KENNISGEVINGSFORMULIER
BIJZONDERE
UITBREIDINGSINVESTERING
INHOUDSOPGAVE
INHOUDSOPGAVE...2 1. INLEIDING...3 1.1.Wettelijk kader ...3 1.2. Doel ...4 1.3. Planning ...4
2. ONDERBOUWING INGEVULDE GEGEVENS ...5
2.1. Inleiding ...5
2.2. Benodigde informatiedocumenten voor de doelmatigheidsbeoordeling ...6
3. INVULINSTRUCTIE...12
3.1. Algemene richtlijnen en opmerkingen...12
3.2. Tabel 1 – Adresgegevens ...12
3.3. Tabel 2 – Financiële gegevens ...13
3.4. Tabel 3 – Operationele kosten ...14
3.5. Tabel 4 – Toelichting financiële gegevens ...14
4. AUDITINSTRUCTIE...16
4.1. Inleiding ...16
4.2. Scope ...16
4.3. Controleobject ...16
4.4. Doelstelling en werkzaamheden controle ...16
4.5. Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid (materialiteit) ...17
4.6. Rapportage ...17
1.
INLEIDING
1.1. Wettelijk kader
In het wetsvoorstel1
tot Wijziging van de Gaswet en de Elektriciteitswet 1998 (hierna: E-wet), dat tot doel heeft de werking van de gasmarkt te versterken en de voorzieningszekerheid te verbeteren en waarin regels met betrekking tot de voorrang voor duurzame elektriciteit en enkele andere wijzigingen van deze wetten zijn opgenomen, heeft de Minister van Economische Zaken, Landbouw en Innovatie (hierna: Minister) een nieuwe procedure voor de beoordeling en vergoeding van bijzondere uitbreidingsinvesteringen
geïntroduceerd. Een uitbreidingsinvestering betreft een investering in de aanleg of uitbreiding van het net (hierna: investering).
Van de bedoelde investeringen wordt vooraf de noodzaak vastgesteld. Voor investeringen van nationaal belang blijkt de noodzaak uit het feit dat deze investeringen in de Rijkscoördinatieregeling (RCR) zijn
opgenomen. Voor overige investeringen wordt de noodzaak vastgesteld door de Minister, indien het gaat om investeringen van de landelijke netbeheerders, en door de Raad van Bestuur van de Nederlandse
Mededingingsautoriteit (hierna: Raad) in geval van de investeringen van de regionale netbeheerders. De Raad adviseert de Minister over de noodzaak van de investeringen van de landelijke netbeheerders. In de Regeling melding aanleg- of uitbreidingsinvestering2
(hierna: MR Melding) is beschreven hoe netbeheerders de door hen voorgenomen investeringen moeten melden aan de Minister of de Raad.
De beoordeling van de noodzakelijkheid van de investering wordt vastgelegd in een besluit.
Investeringen waarvan de noodzaak is vastgesteld worden, na realisatie, op doelmatigheid beoordeeld. De Raad beoordeelt in hoeverre de kosten van de investering doelmatig zijn. Dit gebeurt door toepassing van de Beleidsregel NMa beoordeling doelmatige kosten van bijzondere investeringen (hierna: beleidsregel), die is gebaseerd op de voorgestelde artikelen 41b, derde lid, van de Elektriciteitswet 1998 en 81b, tweede lid, en 82, tiende lid, van de Gaswet.
1.2. Doel
De Raad kan de doelmatigheid van een investering uitsluitend beoordelen indien hij beschikt over volledige, relevante en voldoende gedetailleerde informatie overeenkomstig de beoordelingsstappen die in de
beleidsregel zijn uiteengezet. In deze invulinstructie beschrijft de Raad welke informatie hij nodig acht, met het doel om het beoordelingsproces zo efficiënt mogelijk te laten verlopen en nodeloze (administratieve) lasten bij zowel de Raad als de netbeheerders te voorkomen.
De benodigde informatie bestaat uit een door de netbeheerder ingevuld kennisgevingsformulier met de daarbij horende toelichting, waarop met name de financiële kerngegevens van de gerealiseerde investering worden vermeld, en uit alle onderliggende, relevante informatie die nodig is om de investering te kunnen beoordelen. Deze beide categorieën van informatie worden in deze invulinstructie nader uiteengezet, in de hoofdstukken 2 (onderliggende informatie) en 3 (kennisgevingsformulier). Het kennisgevingsformulier dient te worden voorzien van een goedkeurende controleverklaring door een externe accountant.
Bij zeer grote investeringen kan de Raad besluiten de doelmatigheid per gerealiseerd deel van de investering te beoordelen.
De Raad zal vervolgens de financiële gegevens uit het formulier gebruiken voor de berekening van de doelmatige kosten die voor een vergoeding in de transporttarieven in aanmerking komen.
Het kennisgevingsformulier met alle onderliggende, relevante informatie zoals in deze invulinstructie beschreven is een standaard die voor alle netbeheerders van toepassing is. In beginsel is de Raad
voornemens om bij de doelmatigheidsbeoordeling van een investering de hele standaard uit te voeren tenzij niet alle stappen van de beoordeling worden doorlopen. In een dergelijk geval kan de Raad van deze
standaard afwijken om de doelmatigheidsbeoordeling zo efficiënt mogelijk te laten verlopen.
1.3. Planning
2.
ONDERBOUWING INGEVULDE GEGEVENS
2.1. Inleiding
Voor de onderbouwing van de investering dient de Raad te beschikken over de informatiedocumenten uit de tabel in paragraaf 2.2. De strekking van (het samenstel van) deze documenten is dat de Raad zich, met voldoende nauwkeurigheid, een oordeel kan vormen over de gehele vorming of verkrijging van de investering, dus vanaf de beslissing door de netbeheerder om de investering te realiseren tot en met de uiteindelijke realisatie.
In voorkomende gevallen zal de Raad bij zijn beoordeling van de doelmatigheid van de investering gebruik maken van de processtappen die de netbeheerder heeft gevolgd. Om die reden wenst de Raad inzicht in relevante documenten die gedurende het bouwproces zijn opgesteld en verzameld en waaruit beslissingen en handelingen tijdens het proces blijken en niet (uitsluitend) stukken die achteraf zijn opgesteld.
Vanzelfsprekend wordt bij de beoordeling van de doelmatigheid van een investering niet opnieuw de, reeds vastgestelde, noodzaak van die investering beoordeeld, zo deze laatstbedoelde beoordeling al de taak van de Raad is, gegeven de categorie waartoe de investering behoort.
Documenten uit de tabel in paragraaf 2.2 die de netbeheerder reeds bij de beoordeling van de noodzaak aan de Raad heeft opgeleverd, behoeven niet opnieuw te worden opgeleverd, mits de inhoud hiervan niet noemenswaardig is gewijzigd.
Documenten uit de tabel die betrekking hebben op processtappen of omstandigheden die zich niet hebben voorgedaan (bijvoorbeeld: meerwerk) of die behoren bij beoordelingsstappen die de Raad niet (in eerste instantie) uitvoert (bijvoorbeeld: beoordelen aanbestedingsprocedure) behoeven niet (in eerste instantie) te worden opgeleverd.
2.2. Benodigde informatiedocumenten voor de doelmatigheidsbeoordeling
Toets Door netbeheerder aan te
leveren
informatiedocumenten
Toelichting op de inhoud
1. Realisatie van het beoogde doel
Verificatiememorandum Toont met relevante gegevens
(netberekeningen, kaartmateriaal, foto’s, bevestigingen van derden, etc.) aan dat de gerealiseerde investering in alle relevante kenmerken (componenten, aard, omvang, ligging, functionaliteit, belasting, capaciteit, etc.) overeenstemt met de voorgenomen investering waarvan de noodzaak is vastgesteld.
Geeft een adequate omschrijving van eventuele andere doelen die zijn bereikt. Geeft de datum van activering. De datum
van activering dient te worden ondersteund door interne documenten (bijvoorbeeld aan de hand van overdrachtformulieren aan de bedrijfsvoering).
2. Realisatie van de kosten conform
investeringsvoorstel
Toets Door netbeheerder aan te leveren informatiedocumenten Toelichting op de inhoud Gedocumenteerde besluitvorming rondom Definitieve Investeringsbeslissing (FID)
Intern document van de netbeheerder met daarin o.a. de volgende onderwerpen of kenmerken:
Beschrijving van het probleem/knelpunt op een kwantitatieve en toetsbare wijze, inclusief eventuele marktinschattingen. Door de netbeheerder uitgewerkte en
begrote alternatieven voor de oplossing van het probleem/knelpunt.
Begrotingen geven adequaat inzicht in relevante componenten en onderdelen. Begrotingen bevatten zowel interne
contingency (projectonzekerheden) als externe contingency (bijv. a.g.v. vergunningseisen). Alle beschreven contingencies worden nader toegelicht door de netbeheerder.
Begrotingen zijn nader gespecificeerd met het oog op latere verificatie. Begrotingen bevatten prijspeil (datum)
en aannames over prijsontwikkelingen tot en met de realisatie, incl. apart gespecificeerde bouwrente.
Keuze voor de definitieve oplossing is beargumenteerd, inclusief een argumentatie voor de afgevallen alternatieven.
Toets Door netbeheerder aan te leveren informatiedocumenten Toelichting op de inhoud Realisatie Investeringsbedrag (cf. kennisgevings-formulier)
Het gerealiseerde investeringsbedrag, gespecificeerd (analoog aan FID), voorzien van eventuele toelichting per gerealiseerd onderdeel van de investering.
Specificatie van meerwerk en/of minderwerk, voorzien van deugdelijke onderbouwing.
Specificatie en deugdelijke toelichting van afwijkingen groter dan 10% van het begrote investeringsbedrag. Uit aard van de toelichting dient de Raad te kunnen vaststellen dat de afwijking verklaarbaar en aanvaardbaar is.
Aanbestedingsbestek Omschrijving van de aanbestede werkzaamheden en leveringen in een aanvraagbestek.
Gunningdocumenten Inclusief een gemotiveerd en ondertekend gunningbesluit.
3. Aanbestedingsprocedure3
Verklaring gevolgde aanbestedingsprocedure
Inclusief informatie over aard en type van de gevolgde aanbestedingsprocedure.
De redenen voor wel/niet een openbare aanbesteding worden toegelicht. 4. Interne projectprocedure4
Document toelichting op gevolgde procedures
Toelichting op standaard projectprocedures en dat deze gevolgd zijn inclusief bijvoorbeeld een goedkeuring voor het eventuele
meerwerk.
3 Informatie met betrekking tot de aanbestedingsprocedure wordt alleen aangeleverd in geval van een integrale
beoordeling conform vijfde afdeling van de beleidsregel.
4 Informatie met betrekking tot de interne projectprocedure wordt alleen aangeleverd in geval van een integrale
Toets Door netbeheerder aan te leveren
informatiedocumenten
Toelichting op de inhoud
5. Realisatie uit meerwerk Meerwerk memorandum Een acceptatie overeenkomst tussen de aannemer van de werkzaamheden en netbeheerder waarin de netbeheerder de opgeleverde werkzaamheden aanvaardt als uitgevoerd conform aanvraag en tegen overeengekomen prijs.
Specificatie van meerwerkpunten ten opzichte van de FID documentatie resp. het voorstel, met voldoende onderbouwing voor aanleiding en kosten van dit meerwerk. 6. Prijsescalatie Prijsescalatie memorandum Toelichting op evt. meer dan voorziene
prijsescalatie, anders dan vermeld in FID, door de Raad toetsbaar op
marktontwikkelingen.
7. Operationele kosten OPEX memorandum Specificatie en toelichting van de jaarlijkse geprognosticeerde operationele kosten die de netbeheerder na ingebruikneming van de investering verwacht te maken en die voortvloeien uit het gebruik, beheer en onderhoud van die investering. Deze toelichting omvat mede de grondslagen en berekeningen voor de schatting van deze operationele kosten.
3.
INVULINSTRUCTIE
De invulmodule bestaat uit een MS Excel bestand met de volgende tabellen: - Tabel 1 – Adresgegevens
- Tabel 2 – Financiële gegevens - Tabel 3 – Operationele kosten
- Tabel 4 – Toelichting financiële gegevens
Bij het invullen van de tabellen in het kennisgevingsformulier dient deze invulinstructie te worden gevolgd.
3.1. Algemene richtlijnen en opmerkingen
Deze invulmodule dient te worden ingevuld met inachtneming van de relevante Regulatorische Accountingregels (hierna: RAR)5
tot zover deze voor de netbeheerder door de Raad zijn vastgesteld. In het kennisgevingsformulier dienen de financiële gegevens nominaal te worden aangeleverd. Er dient dus geen rekening te worden gehouden met (verwachte) inflatie.
De opzet en de in het model aangebrachte formules en koppelingen mogen niet worden gewijzigd. Alleen de groen gekleurde cellen dienen te worden ingevuld.
3.2. Tabel 1 – Adresgegevens
Op dit blad vult u de naam, het adres en de standplaats van de onderneming in. Voorts dient u de
contactgegevens te vermelden van de persoon die door de Raad kan worden benaderd voor eventuele vragen. Algemene gegevens van de investering (naam project, nummer besluit noodzakelijkheidbeoordeling, etc.) worden in deze tabel ingevuld. De naam van het project dient overeen te komen met de naam uit het noodzakelijkheidbesluit zoals reeds genomen door de Raad (voor de regionale netbeheerders) of de Minister (voor de landelijke netbeheerders).
3.3. Tabel 2 – Financiële gegevens Activering
5 Voor de landelijke netbeheerder elektriciteit geldt RAR TenneT 2007/2008, vastgesteld in september 2009. Voor de
Hier vult u het jaar en het nummer van de maand in (genoteerd als een cijfer) waarin de investering is geactiveerd. Daarnaast vult u de startdatum van afschrijven in (zie ook de RAR).
Activaklasse of categorie
Hier vult u activaklasse of activacategorie conform de geldende RAR. Activasoort
Hier vult u de soorten activa waaruit de investering is opgebouwd. Verschillende soorten activa zijn in de RAR beschreven.
Afschrijvingstermijn
Hier vult u per soort actief de afschrijvingstermijn conform de RAR. Voor een aantal activa componenten kan de netbeheerder een afschrijvingstermijn kiezen binnen de bandbreedte die de RAR hiervoor biedt.
Investeringsbedrag
Hier vult u het bedrag aan investering in, ingedeeld naar de vaste activa componenten zoals gedefinieerd in bijlage I van de RAR. Bouwrente wordt toegevoegd overeenkomstig de daarvoor geldende bepalingen uit de RAR. De bedragen dienen in euro’s te worden ingevuld.
De investeringen dienen te voldoen aan de activeringscriteria die zijn opgenomen in de RAR dan wel in de externe verslagleggingsregels.
Naar de mening van de Raad kunnen, in beginsel, kosten betrouwbaar worden vastgesteld indien de aan die kosten onderliggende prestatie(s) zijn gerealiseerd ten tijde van het indienen van de invulmodule. Hieronder verstaat de Raad dat de desbetreffende investeringen (c.q. componenten daarvan) inhoudelijk zijn afgerond en door netbeheerder in gebruik zijn genomen. Bovendien dienen de betreffende kosten te zijn geboekt in de financiële administratie van de netbeheerder en dienen deze te zijn gebaseerd op facturen of andere,
relevante, onderliggende documentatie.
– voldoen aan de criteria voor activering, dienen bij de toelichting van het kennisgevingsformulier door de netbeheerder specifiek te worden toegelicht en uiteengezet.
Bouwrente
Hier vult het bedrag aan bouwrente in.
3.4. Tabel 3 – Operationele kosten
De netbeheerder vult hier de geprognosticeerde jaarlijkse operationele kosten die de netbeheerder na ingebruikneming van de investering verwacht te maken en die voortvloeien uit het gebruik, beheer en onderhoud van die investering.
De indeling van de operationele kosten dient overeen te stemmen met de categorie-indeling zoals vastgelegd in de RAR.
Als bijlage bij het kennisgevingsformulier levert de netbeheerder een specificatie en toelichting van de jaarlijkse geprognosticeerde operationele kosten die de netbeheerder na ingebruikneming van de investering verwacht te maken. Dit is reeds toegelicht in paragraaf 2.2.
3.5. Tabel 4 – Toelichting financiële gegevens
4.
AUDITINSTRUCTIE
4.1. Inleiding
In deze auditinstructie wordt uiteengezet welke vereisten gelden bij de planning en de uitvoering van de werkzaamheden door de accountant van de netbeheerder en op welke wijze over de uitkomsten van deze werkzaamheden dient te worden gerapporteerd.
4.2. Scope
Er is sprake van een controle-opdracht. De accountant dient een redelijke mate van zekerheid te verschaffen dat de gecontroleerde informatie geen onjuistheden van materieel belang bevat. De controle van de
aangeleverde gegevens dient te worden uitgevoerd in overeenstemming met de door het NIVRA uitgevaardigde Nadere Voorschriften Controle- en overige standaarden (hierna: NV COS).
4.3. Controleobject
Het controleobject betreft de tabellen 2 en 4 van het kennisgevingsformulier dat de netbeheerder bij de Raad heeft ingediend. Het formulier dient te worden ingevuld door de netbeheerder en onderbouwd met de informatiedocumenten uit paragraaf 2.2 van deze invulinstructie. De af te geven controleverklaring heeft betrekking op de in het formulier opgenomen financiële gegevens (tabel 2) en de daarbij horende toelichting (tabel 4) gezamenlijk. De accountant betrekt de informatiedocumenten als omschreven in paragraaf 2.2 van de invulinstructie bij zijn controlewerkzaamheden, maar geeft daarbij geen controleverklaring af.
Alle gecontroleerde gegevens en toelichtingen dienen gewaarmerkt bij de afgegeven controleverklaring te worden gevoegd.
4.4. Doelstelling en werkzaamheden controle
1) het totale investeringsbedrag en de bedragen per vaste activa component juist zijn vastgesteld en dat de criteria voor activering en kostenbepaling, zoals beschreven in paragraaf 3.3 van de invulinstructie, juist zijn toegepast;
2) de maand van activering van de investering juist is vastgesteld en dat dit moment is gelegen in het opgegeven investeringsjaar;
3) de toelichting op adequate en toereikende wijze inzicht geeft in de samenstelling van de verantwoorde financiële gegevens, inclusief de door de netbeheerders gehanteerde berekeningswijze, uitgangspunten en grondslagen;
4) de informatie als bedoeld in bovenstaande onderdelen 1 en 2 aansluiten op de financiële administratie van de netbeheerder.
4.5. Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid (materialiteit)
Ter realisering van de vereiste redelijke mate van zekerheid dient de accountant een betrouwbaarheidsniveau van tenminste 95% met betrekking tot zijn oordeel te hanteren. De door de accountant te hanteren
nauwkeurigheid (materialiteit) wordt gesteld op 2% van het totaalbedrag van de investering (tab 2). Controle op juiste toewijzing van totale investering per component vindt plaats middels een
plausibliteitscontrole. De hiervoor te hanteren nauwkeurigheid per component (deelcategorie) wordt (eveneens) gesteld op 2% van het totaalbedrag van de investering.
4.6. Rapportage
5.
MODEL CONTROLEVERKLARING
Aan: Opdrachtgever
CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT
Opdracht
Wij hebben het bijgevoegde en door ons gewaarmerkte “Kennisgevingsformulier” (hierna: formulier) met betrekking tot de door ... (naam entiteit) te ... (statutaire vestigingsplaats) in … (jaar) gerealiseerde en geactiveerde investering (projectnaam) gecontroleerd. Dit formulier bestaat uit drie tabellen en een toelichting.
Verantwoordelijkheid van het bestuur
Het bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opstellen van het formulier, in overeenstemming met de Regulatorische Accounting Regels (hierna: RAR) en de Invul- en auditinstructie Kennisgevingsformulier van de Energiekamer van de Nederlandse Mededingingsautoriteit (hierna: de Raad). Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van het overzicht mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountant
Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over het formulier en de onderliggende informatiedocumenten. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en datwij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat het formulier geen afwijkingen van materieel belang bevat.
Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in het formulier. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat het overzicht een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.
Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van het overzicht door de entiteit, gericht op het opzetten van
Beperking in gebruik en verspreidingskring
Dit formulier met betrekking tot de door ... (naam entiteit) te ... (statutaire vestigingsplaats) in … (jaar) gerealiseerde en geactiveerde investering (projectnaam) en onze controleverklaring daarbij zijn uitsluitend geschikt voor gebruik door de Raad voor het toezicht in het kader van de Elektriciteitswet 1998 en kunnen derhalve niet voor andere doeleinden worden gebruikt.
Plaats, datum
Naam accountantspraktijk
Naam accountant en ondertekening met die naam
