Waar gaat Heffing Vennootschapsbelasting over?
Heffing Vennootschapsbelastingn (VPB)
De VPB is een belasting die wordt geheven over de winst van ondernemingen.
Voor een zeer groot aantal activiteiten van de gemeente Noardeast-Fryslân geldt dat niet voldaan wordt aan de ondernemingscriteria en dat deze niet belasting- en aangifteplichtig zijn voor de VPB. Er is ofwel sprake van het aanbieden van een “collectief goed” (geen deelname economische verkeer), “normaal vermogens-beheer” of van “structureel verlieslatende activiteiten”.
De gemeente doet alleen aangifte voor haar belaste activiteiten in het kader van de verkoop afvalstromen en het grondbedrijf. De afvalstromen met een opbrengst worden belast op basis van landelijke afspraken met een winstopslag van 1% van de omzet, waarbij er geen kosten kunnen worden toegerekend. Alleen de af-valstromen waarbij de gemeente risicodragend is voor de verkoop van grondstoffen worden belast.
Voor het grondbedrijf is over 2016 van de voormalige gemeenten, Dongeradeel, Ferwerderadiel en Kollu-merland een openingsbalansberekening opgesteld. Deze openingsbalans en fiscale systematiek van winst-berekening vormt de basis voor de jaren 2017 en verder. Bij de voormalig gemeente Dongeradeel was spra-ke van een belast grondbedrijf, terwijl dit niet het geval was bij de voormalig gemeenten Kollumerland en Ferwerderadiel. Als gevolg van de gemeentelijke fusie wordt het gehele grondbedrijf van de gemeente Noardeast-Fryslân vennootschapsbelastingplichtig en zal het ‘oude’ grondbedrijf van de voormalig gemeen-ten Kollumerland en Ferwerderadiel de vpb-belaste sfeer in gaan. Vanwege deze sfeerovergang is afstem-ming gezocht met de Belastingdienst, aangezien er een fiscale waardering dient plaats te vinden over de in te brengen grondexploitaties.
Op dit moment is er nog geen VPB-last voor de gemeente Noardeast-Fryslân over 2019 te bepalen. Op ba-sis van het meerjarenperspectief vanuit de voormalige gemeente Dongeradeel is het te betalen bedrag aan VPB op het resultaat behaald met de grondexploitaties over 2019 naar verwachting echter beperkt. Uiteraard kunnen de daadwerkelijke uitkomsten in de toekomst verschillen door mutaties in de grondexploitatie.
Overzicht baten en lasten 2019
Onderwerpen
(bedragen x € 1.000) Primitieve
begroting
Begroting na wijziging
Jaar-rekening
Saldo
Baten
Vennootschapsbelasting (VPB) 0 0 0 0
Totaal baten 0 0 0 0
Lasten
Vennootschapsbelasting (VPB) -4 -4 0 4
Totaal lasten -4 -4 0 4
Resultaat -4 -4 0 4
Toelichting op de verschillen (I)= Incidenteel (S)= Structureel
Onderwerpen I of S Bedragen
x € 1.000 Baten
Lasten 4
Vennootschapsbelasting (VPB) 4
Er was €4.000 geraamd aan belastingplicht. De belas-tingplicht over 2019 is echter nog niet te bepalen maar zal naar verwachting beperkt zijn.
4
Totaal resultaat 4
Onvoorzien
Waar gaat Onvoorzien over?
Onvoorzien
Op grond van het besluit begroting en verantwoording worden de gereserveerde middelen voor structureel onvoorzien apart zichtbaar gemaakt in de begroting.
Mutaties in de reserves
Op grond van het besluit begroting en verantwoording worden de mutaties in de algemene- en bestem-mingsreserves apart zichtbaar gemaakt in de begroting.
De mutaties in de reserves die een relatie hebben met een specifiek programma zijn opgenomen onder het desbetreffende programma zodat per programma een resultaat voor en na bestemming zichtbaar is.
Onder algemene dekkingsmiddelen en onvoorzien vinden rentetoevoegingen plaats aan de algemene reser-ve en de reserreser-ve bouwgrondexploitatie.
Overzicht baten en lasten 2019
Onderwerpen
(bedragen x € 1.000) Primitieve
begroting
Begroting na wijziging
Jaar-rekening
Saldo
Baten
Onvoorzien 0 0 0 0
Totaal baten 0 0 0 0
Lasten
Onvoorzien -94 -14 0 14
Totaal lasten -94 -14 0 14
Resultaat -94 -14 0 14
Toelichting op de verschillen (I)= Incidenteel (S)= Structureel
Onderwerpen I of S Bedragen
x € 1.000
Baten 0
Lasten 14
Onvoorzien 14
Verschillen kleiner dan € 50.000 I 14
Totaal resultaat 14
Rekeningresultaat
Recapitulatie
Het werkelijke nadelige rekeningresultaat bedraagt € 4.127.791.
Resultaatanalyse
Omschrijving Begroting
na wijziging (x € 1.000)
Werkelijk (x € 1.000)
Saldo (x € 1.000)
Programma’s -8.507 -2.688 5.818
Dekkingsmiddelen, onvoorzien 0 0 0
Resultaat voor bestemming -8.507 -2.688 5.818
Mutaties in reserves 2.385 -1.439 -3.824
Resultaat jaarrekening 2019 (nadelig) -6.122 -4.128 1.994
De belangrijkste afwijkingen tussen de bijgestelde begroting en de realisatie zijn in onderstaande tabel op-genomen.
Omschrijving (op hoofdlijnen) Bedrag
(x € 1.000) += meevaller -= tegenvaller Programma 1
• Bestuur: Burgemeester en wethouders: Betreft voorziening wachtgeld waar een stor-ting moet plaatsvinden. Oorzaken zijn verlaging rekenrente en harmonisatie bereke-ning voorziebereke-ning voormalige gemeenten.
-1.296
Programma 2
• Onderwijshuisvesting en –kansenbeleid: Er is minder uitgegeven voor de bouw van het Kindcentrum dan geraamd voor 2019. Het restant van de kosten zal in 2020 uitge-geven worden.
1.408
• Algemene reserve: Onttrekking werkelijke kosten onderwijshuisvesting -1.682
• Reserve onderwijshuisvesting: Extra inzet onderwijshuisvesting -132 Programma 3
• WMO: De gelden voor ambulante begeleiding van de doelgroep maatschappelijke op-vang en vrouwenopop-vang zijn met ingang van 2015 overgeheveld van de centrumge-meenten naar de lokale gecentrumge-meenten. Dit levert aan de batenkant een voordeel op van ongeveer € 173.000. Tegenover deze baten staan in de praktijk ongeveer gelijke kos-ten voor begeleiding.
173
• WMO: Door de inzet van een expertiseteam is kritischer gekeken naar de instroom in Beschermd Wonen. Dit heeft geleid tot een daling aan verstrekkingen ten opzichte van begroot (op basis van het tekort in 2018) van ongeveer € 160.000.
160
• WMO: Er zijn in 2019 minder vreemdelingen gehuisvest dan begroot. De kosten voor de inzet van maatschappelijke begeleiding zijn hierdoor ongeveer € 115.000 lager uit-gevallen dan begroot.
115
• WMO: De richtlijnen voor PGB verstrekkingen zijn aangescherpt, met als gevolg een verschuiving naar zorg in natura. De uitgaven voor PGB zijn daardoor ongeveer
€ 168.000 lager en die van Wmo begeleiding € 512.000 hoger, mede doordat sprake is van een autonome groei in cliëntenaantallen.
-752
• WMO: In 2019 is een sterke afname van het bestand geweest, met hierdoor een posi-tief effect van € 823.000 op de BUIG uitgaven.
823
• Inkomensondersteuning: De definitieve beschikking BUIG 2019 valt € 356.000 lager uit dan de nadere voorlopige beschikking BUIG.
-356
Omschrijving (op hoofdlijnen) Bedrag (x € 1.000) += meevaller -= tegenvaller
• Inkomensondersteuning: Enerzijds is de doelgroep kleiner, maar ook is de regeling collectieve ziektekostenverzekering financieel minder aantrekkelijk geworden.
Hier-door daalt het gebruik, wat een positief financieel effect heeft van € 184.000. 184
• Participatie: In de algemene uitkering wordt rekening gehouden met bepaalde maat-staven voor deze taak. NEF hanteert hierbij de werkelijke aantallen. Hierdoor ontstaat een verschil in de berekening van de bijdrage aan NEF van € 227.000. Dit wordt
ko-mend jaar nader afgestemd. -227
• Gezondheid: De lasten veiligheid, jeugdreclassering en opvang jeugd 18-vallen € 327.000 hoger uit dan begroot, doordat in 2019 definitieve afrekeningen zijn ontvan-gen over 2018. Afrekening vindt plaats op basis daadwerkelijk verbruik en het gebruik
in 2018 was hogere dan het geraamde bedrag dat in 2018 als voorschot is betaald. -327
• Jeugdwet: Bij de tweede tussenrapportage 2019 heeft een bijstelling van de begroting plaatsgevonden van € 510.000, betreft verwachte terugloop in kosten en aantal lopen-de voorzieningen persoonsgebonlopen-den budgetten en zorg in natura. Op basis van 80%
van de beschikbare productieverantwoordingen van zorgaanbieders over 2019 is dit
beeld iets positiever. 471
• Onderwijs: De verkoop van Fokkema’s Pleats leidt tot een eenmalig voordeel van
af-gerond €175.000 175
• Onderwijs: Door omvorming peuterspeelzaalwerk naar kinderopvang per 2018 zijn de
kosten voor peuteropvang lager. 160
Programma 4
• Recreatie en toerisme: In 2019 is van heffingssystematiek van toeristenbelasting ge-wijzigd. Van forfaitair (vast bedrag) naar het werkelijk aantal overnachtingen per jaar.
Dit leidt tot een hogere opbrengst.
116
Programma 5
• Ruimtelijke ontwikkeling / ruimtelijke kwaliteit: De baten voor de grondexploitatie zijn
op rekeningsbasis € 882.000. 882
Programma 6
• Beheer openbare ruimte: Lagere afschrijvingslasten: In 2018 is een aantal investe-ringen, waaronder de gementelijke bijdrage voor het project Sud Ie, doorgeschoven naar 2019. Hierdoor zouden ook de daarbijbehorende afschrijvingslasten doorgescho-ven moeten worden. Dit is niet in de verantwoordingsrapportages verwerkt waardoor
er bij de jaarrekening sprake is van een vrijval aan afschrijvingslasten. 172
• Beheer en onderhoud sportvelden en gebouwen: Gebouwen en gronden zonder be-stemming:-afwaardering gronden: in 2019 heeft er een(wettelijk verplichte) toets plaatsgevonden op de marktwaarde van deze gronden tegen de geldende bestem-ming op het moment van de marktwaardetoets. Voor een zestal stukken grond heeft dat geleid tot een verplichte afwaardering van deze gronden. Er wordt een agrarische waarde van € 4,50 per m2 aangehouden. Voor een specificatie wordt verwezen naar
de paragraaf grondbeleid. -333
• Op basis van het BBV dienen uren toegerekend te worden aan investeringen die de gemeente doet. In de begroting was hier voor een bedrag van € 540.000 rekening mee gehouden. In werkelijkheid is € 964.165 toegerekend aan de investeringen, dit le-vert een voordeel op voor de exploitatie van € 424.165. Deze uren werden op begro-tingsbasis grotendeels toegerekend aan product 601 Beheer openbare ruimte.
Daar-door ontstaat hier nu een voordeel van € 353.000. 353
Programma 99 – Algemiene dekkingsmiddels
• Algemene Uitkering: Decembercirculaire 959
• Overige algemene dekkingsmiddelen: Algemene baten en lasten: Gedeeltelijk vrijval voorziening dubieuze debiteuren SoZa.
362
Omschrijving (op hoofdlijnen) Bedrag (x € 1.000) += meevaller -= tegenvaller
• Algemene baten en lasten: BTW-afrekening WMO 2012-2016 na suppletie aangifte 218
• Algemene baten en lasten: opboeken dubieuze debiteuren -279
• AR: Diverse opheffingen bestemmingsreserves conform besluit perspectiefnota 2020 -2.863
• Diverse reserves: opheffen diverse bestemmingsreserves conform besluit perspectief-nota 2020
2.863
Overig
• Verschillen kleiner dan € 100.000 651
Saldo resultaat ten opzichte van de begroting na bestemming 1.994