begrotingsoverschrijdingen zijn goed toegelicht
In onderstaande tabel hebben wij per programma een samenvatting gegeven van de overschrijdingen van de lasten op de begroting.
Onderdeel
programmarekening (x 1.000)
Verschil
Economische zaken İ 337 C 382 C 45
Ruimtelijke ordening excl. C 3.263 C 6.217 f 2.954 grondexploitaties
Algemene dekkingsmiddelen, C 2.207 C 4.006 C 1.799 exclusief mutaties in de
reserves
In de toelichting op de staat van baten en lasten is door het college een analyse van de overschrijdingen opgenomen. De overschrijdingen zijn toereikend toegelicht en passen binnen bestaande beleid of worden
gecompenseerd door hogere baten binnen het programma. Het college stelt uw gemeenteraad voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de jaarrekening 2014.
Pagina 24
Rechtmatigheidsbeheer
M i s b r u i k e n o n e i g e n l i j k gebruik
In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die erop zijn gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen.
Uw gemeente heeft de toets op het misbruik en oneigenlijk gebruik neergelegd in interne controleplannen. De uitkomst van deze toets heeft niet geleid tot bevindingen die invloed hebben op de rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties.
N i e t - f i n a n c i ë l e b e h e e r s h a n d e l i n g e n v a l l e n b u i t e n d e s c o p e v a n r e c h t m a t i g h e i d s c o n t r o l e
Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen. Binnen dit systeem moeten voorwaarden zijn geschapen om risico's goed te kunnen beoordelen en in de tijd te kunnen volgen.
Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van de inventarisatie van de risico's en de getrouwe weergave van de hieruit mogelijk voortvloeiende financiële gevolgen in de paragraaf
Weerstandsvermogen en Risicobeheersing van het jaarverslag.
Daarnaast hebben wij gericht geïnformeerd naar de lopende procedures
waarbij de gemeente betrokken is, teneinde indicaties te verkrijgen over de
eventuele risico's op dit vlak. Op grond hiervan beschikken wij niet over
aanwijzingen die een nader onderzoek naar de (financiële) gevolgen
Aandachtspunten
Aandachtspunten
Uw a a n d a c h t s p u n t e n
Aandachtspunten van de raad
Wij vinden het van groot belang onze controle af te stemmen op de specifieke situatie van de gemeente Beuningen en de wensen van onze opdrachtgever. Op die wijze kunnen wij nog gerichter toegevoegde waarde leveren. Vanuit uw raad zijn de volgende bestuurlijke aandachtspunten voor de controle 2 0 1 4 ons meegegeven:
In het kader van de treasury: monitoring en beoordeling proces
"afsluiten geldleningen".
Proces waardevaststelling OZB en daaraan gekoppeld de volledigheidscontrole van de WOZ opbrengsten.
Treasury
In 2 0 1 4 zijn er geen nieuwe kortlopende kasgeldleningen aangegaan, waardoor we de procedure niet hebben kunnen beoordelen. Wel hebben we vernomen dat het treasurystatuut in maart 2015 is vastgesteld door de raad.
Waardevaststelling en volledigheid van de belastingopbrengsten
Door het gemeentelijke belastingkantoor wordt maandelijks een aansluiting gemaakt tussen het kadaster en Civision Heffen ter volledigheid van het aantal objecten waarmee de volledigheid van de belastingopbrengsten wordt gewaarborgd. Ten aanzien van de waardering vindt er een jaarlijkse controle plaats door de waarderingskamer. Daarnaast wordt er jaarlijks een overzicht opgesteld (in januari) door de teamleider gemeentelijke
belastingkantoor met objecten met "grote" waarde mutaties. De mutaties zijn vervolgens beoordeeld en verklaard door de hierbij betrokken
taxateurs.
Overige aandachtspunten
Proces van decentralisaties
Uit onze gesprekken en ontvangen informatie begrijpen wij dat de
gemeente goed op koers ligt voor wat betreft de invoering en inbedding van de drie decentralisaties in de gemeentelijke organisatie. Wij zien naar de toekomst toe de nodige uitdagingen voor de gemeente om op raadsniveau, maar ook op andere niveaus, te komen tot concrete toetsbare punten en verantwoording hierover. Voor goede monitoring zijn zowel voor het college als de raad goede toetsbare normen van belang.
Concluderend zien wij echter wel dat de gemeente Beuningen, in vergelijking tot het beeld dat wij hebben van andere gemeenten, goed voorbereid was op de decentralisaties.
Vpb-plicht overheidsondernemingen
Wij constateren dat de gemeente Beuningen bekend is met deze nieuwe wet, dat het oriënterende traject inmiddels loopt, maar de gevolgen hiervan voor de eigen organisatie nog niet volledig in beeld heeft,
daarmee loopt zij niet voor op andere vergelijkbare decentrale overheden.
Wij adviseren dat indien bekend is wat de invoering kan betekenen, de gemeente Beuningen een plan van aanpak opstelt voor de verdere implementatie van de vennootschapsbelastingplicht. Wij raden aan om het jaar 2015 als implementatiejaar te gebruiken.
Wet Markt en Overheid (WMO)
Wij hebben geconstateerd dat de raad tijdig een besluit heeft genomen over
de activiteiten waarop de wet Markt en Overheid niet van toepassing zal zijn
en die het algemeen belang dienen. Geadviseerd wordt de motivatie goed te
documenteren en te toetsen aan de eisen van de Autoriteit Consument S
Markt. Hieraan zal in het eerste halfjaar 2015 invulling worden gegeven.
Bijlagen
• • • # • • • • • • • • • • # « • 9 Onafhankelijkheid en controleproces
B i j l a g e 1
Onafhankelijkheid
De onafhankelijkheid van de accountant behoort tot het fundament van zijn beroep. In de maatschappelijke discussie over kwaliteitsverbetering van de controle speelt de onafhankelijkheid van accountants een belangrijke rol.
Vanaf 1 januari 2 0 1 4 is op alle assurance opdrachten onder Nederlands recht de Verordening inzake Onafhankelijkheid (VİO) van toepassing.
Een aantal belangrijke punten uit de Vİ0 die we hieronder hebben opgenomen, betreffen:
langdurige betrokkenheid;
samenloop van dienstverlening;
geschenken en giften.
Een strikte scheiding tussen controle- en adviesdiensten was al van kracht voor OOB's vanaf 1 januari 2013 en kantoorroulatie is verplicht voor financiële jaren van OOB's vanaf 2016. Daarnaast kent de Europese verordening vanaf controlejaar 2016 striktere onafhankelijkheidseisen, maar ook nadere bevestigingen over onafhankelijkheid ter communicatie aan interne toezichthouders.
Langdurige betrokkenheid
Om alle schijn van afhankelijkheid te vermijden, kunnen de externe accountant en (sr) managers in het team maximaal zeven
achtereenvolgende jaren in het team actief zijn. Daarna zullen zij intern roteren. De externe accountant is bijna zeven jaar betrokken en de manager is twee jaar betrokken bij de jaarrekeningcontrole van de gemeente Beuningen. Derhalve is besloten dat vanaf boekjaar 2015, de externe accountant zal worden vervangen.
• • • • # • • • • # # • • • • 0
Samenloop van dienstverlening
Ten aanzien van OOB's is de combinatie van wettelijke controles en overige dienstverlening volledig verboden, met uitzondering van met name
genoemde overige assurancediensten. Voor niet-OOB's is bepaald dat samenloop is geoorloofd als de non-assurance dienst niet van materiële invloed is op het assurance-object. Als er wel materiële invloed is geldt in beginsel een verbod, behalve wanneer de non-assurance-dienst niet:
subjectief of niet-routinematig is;
een verwerkingswijze in het assurance-object ten gevolge heeft waarvan het assurance team twijfelt of deze verwerkingswijze passend is;
leidt tot een bedreiging uit hoofde van belangenbehartiging.
Bevestiging onafhankelijkheid
Wij hebben alle aspecten geanalyseerd die onze onafhankelijkheid gedurende het jaar zouden kunnen bedreigen. Daar waar
onafhankelijkheidsregels dit vereisen, hebben wij aanvullende waarborgen ingevoerd. Wij kunnen u bevestigen dat zowel als organisatie en als controleteam onafhankelijk zijn van gemeente Beuningen.
Geschenken en giften
Zoals met u is overeengekomen, informeren wij u hierbij over eventuele de door ons ontvangen respectievelijk verstrekte geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid boven C 100. In 2014 hebben dergelijke
geschenken niet plaatsgevonden.
Pagina 29
Onafhankelijkheid en controleproces
Bijlage 1
Verantwoordelijkheid
Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2 0 1 4 van de gemeente Beuningen gecontroleerd. Deze jaarrekening is onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders opgesteld. Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel te geven over de jaarrekening, als bedoeld in Artikel 213, tweede lid, van de Gemeentewet.
Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en het door de raad vastgestelde controleprotocol.
Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.
Controleaanpak en -uitvoering
Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico's. Op basis van onze gesprekken met het management en het audit commissie over de
belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2 0 1 4 onderkend:
financiële positie en kwaliteit resultaat;
continuïteits veronderstelling;
schattingen en toelichtingen in de jaarrekening;
waardering grondexploitaties;
verbonden partijen.
Wij rapporteren u over onze werkzaamheden en bevindingen ten aanzien van onze aandachtspunten in dit accountantsverslag.
De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoieranties
Op grond van het Bado stelt de raad de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren.
De goedkeuringstolerantie zijn vastgesteld door het college van
burgemeester en wethouders en vervolgens ter besluitvorming gebracht van de raad.
Op grond van de jaarrekening 2 0 1 4 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond C 542.000 (V/o van de lasten) en voor onzekerheden I 1.62 6.000 (3
0A van de lasten). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden.
Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. Het rapporteringsbedrag, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van fouten en onzekerheden, is door de raad bepaald op C 49.000.
Goedkeurings- tolerantie
Goed- keurend
Beperking
» -í-V- :. f'-'.î :'».-.-. . .. - ^-'i-
Oordeel- onthouding
Afkeurend
- 1
Fouten in de jaarrekening ("/o lasten)
Onzekerheden K 3
07o > 3 < 1 0 * 2:10
07o - in de controle
C.% lasten)
Pagina 30
Onafhankelijkheid en controleproces
Bijlage 1
Tijdsbesteding
Om u een indruk te geven van de urenbesteding van de partners/directors en de overige teamleden aan de jaarrekeningcontrole 2 0 1 4 is dit overzicht bijgevoegd:
Overzicht van gebudgetteerde en Gebudget- Werkelijke Toelichting werkelijke uren
jaarrekeningcontrole 2 0 1 4
teerde uren controle jaarrekening 2 0 1 4
uren controle jaarrekening 2 0 1 4
Urenbesteding totaal 4 0 0 4 9 0 Door de diverse
bevindingen in onze controle is de werkelijke
urenbesteding
hoger uitgevallen.
Overzicht controleverschillen (gecorrigeerd)
Bijlage 2
Gecorrigeerde controleverschillen
Tijdens onze controle inventariseren wij verschillen tussen enerzijds bedragen, classificaties, presentatie en toelichting van jaarrekeningposten die de gemeente heeft opgenomen of gerapporteerd en anderzijds
bedragen, classificaties, presentatie of toelichting zoals die naar onze mening in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten dienen te worden opgenomen of gerapporteerd.
Wij hebben geen materiele controleverschillen geconstateerd die door de gemeente zijn gecorrigeerd. De omzetting van de bestemmingreserve riolering is het gevolg van een wijziging in de regelgeving en wordt derhalve niet als verschil aangemerkt.
Op de volgende pagina is een overzicht opgenomen van de onjuistheden die wij tot aan de datum van dit verslag hebben gesignaleerd en niet door de gemeente zijn gecorrigeerd. Daarnaast zijn eventuele
rechtmatigheidsfouten in dit overzicht opgenomen.
Gecorrigeerde verschillen
Post/omschrijving verschil Bedrag C I verwijzing naar regelgeving
Omschrijving Referentie in dit verslag
Grondverkopen Waterdorp i. 2 7 4 . 0 0 0 Het vooruit ontvangen bedrag voor de nog niet verkochte kavels in 2 0 1 4 is verantwoord als vooruit ontvangen Zie hoofdstuk Uitkomsten
bedragen onder de overlopende passiva. jaarrekeningcontrole
SiSa - G5 C 9 4 . 7 6 9 Ten aanzien van de indicator G5-2 is C 6 4 6 . 5 5 3 verantwoord aan kosten (totaal inkomsten). Dit is in de Geen definitieve SiSa verantwoord aangepast naar de werkelijke besteding ad C 7 4 1 . 3 2 2 .
Pagina 32
Overzicht controleverschillen (ongecorrigeerd)
B i j l a g e 2
Ongecorrigeerde controleverschillen
Het hieronder opgenomen overzicht met niet-gecorrigeerde
controleverschillen is verstrekt aan het college en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het college besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het college moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het college om deze
verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De constateerde fouten zijn onder de raad vastgestelde rapporteringstolerantie en hebben wij om die reden hier dan ook niet weergeven. Het effect op het resultaat van de ongecorrigeerde verschillen bedraagt I 132.000 positief.
Deze fouten zijn exclusief de rechtmatigheidsfouten met betrekking tot omgevingsvergunningen ad C 38.000.
De kwalitatieve factoren die hierbij in overweging zijn genomen, zijn:
het effect op het resultaat voor en na bestemming;
het effect op de balansposten, inclusief het eigen vermogen;
het effect op significante toelichtingen, individuele items, subtotaal of totaal in de jaarrekening.
De verschillen zijn niet hoger dan de met u overeengekomen
rapporteringstolerantie en worden derhalve hier niet verder toegelicht.
Ongecorrigeerde verschillen
Post/omschrijving verschil Bedrag C I verwijzing naar regelgeving
Omschrijving
MVA - Gronden buiten plan ( C 6 4 . 0 0 0 ) Het is niet toegestaan om rentekosten over gronden buiten plan te activeren.
Algemene uitkering
Voorzieningen grondexploitaties
Voorziening zandwinning
( C 3 9 . 0 0 0 ) De algemene uitkering is C 3 9 . 0 0 0 te hoog verantwoord.
C 1 3 6 . 0 0 0 De voorziening woningbouwprognose is C 1 3 6 . 0 0 0 te hoog voorzien.
Ç. 9 9 . 0 0 0 De zandwinning heeft een resultaatprognose ad C 9 9 . 0 0 0 . De voorziening is derhalve over volledig voor ē 9 9 . 0 0 0 .
Referentie in dit verslag
Zie hoofdstuk Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Zie hoofdstuk Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Zie hoofdstuk Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Zie hoofdstuk Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Pagina 33
SiSa-bijlage
Bijlage 3
Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven
verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.
Nummer specifieke Specifieke uitkering Fout of onzekerheid Financiële omvang Toelichting
uitkering conform in euro's fout/onzekerheid
SiSa-bijlage 2014
BKZ C7C Investering stedelijke vernieuwing (ISV) II Geen
OCW D9 Onderwijsachterstandenbeleid 2011-2015 (OAB) Geen
SZW G l Wet sociale werkvoorziening (Wsw) gemeente 2014 Geen
SZW G1A Wet sociale werkvoorziening (Wsw) totaal 2013 Geen
SZW G2 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Wwb Geen Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief
s z w 0 3
