Management Deloitte.

Deloitte. Management letter 2012 Gemeente Albrandswaard

Gemeente Atbrandswaard 30 januari 2013

VERTROUWELIJK Aanhetcollegevanburgemeesterenwethouders VandegemeenteAlbrandswaard Postbus1000 3160GARHOON Onderwerp Managementletter2012 Geachtedamesenheren, Wijhebbenconformuwopdrachtd.d.5november2012metkenmerk1215131ta15501- 3113428590,alsonderdeelvandecontrolevandejaarrekening2012,deinterimcontrole voorGemeenteAlbrandswaarduitgevoerd.Utreftindezemanagementletterde belangrijkstebevindingenaan. Dezecontroleisprimairgerichtopdeanalyseenevaluatievandeinterne beheersingsomgevingendedaarinopgenomenmaatregelenvaninternecontrole.Tevens heeftdezecontrolealsdoelstellingomaandachtspuntentenaanzienvandejaarrekening 2012tesignalerenenonderuwaandachttebrengen.Dcgeselecteerdewerkzaamheden zijnafhankelijkvandedooronstoegepasteoordeelsvorming,metinbegripvanhet inschattenvanderisico’sdatdejaarrekeningeenafwijkingvanmaterieelbelangbevat alsgevoigvanfraudeoffouten.Bijhetmakenvandezerisico-inschattingennemenwij deinternebeheersinginaanmerkingdierelevantisvoorhetopmakenvande jaarrekeningenvoorhetgetrouwebeelddaarvan,gerichtophetopzettenvan controlewerkzaamhedendiepassendzijnindeomstandigheden.Dezerisico inschattingenhebbenechterniettotdoeleenoordeeltotuitdrukkingtebrengenoverde effectiviteitvandeinternebeheersing. Hierdoorisonzeanalyseenevaluatiebeperkterdandatdezezouzijngeweestinhet kadervaneenopdrachttothetgevenvaneenoordeelomtrentdeopzet,hetbestaan,de effectiviteitendeefficiencyvandeinternebeheersingalsgeheelenbestrijktdaarom noodzakelijkerwijzealleindeinterneorganisatievervattetekortkomingen. OpateopdrachtenverrichtdoorDeloittezijnde‘AlgemeneVoorwaardenDienstverleningDeloitteNederland,november 2010’gedeponeerdbijdeKamervanKoophandelondernummer24362837vantoepassing.

DeloitteAccountantsB.V. Wilhelminakade1 3072APRotterdam Postbus2031 3000CARotterdam Nederland Tel:0882882888 Fax:0882889830 www.deloitte.nl Wijwijzenueropdatdezebriefisopgesteldtenbehoevevanhetmanagementvan GemeenteAlbrandswaardendaaromnietzonderonzetoestemmingaanderdenmag wordenverstrekt. Wijvertrouweneropmetdemanagementletterbijtedragenaanhet(verder) verbeterenvandeinternebeheersingvandediverseprocessenbinnenuw organisatieenhetwaarborgenvandekwaliteitvandejaarrekening2012. Dezemanagementletterisop28januari2013terafstemmingbesprokenmetde gemeentesecretarisenconcerncontroller. Totslotwillenwijonzewaarderingendankuitsprekenvoordemedewerkingdie onsgedurendedeuitvoeringvanonzewerkzaamhedenisverleend.Graagwillenwij dezerapportageendedaarinopgenomenbevindingenenaanbevelingennadermetu bespreken. Wijvertrouweneropuhiermeevandiensttezijngeweest. B.V. VugtRA Limited I30072/ta15501-3113428590

DatumKenmerk 30januari2013130072/ta/5501 DeloitteAccountantsB.V.isingeschreveninhethandelsregistervandeKamervanKoophandelteRotterdamondernummer 24362853.

1 Managements amenvatting 6 2 Bevindingen interne beheersing 11 3 Follow-up managementletter vorige boekjaren 26 4 Aandachtspunten j aarrekening 31 5 Actuele ontwikkelingen 33

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard

.

E

riD

E

(aG)CE

C)

1 Managements amenvatting Opzet controle Onze controle bij uw gerneente valt uiteen in een interim controle en een jaarrekeningcontrole. Bij de interim controle beoordelen wij prirnair de interne beheersing van de processen. Aan de hand van de met u gemaakte risico-analyse testen wij de relevante financiële processen. Jaarlijks selecteren wij enkele processen die wij met uitgebreide aandacht testen. Wij hanteren hiertoe een roulatieschema. Ten minste iedere 3 jaar moet ieder proces diepgaand in de controle zijn betrokken. Afhankelijk van onze analyse, van het risicoprofiel, het financiële belang, eventuele wijzigingen in het proces en onze ervaringen uit voorgaande jaren kunnen wij (onderdelen van) bedrijfsprocessen regelmatiger met uitgebreide aandacht testen. Daarnaast heeft de auditcommissie de mogelijkheid om specifieke onderwerpen of aandachtspunten aan onze controle toe te voegen. In het auditplan 2012 van de gemeente Albrandswaard hebben we aangegeven de volgende processen met uitgebreide aandacht te controleren: • Grondexploitaties; • Inkoop & aanbesteding. Aanvullend heeft u ons gevraagd de volgende speerpunten op te nemen: • Meer- en minderwerk; • Beleid bestemmingsreserves; • Investeringsplanning en doorschuiven investeringen.

Managementletter2012 GemeenteAlbranclswaard

1 Managements amenvatting De controle in één oogopslag In deze paragraaf zullen wij kort de bevindingen rapporteren van de afgelopen interim controle. In de volgende paragraaf zullen wij actiepunten benoemen die voor de controle van de jaarrekening 2012 opgelost moeten zijn. Naast de bevindingen waarover wij op procesniveau rapporteren is er flog één bevinding die organisatie breed lijkt terug te keren. Van diverse medewerkers ontvingen wij signalen dat er door de BAR samenwerking, waarin veel tijd en energie gaat zitten, druk komt te staan op de interne beheersing van uw gemeente. Wij herkennen deze signalen en verwijzen hiervoor naar de separate onderbouwing in de processen: • Beleid bestemmingsreserves paragraaf 2.3; • Leerlingenvervoer paragraaf 2.5. In onderstaande tabel hebben wij de uitkomst van de interim controle opgenomen. Hierin staan alle processen die wij volgens de onze risico-analyse getest hebben opgenomen. Op de geselecteerde processen zullen wij in hoofdstuk 2 onze bevindingen uiteenzetten. Voor de overige processen zullen wij alleen wanneer het proces op oranje of rood staat in onderstaande tabel onze bevindingen opnemen in hoofdstuk 2.

Managementletter2012 7 GemeenteAlbrandswaard

1 Managements amenvatting

Grondexploitatiesaandachtspunt Inkoop&aanbestedingaandachtspuntaandachtspunt InvesteringentoereikendjEEtoereikend Overigeprocessen Mministratie&Verslagleggingtoereikend

I

aandachtspunt Uitkeringeneninkomensoerdrachtentoereikendtoereikend Leerlingenvervoeraandachtspunttoereikend Overigeopbrengstenaandachtspunt-toereikend Subsidieverstrekkingaanciachtspunt Personeeltoereikendtoereikend Treasurytoereikend==toereikend Rechtmatigheidaandachtspuntaandachtspunt Speerpunten Meer-enminderwerk Beleidbestemmingsreserves Investeringsplanning

___________________________________= Internebeheersingoporde

Actiepunten voor de j aarrekening 2012 In de voorgaande paragraaf hebben wij behandeld hoe wij de interne beheersing beoordelen. Daarnaast hebben wij een aantal actiepunten voor de jaarrekening 2012 gesignaleerd. Deze zullen wij hieronder per proces kort opsommen met daarbij het actiepunt genoernd. In hoofdstuk 2 zullen wij hier dieper op ingaan. • Uitkeringen en inkomensoverdrachten o Het uitvoeren van een inhoudelijke controle op de vervoersfacturen leerlingenvervoer. • Overige opbrengsten o Een analyse uitvoeren op de verschillen zowel financieei als in aantallen die geconstateerd zijn in de legeskas; o Een analyse maken op de totale omvang op de fout berekende leges omgevingsvergunningen;

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaarcl

Geselecteerdeorocessen

Internebeheersing ParagraafOnderwerp/procesBoekjaar2012Boekjaar2011 2.1 2.2 2.4 2.5 2.5 2.6 2.7 2.2 2.3 2.4 8

1 Managements amenvatting o Een zichtbare aansluiting maken tussen de verhuuradministraties sporthallen (extem) en huren en pachten intern met de financiële administratie Key2Finance. • Rechtmatigheid o Het afwikkelen van de openstaande punten in het versiag over het eerste half jaar van de verbijzonderde interne controle. Leeswij zer Onze managerne.ntletter is opgedeeld in drie hoofdstukken. Hoofdstuk I is de hiervoor gegeven managementsamenvatting. In hoofdstuk twee volgen de bevindingen uit de afgelopen interim controle. Hierbij maken wij gebruik van kieuren om aan te geven wat de kwaliteit van het proces is. Rood betekent dat wij een significante tekortkoming in de interne beheersing met mogelijke rnateriële impact hebben gesignaleerd. Hiervan zijn wij van mening dat direct actie vereist is. Oranje betekent dat wij tekortkorningen in de interne beheersing gesignaleerd hebben waarbij actie gewenst is. Groen betekent dat wij geen tekortkomingen in de interne beheersing gesignaleerd hebben. Tot slot zal in hoofdstuk 3 de stand van zaken gegeven worden die wij hadden naar aanleiding van eerdere managementletters. Hierbij geven wij tevens met de beschreven kleuren de kwalificatie van de bevinding weer en vervolgens de status: opgelost, gedeeltelijk opgelost of niet opgelost.

Managementletter2012 9 GemeenteAlbrandswaard

2 Bevindingen interne

beheersing

Manage Iefte, 2012

Gemeente Albrandswaard

2 Bevindingen interne beheersing

•Significantetekortkomingindeinternebeheersingmetmogelijkemateriëleimpact. Directactievereist. Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actiegewenst. Ovorigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actieteoverwegen.

ji Grondexploitatie Risicoclassificatie . Bevinding, risico en aanbeveIing

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard

Gelet op de moeilijke omstandigheden in de vastgoedmarkt is een verhoogd risico onderkend ten aanzien van de grondexploitaties. Wij hebben daarom op uw uitdrukkelijk verzoek besloten om bij de beoordeling van het proces grondexploitatie deskundigen van Deloitte Real Estate toe te voegen aan het controleteam. Naar aanleiding van onze werkzaamheden hebben wij de volgende bevindingen. Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten (MPO) Wij hebben de woningbouwplanning getoetst zoals opgenomen in het MPO. Hierbij is vastgesteld dat vanaf 2014 het geplande programma hoger is dan de gemiddelde woningbouwbehoefte op basis van de Woonvisie. Daarbij zijn in 2014 en 2016 twee duidelijke pieken zichtbaar en zijn in 2019 geen woningen gepland. Het risico is aanwezig dat de ingerekende fasering niet realiseerbaar is en dat de realisatieperiode moet worden verlengd. Het verlengen van de realisatieperiode heeft een negatief effect op de uitkomsten van de plannen onder meer door hogere rentelasten en hogere kosten van planbegeleiding. Het is aan te bevelen de woningen meer en gelijkmatiger uit te smeren over tijd. Het totaal programma conform de woningbouwplanning komt uit op 603 woningen voor een periode van 2013 t/m 2020. In 2011 en 2012 zijn reeds 35 woningen in aanbouw genomen. Uitgaande van de Woonvisie bedraagt de woningbehoefte nog circa 435 woningen. Dit betekent een overprogrammering van ongeveer 168 woningen. Het is aan te bevelen programma waar mogelijk te schrappen of een correctie bovenlangs toe te passen. Een correctie bovenlangs is het vormen van een buffer op concemniveau in relatie tot de verwachte vermindering van grondopbrengsten op basis van de overprogrammering. Deze correctie bovenlangs kan worden toegepast indien niet precies aangegeven kan worden in welke projecten deze overprogrammering zich bevindt.

11

2 Bevindingen interne beheersing

•Significantetekortkomingindeinternebeheersingmetmogelijkemateriëleimpact. Directactievereist. Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actiegewenst. Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actieteoverwegen.

Bij de beoordeling van de fasering van de projecten Centrum Ontwikkeling Poortugaal, Centrum Ontwikkeling Rhoon en Overhoeken III hebben wij vastgesteld dat de fasering ambitieus is en wij adviseren daarom om voor deze plannen de fasering bij te stellen en de prioritering te onderbouwen ook in regionaal verband. Toegepaste parameters Door uw gemeente wordt in de grondexploitaties uitgegaan van een opbrengstenstijging van 1% per jaar. In de huidige markt is het niet aannemelijk om een opbrengstenstijging te rekenen en de verwachting is dat de markt de komende twee jaar nog niet aantrekt. Het risico bestaat hierdoor dat de ingerekende opbrengsten te hoog zijn ingerekend. Het is aan te bevelen in de grondexploitatie een opbrengstenstijging van 0% te hanteren. De renteparameter bedraagt 4,75%. Hiermee zit uw gemeente aan de wat hoge kant gelet in vergelijking met veel andere gemeenten. Wij adviseren u het rentepercentage te beoordelen ook in relatie tot de omsiagrente in uw gemeente. Programma en grondprijs Gelet op de crisis in de vastgoedsector met stagnerende verkopen en prijsdruk als gevoig is het van belang dat het ingerekende programma en de gehanteerde grondprijs realistisch zijn en toereikend zijn onderbouwd, bijvoorbeeld met extern marktonderzoek. Voor het plan Centrum Ontwikkeling Poortugaal is aangegeven dat er een onderbouwing aanwezig is van het programma en de gehanteerde grondprijs. Deze onderbouwing hebben wij niet ontvangen. Voor het plan Overhoeken III is aangegeven dat op basis van de realisatie tot heden naar verwachting een wijziging van het programma moet worden doorgevoerd met als risico dat de geraamde grondopbrengsten niet worden gerealiseerd conform planning. In de risico analyse Overhoeken is voor dit risico een beperkt bedrag van € 70.000 meegenomen op een totaal opbrengst van € 5,41 miljoen.

_________________ Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard12

•Significantetekortkomingindenternebeheersirigmetmogelijkemateriëleimpact. Directactievereist.

2 B eviridingen. intern.e belieers irig

Overigetekortkomingenindeinterne Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actieteoverwegen. E1

_____________________________________________________

Wij adviseren u dit risico bedrag kritisch te beoordelen. Voor het plan Ontwikkeling 6ha Portland is een algemeen onderzoek aanwezig naar de marktvraag en marktprijzen voor een hotelfunctie en een hippische functie. Er is echter nog geen concrete belangstelling uit de markt voor deze gronden. Het risico bestaat dat het programma moet worden aangepast en dat de geraamde grondopbrengsten niet worden gerealiseerd. Wij adviseren u om de bouwprogramma’s en grondprijzen nader te onderbouwen met extern marktonderzoek. Indien nodig moet de uitkomst van dit onderzoek worden vertaald in de grondexploitatie. Plankosten Wij hebben vastgesteld dat de gerealiseerde en nog te realiseren plankosten relatief hoog zijn. Aangegeven is dat de aard van ontwikkelingen (centrumplannen) en planwijzigingen de oorzaak hiervan zijn. De realisatie van plankosten in de afgelopen jaren (2011-2012) ligt over het algemeen in lijn met de geraamde plankosten. Niet in exploitatie genomen gronden De notitie grondexploitatie (bijgesteld) van de Commissie BBV d.d. februari 2012 bevat een aantal stellige uitspraken, waaronder: Voor het activeren van kosten bij niet in exploitatie genomen gronden (NIEGG) moet en reëel en stellig voornemen bestaan dat deze in de nabije toekomst zal worden bebouwd, Deze verwachting moet zijn gebaseerd op een raadsbesluit waarin inhoud wordt gegeven aan ambitie en planperiode.

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard

13

2 Bevindingen interne beheersing

•Significantetekortkomingindeinternebeheersingmetmogelijkemateriëleimpact. Directactievereist. Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actiegewenst. Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actieteoverwegen.

Wij hebben niet voor alle onderzochte NIEGG gronden een dergelijk raadsbesluit ontvangen. Ons is meegedeeld dat voor het plan Ringelberg-Spui dit raadsbesluit onderdeel uitmaakt van het door de raad vastgestelde bestemmingsplan voor deze ontwikkeling. Wij hebben dit betreffende besluit nog niet ontvangen. Ook voor het project Essendael hebben wij een dergelijk raadsbesluit niet ontvangen. Net risico bestaat dat plankosten en rentekosten worden geactiveerd op NIEGG gronden zonder onderliggend raadsbesluit zoals vereist door de commissie BBV. Wij adviseren u om te inventariseren of voor de NIEGG plannen waarop kosten worden geactiveerd de benodigde raadsbesluiten aanwezig zijn om tot activering van deze kosten te mogen overgaan. Indien dit raadsbesluit niet aanwezig is adviseren wij u aisnog een besluit te laten vaststellen, danwel de ontwikkelkosten ten laste te brengen van de programmarekening. Bij de beoordeling van de plannen Ringelberg-Spui en Essendael is vastgesteld dat de programmering en fasering van deze projecten ambitieus is gelet op de huidige markt en de woonvisie. De boekwaarde van Ringelberg-Spui is niet hoger dan de boekwaarde in de afgesloten ontwikkelovereenkomst. In deze overeenkomst is geen uiterlijke termijn van grondafname opgenomen. Ook bij het plan Essendael is geen uiterlijke termijn van grondafname opgenomen in de afgesloten Samenwerkingsovereenkomst (SOK). In de SOK is geen rentevergoeding opgenomen voor uitgestelde grondlevering. Het risico bestaat dat de boekwaarde van de gronden Essendael en Ringelberg-Spui niet wordt gedekt door toekomstige grondverkopen. Wij adviseren u de waarde van deze gronden door middel van een onathankelijke taxatie te laten vaststellen.

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard14

2 Bevindingen interne beheersing [2 j Inkoop&aanbesteding Risicoclassificatie

Uitdecontrolewerkzaamheden2011iseenaanbestedingsfoutgeconstateerdtenaanzienvanDEnalevingvanEU aanbestedingsregels.Dcgevondenfoutbetrofeencontractinzakehetbeheerplandrukriolering.Orndatditcontractook nogdoorlooptin2012zaldezefoutookin2012effecthebben.Dezeindividuelefoutpastbinnende goedkeuringsmaterialiteitvanuwgemeente. In2011zijntekortkomingengesignaleerdtenaanzienvandenalevingvaninkoopenaanbestedingsregels.Dooruwintern controleurisgeconstateerddatbinnendegemeentedebewustwordingvandeaanbestedingsregelstoeneemt. Uitgesprekkenmetdeinkoopafdelingisgeblekendatdeadviespuntenuitdemanagementletter2011zijnopgepakt.maarnog nietafgewikkeld: •Deafdelinginkoopisvoornernenseencrediteuren/contractenscanuittevoeren.Ditisnognietafgerond. •InBARverbandwordtdoordeafdelinginkoopgewerktaanhetopzettenvaneencontractmanagementsysteem. Dooruwinterncontroleurisopbasisvandecrediteurenmutatiesindeeerstehelft2012eencrediteurenscangemaakt,deze werkzaamhedenzijnnognietafgerond. WijhebbenbijdeuitvoerenvanonzecontrolewerkzaamhedenvastgestelddaterinhuurderdenplaatsvindtdoorhetteamICT. Geblekenisdatdezeinhuureenstructureerkarakterheeft.Hetbetreffendebedrijfwordta!meerderejareningehuurdvoor dezewerkzaarnheden. Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard

Bevinding, risico en aanbeveling.

15

2 Bevindingen interne beheersing

Uitdeadministratievandeafgelopenjarenblijkendevolgendeuitgavenmetbetrekkingtotdezeinhuur: 2009€57.000 2010€81.000 2011€74.000 2012(totnovember)€64.000 Totaal€276.000 Erisonsgeencontractenaanbestedingsdocumentaangeleverd.Bijdoorlopendeopdrachtenvooronbepaaldetijdmoetvoor dehepalingvanbetaanbestedingsbedragdeopdrachtwaardevooreenperiodevan48maandenwordengenomen.Geletopde omvangvandezeinhuuropdrachtindeafgelopen4jarenisersprakevaninhuurbovendeEUaanbestedingsgrens(2012€ 200.000). Inhuurvanpersoneelwordtaangernerktalseenzogeheten2bdienst.Voordergelijkediensteniseenlichter aanbestedingsregimevantoepassing.DezeopdrachtenhoevennietEUaanbesteedteworden.Weliserdeverplichtingom hinneneenvastgesteldeterrnijnmeldingtedoenbijdeEuropeseCommissienaaraanleidingvandeopdrachtverstrekking indiendeopdrachtwaardeuitkomtbovendeEUaanbestedingsgrens.Onsisnietgeblekendatdezemeldingheeft plaatsgevonden.Geletopdeopdrachtwaardevandezeinhuuropdrachtenbetfeitdatditeen2bdienstbetreftmerkenwijdeze aanbestedingsfoutaanalseenformelerechtrnatigheidsfout.Ditbetekenddatdezefoutnietrneeweegtinonsoordeel,maardat wijwelverplichtzijndezeformelefouttevermeldeninonsaccountantsverslag. Bovenstaandebevindingonderstreeptdenoodzaakomdevoorgenomenendeelsalopgepakteverheteractiesvandeafdeling inkoopmetprioriteituittevoeren.Wijadviserenudaaromomafsprakentemakenmetdeinkoopafdelingoverhettijdspad waarbinnendeverbeteractiesmoetenwordenuitgevoerd. Aangezienwijopbasisvandeelwaarnemingonzewerkzaamhedenhebbenuitgevoerdbestaathetrisicodatermeer opdrachtenzijndietenonrechtenietzijnaanbesteed.Wijzullenmetuwinterncontroleurnadereafsprakenmakenoverde noguittoevoerenwerkzaamhedendienoodzakelijkzijnomditrisicoaftedekken.Dcreedsuitgevoerdewerkzaamhedenvan deinterncontroleurtenaanzienvandeaanbestedingenkunnenhierbijalsvertrekpuntdienen.

Inkoop & aanbesteding

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard16

2 Bevindingen interne beheersing

LJ

Inkoop &

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard Meer-enminderwerk Uheeftonsgevraagdmetuitgebreideaandachttekijkennaarhetprocesvanmeer-enminderwerk.Wijhebbenvastgesteld datergeenbeleidistenaanzienvandeopdrachtverstrekkingvanmeer-enminderwerk.Wijadviserenubeleidsregelsvastte stellentenaanzienvandeverstrekkingvanmeer-enminderwerk.

_____ 17

2 Bevindingen interne beheersing [TjBeleidbestemmingsreserves Risicoclassificatie

Wijhebbenvastgestelddatdenotareservesenvoorzieningendateertuit2004.Dezeiotaisinmiddelsbehoorlijkgedateerd. Artikel12vandefinanciëleverordeningschrijftvoordathetcollegeiederevierjaareennotaaanbiedtoverdereservesen voorzieningen.Geletopdegedateerdheidvanuwnotaenhetvoorschriftindefinanciëleverordeningoverdevierjaarlijkse actualisatieadviserenwijuomdezenotateupdaten. Indehuidigebestemmingsreserveszijndiversereservesopgenomendiedienenterdekkingvanverwachteonderhoudsiasten. Erontbrekendiverse(actuele)beheerplannenteronderbouwingvandeonderhoudsreserves.Uwgerneenteloopthierdoorhet risicodateronvoldoendeinzichtbestaatindetemakenonderhoudsiasten,waardoorhetsaldovandebetreffende bestemmingsreservesmogelijkniettoereikendisterdekkingvandeuitgaven,danweldathetsaldotehoogisgeletopdete plegenuitgaven.Wijadviserenudaarornomactuelebeheerplannenoptestellenteronderbouwingvande onderhoudsreserves. Rechtmatigehesteding Erzijnnoggeenboekingentenlastevanreservesgemaakt,dezewordenhijhetopstellenvandejaarrekeninggemaakt.Wij zullenoverderechtmatigebestedinginoiisaccountantsverslagbijdejaarrekeningrapporteren. Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard

Bevinding, risico en aanbeveling.

18

2 Bevindingen interne beheersing

Wijhebbenopbasisvandestaatvanrestantkredietenzoalsverkregenvandefinanciëleadministratieeenanalysevande investeringsrealisatieoverdeafgelopen3jaargemaaktinrelatietotdeoorspronkelijkekredietramingen: 200920102011 Gerealiseerd69%71%40% Nietgerealiseerd31%29%60% Ditbetekentdatvandein2009nieuwtoegekendeinvesteringskredieteneind201269%isbesteed.Hetnietbestedenvan kreclietenwordtveroorzaaktdoordatenerzijdsinvesteringenwordengerealiseerdtegenlagereuitgavendangeraamden anderzijdswordennietallegeraamdeinvesteringengerealiseerd.Overigensmerkenwijopdathetrealisatiepercentageover 2011zaltoenemendoordateendeelvandeprojectennoginuitvoeringislkomt. Opprojectniveauhebbenwijeenanalysegernaaktvankredietendieallangeretijdniethenutwordenenwaarvande realisatieonderde10%blijft.Wijhebbenvoordebeoordelingvandezekredietenkennisgenomenvande2e Tussenrapportageentevensnavraaggedaanbijdeverantwoordelijkemedewerkers.Opbasisvandezewerkzaamheden hebbenwijdevolgendebevindingen: KredietnummerBegrootRestant1-8-Realisatie enomschrijving20092012 FCLnrOmschrijving 72400109Vervangingbeschoeiingen20092% 150.000147.223 72400110Vervangingbeschoeiingen20100% 120.000120.000 72400111Vervangingbeschoeiing201130% 170.000118.300 72400112Vervangingenonderhoudbeschoeiing2012 170.000133.79321%

Risicoclassificatie Bevinding, risico en aanbeveling. I

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard19

2 Bevindingen interne beheersing 0%1

75300217Rea1isatieTrefpunt(2010 155.000155.000

I

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard 76200112DorpsdijkrenovatiebuitenkantBoerderijtje (2008)44.86344.8630% Opmerkelijkisdatvanaf2009jaarlijkskredietvoorvervangenbeschoeiingisaangevraagdentoegekend,terwijiergeenof beperkterealisatiezichtbaarisopdezekredieten.Onsismeegedeelddaterinmiddelseenbestekisaanbesteedvoordeze werkzaarnhedenwatgedektkanwordenuitdeaanwezigekredieten. TenaanzienvanhetrenovatiekredietbuitenkantBoerderijtjeisaangegevendaternogdiscussieisoverdebestemmingvan hetbetreffendepand.Opmerkelijkisdateraleenrenovatiekredietisaangevraagdentoegekendterwijierblijkbaarnog besluitvormingmoetkomenovervoorthestaanvanditobject. OnsismeegedeelddatdeuitvoeringvanprojectTrefpuntafhankelijkisvanderdepartijen. GeletopbovenstaandebevindingenadviserenwijuomindebegrotingdeinvesteringsramingenmeerreaListischtebegroten enkredietenpasoptenemenalservoldoendeduidelijkheidisoverdenoodzaakvandeinvesteringenalsinzichtelijkisdat peroneIecapaciteitbeschikbaarisvoordeuitvoeringvanhet

______________________________________ 20

2 Bevindingen interne beheersing jj Uitkeringen en inkomensoverdrachten Risicoclassificatie

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard

Bevinding, risico en aanbeveling.

Leerlingenvervoer Wijhebbengeconstateerddateropdefacturenvandevervoerdersgeeninhoudelijkecontroleheeftplaatsgevonden.Dit betekentdatdefacturenvandevervoerdersnietzichtbaarzijnafgestemdmethetvastgesteldevervoerspianendeafgegeven beschikkingen.Uworganisatieloopthierdoorhetrisicodatonjuisthedenindenota’snietwordenopgemerkt.Wijadviserenu daaromdezecontroleaisnoguittevoerenvooraanvangvandejaarrekeningcontrole. UitkeringenenWetMaatschappelijkeOndersteuning(WMO) DeuitvoeringvandeuitkeringenendeWMOisalmeerderejarenuitbesteedaandegeLneenteRidderkerk.Dcafgelopen jarenisgewerktaanhetverbeterenvandeonderlingesamenwerkingeninforrnatievoorzieningvanuitRidderkerk.Erzijn afsprakengemaaktoverinhoudenmomentenvanrapportagevanuitRidderkerk.Onsismeegedeelddatde informatievoorzieninginmiddelsnaartevredenheidwordtopgeleverd.Wijhebbenvastgestelddaterrecenterapportages aanwezigzijnendatdezerapportageszijnverwerktindefinanciëleadministratie. Eenaandachtspuntisnogwelhetopnemenvanjuistebegrotingscijfersindeoverzichten.Naaraanleidingvanambtelijke overleggenwordensomsa!begrotecijfersaangepastvooruitlopendopbesluitvorming,terwijierdannoggeenraadsbesluit tengrondsiag!igtaandegepresenteerdebegrotingscijfers.Dooruwmedewerkerswordendezecijfersgetoetstenwaarnodig aangepast.WijadviserenuhieroverafsprakentemakenmetdegemeenteRidderkerkenhierbijaftesprekendatalleenop basisvanraadsbesluitenbegrotingscijfersmogenwordengemuteerd.

__________________________________________ 21

2 Bevindingen interne beheersing Overige opbrengsten Risicoclassificatie

Managementletter2012 GemeenteA(brandswaard

Bevinding, risico en aanbeveling.

Secretarieleges Dooruworganisatiezijnkleineverschillenzijnindelegeskasvastgesteld.Tevenszijneraansluitverschillenvastgesteld tussendeaangeslagenreisdocumentenendedoorhetministerieinrekeninggebrachtereisdocumenten.Omdathethiergaat omcontantgeidverkeerisersprakevaneenverhoogdfrauderisico.Hetisdaaromvanbelangdatverschillenworden onderzochtenverklaard.Tentijdevanonzecontrolewasdeinterneanalysevandezeverschillenwelopgepakt,rnaarnogniet afgerond.Hetisvanbelangdatdezeverschillenvooraanvangvandejaarrekeningcontrolewordenuitgezocht. Omgevingsvergunningen Dooruwverbijzonderdeinternecontrole(VIC)zijnwaarnemingenverrichtopdeomgevingsvergunningen.Hierbijis vastgestelddateronjuistelegestarieveninrekeningzijngebracht.Wijhebbendezewerkzaamhedenbeoordeelden vastgestelddatbehalvedetarievenvandeomgevingsvergunningenookdetarievenvanweLstandsadviezenonjuistin rekeningzijngebracht.Delegestabelisnaaraanleidingvandezehevindingaangepast.Dcomvangvandegeconstateerde foutenisbeperkttenoemen.Wijadviserenuombijmutatievantarievenzichthareinvoercontroletoetepassen. Daarnaasthebbenwijgeconstateerddatnietbijalleomgevingsvergunningendossierseenzichtbaretoetsaanwezigisopde opgegevenbouwsorn(debasisvoordelegesaanslag).Uwgemeenteloopthierdoorhetrisicodatbijeentelaagopgegeven bouwsomteweinigbouwlegesinrekeningwordengebracht.Wijadviserenudaaromzichtbarecontroleuittevoerenopde opgegevenbouwsom. Verhuur-enpachtophrengsten Dooruwgemeentewordeninkomstenuitverhuurenpachtgerealiseerd.Hetcontractenbeheervandeverhuurenpachtis decentraalinuworganisatiegeregeld.Uworganisatieheefthierdoorgeentotaalinzichtindeuittefacturerenhurenen pachten.Wijadviserenudebeheersingvandeverhuurenpachtenteversterkendoorhetinvoerenvaneencentraal contractenregistervoordehurenenpachten.Vanuitditregisterkandejuistheidenvolledigheidvandehurenenpachten centraalworden_beheerst.

__________________ 22

2 Bevindingen interne beheersing Rechtmatigheid Risicoclassificatie

Tijdensdeinterimcontrolehebbenwijkennisgenomenvanhetinterncontroleplanenhetversiagoverheteerstehalfjaarvan uwverbijzonderdinterncontroleur(VIC).TevenshebbenwijdiversiagmetuwVICbesprokenenwaarnerningenvanuitde verbijzonderdeinternecontrolegereproduceerdtertoetsingvandewerkzaarnhedenvandeinternecontrole. DitjaarisereenkwaliteitsslaggemaaktdoorhetinBARverbandopstellenvaneeninterncontroleplanenhetgezarnenlijk uitvoerenvaninternecontroles.Wijhebbenkennisgenomenvanhetinterncontroleplan.Dcgeplandewerkzaamhedenzijnop basisvaneenrisicoanalysebepaald.Alsverbeterpuntgevenwijumeeombijdezerisicoanalysenaastkwantitatieveaspecten ookrekeningtehoudenmetkwalitatieveaspectenzoalsbevindingenuitvoorgaandejarenenwijzigingeninregelgeving. VerderadviserenwijuombehalvedecontrolefrequentieookhetaantaltecontrolerendossiersvastteleggeninhetICplan. Daarnaastadviserenwijuombijdeuitvoeringvandewerkzaamhedendeplanningvanuithetcontroleplanaantehouden tenzijeroverwegingenzijnomdeplanningaantepassen.Indeafgelopenperiodezijnmeerwerkzaamhedenverrichtdoorde VICdanbepaaldinhetcontroleplan. Tenaanzienvanhetinterncontroleversiaghebbenwijdevolgendeaanbevelingen: •Inhetcontroleversiagdecontroleaanpaknaderuittewerken.Bijdecontrolevandebetaalvoorstellenzoubijvoorbeeld nadergeduidkunnenwordenopwelkewijzedewaarnemingenzijnbepaaldenopwelkeaspectendebetaalvoorstellen zijngetoetst.Tenaanzienvaninkoopenaanbestedingenisbetaantebevelenomnaderuiteentezettenopwelkewijzede selectietotstandisgekomenenvanuitwelkebrondeinkoopdossierszijngeselecteerd.Vervolgenskanvermeldworden watdebevindingen,conclusiesofopenstaandepuntenzijnperinkoopdossier. •Aanbevelingen,conclusiesenopenstaandepuntenduidelijkerweertegevenbijvoorbeelddoorhetopnemenvaneenkorte managementsamenvatting. inhetversiagoverheteerstehalfjaarstaannogdiverseopenstaandepunten.Hierhijnoernenwij: oErisnoggeencontroleuitgevoerdopdeverhuur-enpachtopbrengsten.Voorhetafwikkelenvande jaarrekening2012ishetvanbelangdatercontrolewerkzaamhedenopdevolledigheidvandeverhuuren pachtopbrengstenwordenverricht.

1

Bevinding, risico en aanbeveling.

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard23

2 Bevindingen interne beheersing Rechtmatigheid

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard oInhetversiagoverheteerstehalfjaariseenanalysegemaaktopdecrediteurenwelkemogelijkEU1 aanbesteedhaddenmoetenworden.Voordeafwikkelingvandejaarrekening2012ishetvanhelangdatdeze controlewerkzaamhedenzijnafgerondenafgeconcludeerd. oInhetversiagoverheteerstehalfjaarisvermelddatdesubsidiesnietzijngetoetstorndatde uitvoeringsregelsvanhetcollegenietvallenonderhetnormenkaderrechtmatigheid.Aangeziende subsidieverordeningwelvaltonderhetnormenkaderrechtmatigheid(hetisimmerseenraadsbesluit) adviserenwijuomaisnogeenrechtmatigheidscontroleulttevoerenvoor2012opdeverstrektesubsidies. 24

3 Followup vorige

boekjaren

Manageme Ietter2O,2

Gemeente Albrancjswaard

I

3 Follow-up managementletter vorige boekjaren

Significantetekortkomingindeinternebeheersingmetmogelijkemateriëleimpact.Directactievereist.NietopgelostX Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actiegewenst.Gedeeltelijkopgelost Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actieteoverwegen.Opgelost

R isico Onderwerp Toelichting Follow-up

Managementletter2011punt3.1.1 grondexploitatie •Wijadviserenudeuitgevoerdeinterne toetsing,doordetaskforce,zichibaar vastteleggenbijvoorbeelddoormiddel vaneencontroleversiag. •Wijadviserenuderekenmethodiek zoalsopgenomenindefinanciële applicatietenaanzidnvanhet Wijzullendeopvolgingvandezeadviespuntenbeoordelenbijhetuitvoerenvan toerekenenvandirecteapparaatskosten dejaarrekeningcontrole. tebeoordelen. •Wijadviserenuomdeboekwaardevan denietinexploitatiegenomengronden kritischtetoetsenaandemarktwaarde envoordesamenwerkingsverbandente beoordelenofdeboekwaardenog gedektkanwordenuitdeverwachte opbrengstenofvergoedingenvanhet samenwerkingsverband.Beide boekwaardeslopenopdoorhet toerekenenvandirecteapparaatskosten.

________________ Managementletter2012 26 GemeenteAlbrandswaard

3 Follow-up managementletter vorige boekjaren

Significantetekortkomingindeinternebeheersingmetmogelijkemateriëleimpact.Directactievereist. Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actiegewenst. Overigetekortkomingenincleinternebeheersing.Actieteoverwegen.

Nietopgelost Gedeeltelijkopgelost Opgelost

x Risico Onderwerp Toelichting Follow-up

Managemenilener2011punt3.1.3subsidies •Wijadviserenudeuitvoeringsregelsop betaspectvanreserve-en vermogenspositieteheroverwegenen waarnodigaantepassendanwelte verduidelijken. •Wijadviserenudeoorzakenvande terrnijnoverschrijdingenbijgestelde besluitvormingstermijnente onderzoekenenvervolgensmaatregelen tetreffenomditteverbeteren. Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard

•Uwmedewerkershebbenaangegevengeenwijzigingendoortevoerenin deuitvoeringsregelsnaaraanleidingvanonzebevindingen.Deze wijzigingenzullenwordenopgepaktbijhetharmonisereninBAR verband.Welwordterflugetoetstopdezeuitvoeringsregels. •Binnenuwgemeenteisereenvastemedewerkeraangestelddiemiddels hetsubsidieregisterdetermijnenbewaakt.Zijzorgtervoordat verantwoordelijkmedewerkerstijdigwordengeInformeerdeneventueel leidinggevendeomopdezewijzetermijnoverschrijdingentevoorkornen. Wijhebbenditjaartijdensonzecontrolegeenoverschrijdingenvan terrnijneninonzeselectieswaargenomen.

vi 27

3 Follow-up managementletter vorige boekjaren I

Significantetekortkomingindeinternebeheersingmetmogelijkemateriëleimpact.Directactievereist. Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actiegewenst. Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Actieteoverwegen.

Nietopgelost Gedeeltelijkopgelost Opgelost

x R isico Onderwerp Toelichting Follow-up

Mana2ementletter2011punt3.2.1 rechtmatigheid Wijadviserenuomtekomentoteen afzonderlijkinterncontroleplanmet daarineenonderbouwingvande geplandewerkzaamhedenvande internecontrole.

•Wijhebbenvastgestelddaterin2012eeninterncontroleplanisopgesteld inBARverband.Derhalveisheteerstepuntderhalvealsafgewikkeld beschouwd. •Dcafdelingcontrolheefteenheperkte personelecapaciteit.Wijadviserenu ookvoordeandereprocessenkritisclite beoordelenofdewerkzaamhedenvan deinterncontroleurnietgeborgd zoudenmoetenwordeninhetprirnaire procesbijdeverantwoordelijke afdeling. Managementletter2011punt3.2.2personele lasten

•DoordatervanafditjaarcontrolesinBARverhandwordenuitgevoerdis decapaciteitopdeafdelingcontrolgroterechterermoetfluookmeer werk(voordeanderetweegemeenten)uitgevoerdworden.Wijhebben vastgestelddatbijvoorbeeldtenaanzienvandebetalingennogveel gegevensgerichtecontrolewerkzaamhedenwordenuitgevoerddoorde VIC.OnsadviesisomdeVICinhoofdzaaktebeperkentotbettoetsen vandereedsaanwezigeinternecontrolemaatregeleninhetproces. Wijadviserenudeprocedurevooruitgaven middelsdecreditcardvanbestuurdersen directieledenteherzienendeflatteringvandeze uitgaventelatenuitvoerendooreenandere bestuurderofdirectieliddandehoudervande creditcardzelf.

WijhebbenkunnenvaststeHendatdeflatteringvandezefactitrenherzienis.

V

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard28

3 Follow-up managementletter vorige boekjaren

Significantetekortkomingindeinternebeheersingmetmogelijkemateriëleimpact.Directactievereist.NietopgelostX Overigetekortkomingenindeintemebeheersing.Achegewenst.Gedeeltelijkopgelost Overigetekortkomingenindeinternebeheersing.Acheteoverwegen.Opgelost

Risico Onderwerp Toelichting Follow-up

Managementletter

2011punt3.2.3inkoop& aanbesteding Wijhebbenvastgestelddatervanuitdeverbijzonderdeintemecontroleeen analyseisgernaaktopgrotecrediteuren.Dezeanalyseisnognietafgerond.Verder Wijadviserenuderechtmatigheidvande- -..ishetvanbelangdatdeanalysewordtuitgebreidnaarhetgeheleboekjaar. inkopenvandienstentebeoordelenopnaleving vandeEuropeseaanbestedingsrichtlijnen. Managementletter2010punt2.4.2investeringen WijadviserenudeintegraLebeheersingvande Wijverwijzenunaaronderdeel2.4vanonzerapportage. investeringenteverbeteren. Wijadviserenuomnacalculatiesoptestellen; Erwordennoggeenformelenacalculatiesopgesteld. Managementletter2010punt2.4.3treasury HetopnemenvaneenIiquiditeitsplanninginuwDeliquiditeitsplanningwordtmaandelijksbijgewerkt. begrotingenoverderealisatierapportereninde kwartaalrapportages. Managementletter2009punt2.5overigeOpdelegesburgerzakenheeftvoor1januari2012weleeninvoercontroleplaats opbrengstengevonden.Echtervanuituwverbijzonderdeinternecontroleisreedsvastgesteld

X

datergeeninvoercontroleheeftplaatsgevondenopdetarieven Uitvoerenzichtbareinternecontroleopdeomgevingsvergunningen.Tevensishierineenfoutvastgesteld,daarom invoervantarievenbijdeoverigeopbrengsten.beschouwenwijditpuntalsnietafgewikkeld. Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard

I)

I

1)

z

Cl)

‘0

wçj

.1-CU Ocuc41

WV

4 -n

Wc

CE(00)

4 Aandachtspunten jaarrekening

Indezemanagementletterhebbenwijperprocesaangegevenwelkemaatregelenwijadviserenterverbeteringvandeinternebeheersing.Deaandachtspunteninhet kadervandeinternebeheersingzijnbelangrijkvoorhetverderoptimaliserenvanhetfinancieelbeheer,maarbehoevennietinallegevallenafgerondtewordenvoor hetsamenstellenvandejaarrekening2012.Daamaastzijnerconstateringenwaarvandewerkzaamhedenwelmoetenplaatsvindeninhetkadervanhet samenstellenvandejaarrekening2012. Opgrondvanonzevoorgaandecontrolesendeuitgevoerdewerkzaamhedennoemenwijudevolgendespecifiekeattentiepuntenvoorhetopstellenvande jaarrekening2012: •Grondexploitaties(par.2.1.):actualisatiegrondexploitatiestenbehoevevandewaarderingindejaarrekening,metbehulpvanscenario’sinbeeldbrengen risicoprofielenvasttestellenofdenietinexploitatiegenomengrondenvoldoenaandeaangescherptevoorwaardenendegrondenwaarnodigteherrubriceren en/ofaftewaarderen. •Aanbestedingen(par.2.2.):uitvoereninterneanalyseopdecrediteurenentoetsenofdeEUaanbestedingsregelsvoldoendezijnnageleefdvooropdrachten meteenwaardehogerdanhetEUdrempelbedrag •Leerlingenvervoer(par.2.5.):uitvoereninhoudelijkefactuurcontroleleerlingenvervoer. •Overigeopbrengstenlegeskas(par.2.6.):afrondenkascontrolelegeskas2012metanalysevankasverschillenenaansluitingopbrengstenopfacturen reisdocumentenenrijbewijzen •Overigeopbrengstenverhuur-enpachten(par.2.6.):uitvoerenvolledigheidscontrolehurenenpachten. •Rechtmatigheid(par.2.7.):afrondenenrapportereninzakedeinternecontrolesrechtmatigheid(inclusiefsubsidies). •Kwaliteitjaarstukkenentoetsingaanverslaggevingsvoorschriften(BBV):wijzulleneenchecklistbeschikbaarstellendiegebruiktkanwordenomde jaarstukkentetoetsenaandeBBVvoorschriften. Alsaandachtspuntenvoordeverdereverbeteringvanhetjaarrekeningtraject2012hebbenwijgenoemd: oVervroegenvandeanalyseopbegrotingsrechtmatigheid(metnamedeanalyseopinvesteringskredieten); olnternelezingentoetsopdekwaliteitvandeconceptjaarstukkenopBBVaspecteneninterneconsistentie; olnternetoetsoponderbouwingenvanschattingspostenindejaarrekening(voorzieningen,overlopendeactivaenpassiva); oInternetoetsopderubriceringvanuitdefinanciëleadministratienaardejuistejaarrekeningposten. Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard31

5 ^Actuele ontwikkelingen

Management

letter2012 Gemeente

Albrandswaard

5 Actuele ontwikkelingen Inleiding

Indezebijiagebijdemanagementlettergaanwijnaderinopeenaantalactueleontwikkelingen.Datbetreft: •Schatkistbankieren •Wethoudbareoverheidsfinanciën •NieuweEUdrempelbedragenverhoogd •VPB-plichtoverheidsbedrijven •DigiDbeveiligingsassessment •BTWCompensatiefonds Indezeparagraafhebbenwijonzebevindingenenadviezentenaanzienvandezeontwikkelingensamengevat.

Schatkistbankieren

Momenteelisnognietduidelijkwatdeexacteinhoudenstrekkingvandenieuwewetzalzijn.Hierdoorisookflognietduidelijkwelk normenkadergaatgeldenvoordebeleggingendieonderhetnieuweregimevallen.Opgrondvandeconceptwettekstgeldtdatdoorde gemeenteenaccountantgetoetstmoetwordenofbeleggingendiezijnaangegaannapublicatieindeStaatscourant,voldoenaandeeis datdezeuiterlijkper31december2013beschikbaarzijnvoorhetRijk. VNG,IPOenUnievanWaterschappenhebbenmethetkabinetbegin2013eenonderhandelaarsakkoordbereiktmetdaarinafsprakenover ondermeerhetschatkistbankieren.Hierinzijntweeaanvullendeafsprakenopgenomen: 1.Gemeentenmogengeldultlenenaanandereoverheden,omeenhogerrendementtebehalen 2.Gemeentenhoevennietteschatkistbankierenalszemaximaal0,75%vanhunbegrotingstotaalaanovertolligefinanciënhebben. Advies: Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard Wijadviserenomeeninventarisatietemakenvanbeleggingenencontractenenteborgendatcontractennaheteindevandelooptijd conformdenieuwewetgevingwordenuitgezet.Tevensadviserenwijudetoetsingopdenalevingtebetrekkenbijdeinterne rechtmatigheidscontrolesover2013. 33

5 Actuele ontwikkelingen

VNG,P0enUnievanWaterschappenhebbenmethetkabinetbegin2013eenonderhandelaarsakkoordbereiktmetdaarinafsprakenover ondermeerhetwetsvoorstelHoudbareOverheidstinanciën(wetHOF). OpbasisvanhetwetsvoorstelHoudbareOverheidsfinanciën(wetHOE)endegeldendebegrotingsregelsleverenhetRijkendedecentrale overhedendekomendejareneengelijkwaardigeinspanningbilhetterugdringenvanhotbegrotingstekort.Ditprincipeisaandehandvan dodoorrekeningvanhetRegeerakkoord(ramingEMU-saldo,Startnota)vertaaldnaareenconcretedoelstellingvoordemedeoverhoden. Dekoepelorganisatieshebbendeambitieomdezekabinetsperiodehetgezamenlijkeaandeelvangemeenten,provinciosen waterschappeninhetNederlandsebegrotingstekortgeleidelijktewgtebrengenvan0,5%vanhotbrutobinnenlandsproduct(bbp)in2013, naar0,2%bbpin2017.Hotkabinetbegrijpttegelijkertijddozorgenvandecentraleoverhedenoverdeinvesteringsruimte.Dewettelijke tekortnormwordtdaaromvoordoperiode2013totenmet2015gesteldopmaximaal0,5%bbp.In2016on2017gaatdetekortnormnaar respectievelijk0,4%bbpen0,3%bbp.Eind2015volgteonevaluatie,aandehandwaarvanwordtbezienofdebeoogdenormvoordo jaren2016en2017verantwoordenmogelijkis. Hotisbelangrijkdatu—modemethetoogopgrotoinvosteringenindetoekomst-zichthobtopdeontwikkelingvanhetEMU-saldoendo EMU-schuldvanuwgemeontevoordokomendejaren.DonieuwedrempelwaardenvoorEuropeesaanbestedenvoordoporiodevan1 januari2012totenmet31december2013zijnbokendgemaakt. WijadviserenudeverwachteontwikkelingvanhotEMU-saldoendeEMU-schuldvoordegemeenteAlbrandswaardindebegroting2013 enookmeerjariginbeeldto_brengenen(afwijkingonin)derealisatietemonitoren. DenieuwodrempelwaardenvoorEuropeesaanbestedenvoordoperiodevan1januari2012totenmet31decomber2013zijn

N ieuwe EU

bekendgemaakt.Dedrempelbedragenwordenomde2jaaraangepast.Voordokomendeperiodeissprakevaneonverhogingvanhot

drempelbedragen

drompelbedrag.Voordecontraleoverhedengoldtmetingangvan1januarivooropdrachtenvoorwerkeneondrempelvan€5.000.000en

verhoogd

vooropdrachtenvoordienstenenIoveringen€200.000. Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard

Wet houdbare overheidstinanciën

Advios: 34

5 Actuele ontwikkelingen

DeStaatsecretarisvanFinanciënheeftbeginmei2012delangverwachtenotitiegepubhceerdoverdevennootschapsbelastingplichtvoor overheidsbedrijven.Hetgaatversohiluitmakenofeenactiviteitdoorhetpubliekrechtelijklichaamzeifdanweldooreen overheidsdeelnemingwordtverricht.Zoblijftdienstveiieningdooreengemeentezeif(bijvoorbeeldeengemeentelijkzwembadoftheater) onbelast,terwijidezelfdedienstverleningdooreenoverheidsdeelnemingindeheffingzalwordenbetrokken.DeStaatssecretarisheeftdit onderkendenwilmetaanvullendemaatregelenkomendiedezeongelijkheidmoetopheffen.

VPB-plicht overheidsbedrijven

Opditmomentishetvooralvanbelangdat“bewustzijn”binnendeorganisatiewordtgecreeerdmetbetrekkingtotdemogelijke vennootschapsbelastingplicht.Verderishetvanbelangdatbijbesluitvormingoverbijvoorbeeldsamenwerking,uitbestedinge.d.(van mogelijkbelasteactiviteiten)hetaspectmogelijkevennootschapsbelastingplicht,naastandereaspecten,wordtmeegewogeninde besluitvorming. Advies: Wijadviserenomeeninventarisatieuittevoerenvandossiersoveronderwerpenwaarmogelijkevennootschapsbelastingplichteenrolkan spelenenwaarindekomendeperiodebesluitvorrningzalplaatsvindenoverbijvoorbeeldsamenwerking,uitbestedinged.Tevens adviserenwijUhet“bewustzijn”indeorganisatietecreèrenenteborgendathetaspectvanmogelijkevennootschapsbelastingplichtwordt L°Q”besluitvorming.

DigiD beveil igi ngsassessment

OrganisatiesdiegebruikmakenvanDigiDzullendebeveiligingmoeteninrichtenconformdenormICT-beveiligingsassessmentsDigiD’ vanLogiusendienenjaarlijkseenICT-beveiligingsassessmenttelatenuitvoeren.Voorgemeentendientdebeveiligingsassessment vOOr31december2013tezijnuitgevoerd.DebeveiligingsassessmentsmoetendoorofonderverantwoordelijkheidvaneenRegister EDPAuditorplaatsvinden. Advies: Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard Wijadviserenudevoorbereidingen,zoalsdescopingendeuitvoeringvaneennulmeting/self-assessmenttijdigingangtezetten. 35

5 Actuele ontwikkelingen

—

______________________ VNG,IPOenUnievanWaterschappenhebbenmethetkabinetbegin2013eenonderhandelaarsakkoordbereiktmetdaarinook afsprakenoverhetBTW-compensatiefonds.

BTW Corn ensatiefonds

OpaandringenvanVNG,IPOenUvWziethetkabinetafvanafschaffingvanhetBTW-compensatiefonds.Debeoogdebezuiniging(C

p

550miljoenperjaar)wordtgerealiseerdviaeenstructurelekortingophetGemeente-enProvinciefonds.OokzalhetBTW compensatiefonds,datdeafgelopentienjaarverdubbeldeenwaarbijhetRijkeensteedsgroterdeelmoestbijpassen,worden gemaximeerd.

_________________________ Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard6

DeloittereferstooneormoreofDeloitteToucheTohmatsuLimited,aUKprivatecompanylimitedbyguarantee,anditsnetworkofmemberfirms,eachofwhichisalegally separateandindependententity.Pleaseseewww.deloitte.com/aboutforadetaileddescriptionofthelegalstructureofDeloitteToucheTohmatsuLimitedanditsmember firms. Deloitteprovidesaudit,tax,consulting,andfinancialadvisoryservicestopublicandprivateclientsspanningmultipleindustries.Withagloballyconnectednetworkof memberfirmsinmorethan140countries,Deloittebringsworld-classcapabilitiesanddeeplocalexpertisetohelpclientssucceedwherevertheyoperate.Deloittes approximately169,000professionalsarecommittedtobecomingthestandardofexcellence. Thispublicationcontainsgeneralinformationonly,andnoneofDeloitteToucheTohmatsuLimited,DeloitteGlobalServicesLimited,DeloitteGlobalServicesHoldings Limited,theDeloitteToucheTohmatsuVerein,anyoftheirmemberfirms,oranyoftheforegoing’saffiliates(collectivelythe“DeloitteNetwork”)are,bymeansofthis publication,renderingaccounting,business,financial,investment,legal,tax,orotherprofessionaladviceorservices.Thispublicationisnotasubstituteforsuch professionaladviceorservices,norshoulditbeusedasabasisforanydecisionoractionthatmayaffectyourfinancesoryourbusiness.Beforemakinganydecisionor takinganyactionthatmayaffectyourfinancesoryourbusiness,youshouldconsultaqualifiedprofessionaladviser.NoentityintheDeloitteNetworkshallberesponsible foranylosswhatsoeversustainedbyanypersonwhoreliesonthispublication.

© 2012 Deloitte Netherlands

Managementletter2012 GemeenteAlbrandswaard