Gemeenschappelijke regeling

(1)

Deloitte

Deloitte Accountants B.V.

Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl

Gemeenschappelijke regeling

Milieusamenwerking Afvalverwerking Regio Nijmegen te Nijmegen

accountantscontroe 201 3

8 april 2014

Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handeisregister van de Kamer van Koophandel te

Rotterdam onder nummer 24362853. Member of

Deloitte Touche Tohmatsu

(2)

Deloitte.

Aan het algemeen bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Milieusamenwerking en Afvalverwerking Regio Nijmegen

Postbus 1029 6501 BA MJMEGEN

Deloitte Accountants B.V.

Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Am hem Nedeiland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl

Datum

8 april 2014

Behandeld door

M.G. van de Visch MSc

Ons kenmerk

3100229561 /0028/rap/jrl 4

Onderwerp

Rapport van bevindingen accountantscontrole 2013 Geachte leden van het algemeen bestuur,

Uw kenmerk

Hierbij ontvangt u ons rapport van bevindingen accountantscontrole over het boekjaar 2013. Daarin zijn onze belangrijkste controlebevindngen samengevat.

Wij hebben de jaarrekening 2013 van de Gemeenschappelijke Regeling Milleusamenwerking en

Afvalverwerking Reglo Nijmegen (hierna: MARN), opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur, gecontroleerd. Bij deze jaarrekening verstrekken wij een goedkeurende controleverkiaring d.d. 8 april 2014.

Indien dit accountantsverslag nog vragen overlaat, zijn wij graag bereid dit rapport nader toe te lichten.

Op ate opdrachten verricht door Deloitte zijn de ‘Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, Januari 2014 gedeponeerd bij de Karrrer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing.

Deloitte Accountants By, is ingeschreven in het handeisregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853.

Member of

Deloitte Touche Tohmatsu limited

Hoogachtend,

Deloitte Accoui

(3)

Deloitte.

2 8 april 2014

3100229561 /0028/rap/jrl 4

lnhoudsopgave

1. Managementsamenvatting 3

1 .1 De opdracht die u ons hebt verstrekt 3

1 .2 Verloop van onze controle 3

1 .3 Samenvatting van onze controe van de jaarrekening 2013 3

2. De jaarstukken voldoen aan de vigerende voorschriften 4

2.1 Een goedkeurende controeverkIaring voor 2013 4

2.2 Informatiewaarde programmaverantwoording (mci. paragrafen) 4

2.3 Provinciale subsidiebijlage 5

2.4 Naleving Wet Normering Topinkomens (WNT) 5

3. Analyse jaarrekening 2013 7

3.1 Programmarekening 7

3.2 Balans 7

4. Terafsluiting 8

Bijlage 1: Verplichte onderwerpen van onze rapportage 9

Bijlage 2: Overzicht controleverschillen 11

(4)

Deloitte

3 8 april2014

3100229561 /0028/rap/jrl 4

1. Managementsamenvatting

Wij hebben van u de opdracht gekregen om de jaarrekening 2013 van de GR MARN te controleren.

De accenten en reikwijdte van de accountantscontrole zijn door u vastgelegd in de controleverordening.

De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening 2013 van uw

gemeenschappelijke regeling. In dit rapport geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van onze controle. De accenten en reikwijdte van de accountantscontrole zijn door ons vastgelegd in de opdrachtbevestiging d.d. 26 februari 2014.

De belangrijkste bevindingen vanuit onze controle en de daaraan gekoppelde adviezen hebben wij in dit rapport opgenomen.

De, vanuit onze beroepsorganisatie, verplichte rapportageonderdelen hebben wij opgenomen in bijiage 1 van dit rapport. In dat kader melden wij dat onze onafhankelijkheid ten opzichte van uw

gemeenschappelijke regeling voldoende is geborgd. Daarnaast vragen wij uw aandacht voor het uitvoeren van een periodieke frauderisicoanalyse als vast onderdeel van uw interne controlesysteem.

Wij zijn op 26 februari 2014 gestart met de controle van de jaarrekening 2013. Bij aanvang van de balanscontrole was de kwaliteit van de ter controle aangeboden conceptjaarrekening voldoende om onze controle te starten en af te ronden.

De dossiervorming was voldoende en tevens hebben wij volledige medewerking van uw medewerkers gehad bij het uitvoeren van onze controlewerkzaamheden. Onze controle heeft niet geleid tot

cijfermatige correcties in de jaarrekening.

In februari/maart 2014 hebben wij de jaarrekeningcontrole uitgevoerd. Bij de door het dagelijks bestuur opgestelde jaarrekening 2013 hebben wij een goedkeurende controleverkiaring d.d. 8 april 2014 verstrekt inzake de getrouwheid en de financiële rechtmatigheid.

De jaarstukken 2013, bestaande uit het jaarverslag en de jaarrekening,

voldoen aan de vereisten van het Besluit Begroting en Verantwoording

provincies en gem eenten (BBV).

(5)

Deloitte

4 8apr11 2014

3100229561 /0028/rap/jrl 4

Er zijn, rekening houdend met de door u vastgestelde goedkeuringstoleranties en

rapportagetolerantie, geen fouten en/of onzekerheden waarover wij u moeten rapporteren.

In 2013 is een resultaat uit gewone bedrijfsuitoefening voor bestemming gerealiseerd van afgerond voordelig € 200.681 (2012: voordelig € 249.642). In 2013 is €91 .480 onttrokken aan de hiervoor

gevormde bestemmingsreserve. Derhalve resteert een nog te bestemmen resultaat 2013 van voordelig

€ 292.161 (2012: voordelig € 256.463).

2. De jaarstukken voldoen aan de vigerende voorschriften

I Bij de door het dagelijks bestuur opgestelde jaarrekening 2013 hebben

“Er is ge wij een goedkeurende controleverklaring d.d. 8 april 2014 verstrektvoor de getrouwheid en de financiële rechtmatigheid. Onze

controleverklaring hebben wij u separaat doen toekomen.

Volledigheidshalve merken wij op dat indien tot de vergadering van het algemeen bestuur omstandigheden blijken die aanpassing van de jaarrekening noodzakelijk maken, een dergelijke aanpassing nog voor de vergadering van het algemeen bestuur moot worden gemaakt.

Uiteraard vervalt in die situatie onze toestemming voor het opnemen van onze controleverklaring in do jaarstukken 2013.

Do door u vastgestelde goedkeuringstolerantie voor fouten bedraagt

€ 6.678 (1% van de totale lasten) en voor onzekerheden € 20.034 (3% van de totale asten).

Door u is eveneens vastgesteld dat do rapporteringstolerantie

>

€ 10.000 bedraagt. In dit hoofdstuk rapporteren wij u do belangrijkste bevindingen ten aanzien van de jaarrekening 2013. Een overzicht van alle gecorrigeerde en geconstateerde niet-gocorrigeerde controleverschillen hebben Wi] in bijlage 2 opgenomen.

Hetjaarverslag 2013 bestaat uit de programmaverantwoording en de jaarrekening.

Do jaarverslaggeving voldoet aan de vereisten van hot BBV. In het

jaarverslag dient informatie opgenomen to worden over: wat hebben

we godaan, wat hebben we bereikt en wat heeft hot gekost?

(6)

Deloitte.

5 8 april2014

3100229561 !0028/rap!jrl 4

Het jaarverslag vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het De inform atiewaarde

jaarverslag. Beide onderdelen vallen met (expliciet) onder de controle van het jaarverslag

van de jaarrekening.

(md. de paragrafen) is

van een toereikend en Primair object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 kwalitatief goed niveau.” van de Gemeentewet) is de jaarrekening (programmarekening met

J toelichting en de balans met toelichting). De inhoud van de program m averantwoording hebben wij “marginaal getoetst”. Deze toetsing blijft beperkt tot het signaleren van mogelijke tegenstrijdigheden tussen de

programmaverantwoording en de jaarrekening. De accountantscontrole omvat daarom geen oordeel over de inhoudelijke juistheid en volledigheid van de nformatieverstrekking opgenomen in de programmaverantwoording.

In het BBV zijn voorschriften opgenomen ten aanzien van de inhoud van de

programmaverantwoording (voornamelijk) de verplicht voorgeschreven paragrafen. Uit onze toetsing van de programmaverantwoording concluderen wij dat de informatiewaarde van zowel het verslag als de verplichte paragrafen van een toereikend en kwalitatief goed niveau is.

2.3 Provinciale subsidiebijiage

In 2012 is door de Provincie Gelderland in het kader van het Gelderse Uitvoeringsprogramma Externe Veiligheid 2011-2014 aan uw organisatie een subsidie toegekend. In de subsidiebeschikking van de provincie Gelderland is gesteld dat de financiële verantwoording van dit project via een vast

voorgeschreven format verloopt via de reguliere jaarrekening van de MARN. Ons is gevraagd

^-

conform de SiSa richtlijnen

^-

de genoemde indicatoren en bestedingen te controleren en onze bevindingen in deze rapportage kenbaar te maken.

In bijiage ‘Provinciale subsidiebijlage 2013 Gelderse Uitvoeringsprogramma Externe Veiligheid 2011- 2014’ van de jaarrekening 2013 is het voorgeschreven verantwoordingsmodel van de provincie Gelderland opgenomen. Op basis van de uitgevoerde controlewerkzaamheden hebben wij vastgeste{d dat deze bijiage geen fouten of onzekerheden bevat. In bijlage 3 hebben wij het voor ons

voorgeschreven rapportagemodel opgenomen.

2.4 Naleving Wet Normering Topinkomens (WNT)

Vanaf 1 januari 2013 is de WNT van toepassing. De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkerlijd de Wopt (Wet open baarmaking ult publieke middelen gefinancierde topinkomens).

Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren

rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.

(7)

Deloitte.

6 8 april 2014

3100229561 /0028/rap/jrl 4

In de WNT is geregeld:

• op welke organisaties de WNT van toepassing is;

• wat onder een topfunctionaris wordt verstaan;

• de hoogte van bezoldigingsmaxima aan topfunctionarissen. De algemene maximale bezoldiging mag voor een topfunctionaris niet meer bedragen dan € 228.599 per jaar (2013). Voor eden en de voorzitter van het toezichthoudend orgaan (bestuur) geldt een maximale bezoldiging van

respectievelijk 5% en 7,5% van het bezoldigingsmaximum zoals vermeld in de WNT;

• een verbod op bonussen of andere variabele beloningen aan topfunctionarissen;

• een verbod op non-activiteitsregelingen voor topfunctionarissen;

• een verbod op hoge beeindigingsvergoedingen aan topfunctionarissen. De maximale

ontslagvergoeding is gelijk aan de som van de beloning en de voorzieningen ten behoeve van beloningen betaalbaar op term ijn over de twaalf maanden voorafgaand aan de beëindiging van het dienstverband, maar niet meer dan € 75.000;

• uniforme openbaarmakingsverplichtingen voor organisaties waarop de WNT van toepassing is.

Ook indien de functie van topfunctionaris anders dan in dienstverband wordt vervuld, is de WNT van toepassing. Dus ook indien sprake is van detachering, inhuur als zzp’er e.d. De WNT is voorts van toepassing op een interim-topfunctionaris, die zijn interim functie binnen een periode van 18 maanden, zes maanden of meer vervult.

In de wet zijn overgangsbepalingen opgenomen betreffende bestaande beloningsafspraken.

De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door uw organisatie.

Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan uw organisatie. Gebeurt dit niet, dan is Deloitte als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling.

Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening.

Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2013 van MARN niet strijdig zijn met de WNT en

dat de jaarrekening 2013 van de MARN voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

(8)

Deloitte.

7 8 april 2014

3100229561 /0028/rap/jrl 4

3. Analyse jaarrekenng 2013

3.1 Programmarekening

In 2013 is een rekoningresultaat voor bestemming gerealiseerd van voordelig € 200.681

(2012: voordelig € 249.642). De daling van het rekeningresultaat 2013 voor bestemming ten opzichte van 2012 bedraagt afgerond € 49.000. Dit wordt voornamelijk veroorzaakt door lagere projectiasten.

Ten opzichte van het begrote rekeningresultaat voor bestemming van € 254.005 is een negatieve afwijking te constateren van afgerond € 53.000. Deze afwijking wordt hoofdzakelijk veroorzaakt (nadeel € 68.000) door een lager resultaat op de projecten. Het niet geheel aanwenden van de post onvoorzien (voordeel € 5.000) en lagere kosten voor het prodcut bestuur (voordeel € 5.000)

Voor eon gedetailleerd inzicht in de overige afwijkingen die aan do stijging van het rekeningresultaat voor bestemming ten grondsiag liggen, verwijzen wij u naar de toelichting op de programmarekening van de jaarrekening 2013.

Door de onttrekking van per saldo € 91.480 aan de bestemmingsreserve resteert een nog te

bestemmen resultaat over 2013 van € 292.161 (2012: € 256.463). Overigons is in overeenstemming met hot Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (Bbv), hot nog to bestommen rekeningrosultaat afzonderlijk opgenomen in do balans. Hierover noemt u in 2014 een bosluit.

3.2 Balans

Do stand van hot eigen vermogen bedraagt per 31 december 2013, inclusief hot nog te bestemmon rekeningresultaat 2013, € 745.942 (ultimo 2012: € 545.261). Hot vorloop en do samenstelling van het eigen vermogen is in de jaarrekening duidelijk toegelicht.

De huidige stand van do algemono reserve ad € 100.000 is voldoende voor hot fungeren als

weerstandsvermogen. Ovorigons is dit ook toeroikend toegelicht in do paragraaf weerstandsvermogen

in uw jaarverslag.

(9)

Deloitte.

8 8 april 2014

3100229561 /0028!rap/jrl 4

4. Terafsluiting

Wij vertrouwen erop u met de uitvoering van onze werkzaamheden, uitmondend in ons oordeel bij de jaarrekening en dit rapport, van dienst te zijn geweest. Indien gewenst zijn wij graag bereid tot het geven van een nadere toelichting. U kunt hiervoor contact opnemen met ondergetekende of de heer M.G. van de Visch MSc.

Hoogachtend,

B.V.

(10)

Deloitte.

9 8 apri’ 2014

3100229561 /0028/rap/jrl 4

Bijlage 1: Verplichte onderwerpen van onze rapportage

Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd

De voorschriften in hot kader van onafhankelijkheid zijn binnen de beroepsorganisatie van

accountants (NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankeijkheid’ (hierna ViO) en vormen een belangrijk onderdeel van hot ‘normenkader’ waaraan eon accountant moet voldoen. De nafeving van de ViC is binnen de organisatie van Deloitte ingobed.

Op basis van onze toetsing aan het ‘normenkader’ en waar nodig aanvullend getroffen maatregelon concludoren wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij uw gemeenschappelijko regeling in 2013 voldoende is gowaarborgd.

Frauderisico

Van do accountant wordt op grond van do regels van do beroepsorganisatie (NBA) een professioneel kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevoig van fraude in de jaarrekening. Ter invulling van deze professioneel-kritische houding zal de accountant een

inschatting moeten maken van de frauderisico’s, zich een beeld moeten vormen van de maatregelen van interne beheersing die do organisatie heoft getroffen om mogelijke fraudes van materieol belang te voorkomen en moeten bezien of doze maatrogolen effectief zijn.

Wanneer sprake is van eon aanwijzing voor fraudo, dan zal do accountant dit mooten communicoren met, afhankelijk van do aard van do fraude, do direct oidinggevende, en in sommige gevallen (fraude in de top van de organ isatie) en wannoor onvoldoondo horstolwerkzaamheden wordon ondernomen, hot algemeen bostuur.

Als onderdeel van onze controle hebben Wi;, bij zowol ons pre-audit gesprek ats de bespreking van do jaarstukkon 2013, do secretaris vorzocht inzicht to geven in de eigen inschatting van hot risico dat do jaarrokoning eon materiële afwijking zou kunnen bovatten als gevoig van fraudo, in do aard, omvang on frequontie van doze inschattingen, hot proces dat do diroctie daarbij hantoort, alsook do

communicatie daarover met hot personoo en met hot toozichthoudond orgaan (i.c. do hot algemoon bestuur).

Tijdens doze gosprokkon heeft do secretaris aangegovon zich bowust te zijn van frauderisico’s on voorboelden gogeven van do manior waarop zij doze bohoerst. Op dit moment worden do

vorschillondo aspocton vordor onderzocht. In do komende poriodo zal doze analyso verdor uitgowerkt worden.

Do huidigo oconomischo ontwikkolingon kunnon voor bedrijven, instollingon on hun werknomors

loidon tot verhoogde prikkols of golegonhoden tot hot doen van of moewerken aan fraudo. Golot op

(11)

Deloitte

10 8 april 2014

31 00229561/0028/rap/jrl 4

het belang van een risicoanalyse die is toegespitst op de huidige economische ontwikkelingen en actuele interne beheersing attenderen wij u graag op onze folder ‘Frauderisicoanalyse door directie en toezichthoudend orgaan” (beschikbaar via:

gn) en adviseren het proces van periodieke frauderisicoanalyses een vast onderdeel te laten uitmaken van het interne controlesysteem dat erop is gericht bedrijfsrisico’s te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten en het daarop toespitsen van de interne beheersing.

Cm invulling te geven aan de eerdergenoemde verplichting hebben wij een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met de secretaris van uw gemeenschappelijke regeling, waarbij wij do nadruk hebben gelegd op de eventuele mogelijkheden van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken en op preventieve maatregelen daarbij. Van de leiding hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd.

Daarnaast hebben wij conform onze beroepsregels zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die erop waren gericht om het risico van het “omzeilen” van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Tevens hebben wij specifieke controles uitgevoerd op

memoriaalboekingen, controles van schattingen en zijn wij alert geweest op significante en ongebruikelijke transacties.

Geen aanwijzingen dat er sprake is geweest van materiële traude

Hoewel wij, zoals hiervoor beschreven, een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in do jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2013 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat or sprake is geweest van fraude.

Betrouwbaarheid en continulteit geautomatiseerde gegevensverwerking

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zeif en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuIteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop gericht onderzoek

noodzakelijk. Bij onze controle zijn geen zodanige zaken betreffende de betrouwbaarheid en

continuIteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking gebleken, waarvan wij aan u zouden

moeten rapporteren.

(12)

Deloitte.

11 8 april2014

3100229561 10028/rap!jrl 4

Bijlage 2: Overzicht controleverschillen

Evaluatie van touten en onzekerheden

Er zijn géén geconstateerde fouten en onzekerheden voor zowel de getrouwheid als de

rechtmatigheid en daardoor komen wij op grond van onze controle tot een goedkeurende

controleverklaring voor de getrouwheid en de financiële rechtmatigheid.

(13)

Deloitte.

12 8 april 2014

31 00229561/0028/rap/jrl4

Bijlage 3: Bevindingen controle Provinciale subsidiebijlage 2013 Gelcierse Uitvoeringsprogramma Externe Veiligheid 2011-2014