Bevoegd gezag
Financieel contactpersoon: Mevr. W. Cleijne
BRIN-nummers: 00TM Hendrik Pierson College Zetten VO 07OZ Dr. Lammerts van Buerenschool PO 17IM Over Betuwe College VO
Scholengroep Over- en Midden-Betuwe bestaat uit 4 scholen in de sector VO en 1 school in de sector PO.
Sector VO
00TM Hendrik Pierson College Zetten Mammoetstr 1-3, 6671 DL Zetten Postbus 2, 6670 AA Zetten T 0488 - 45 15 44
E administratie@hpcnet.nl W www.hendrikpiersoncollege.nl
17IM 00/04 Over Betuwe College Bemmel Locatie Heister: De Heister 1, 6681 CV Bemmel T 0481 - 47 05 55
Locatie Essenpas: Drieske 4, 6681 CX Bemmel T 0481 – 47 02 90
Postbus 19, 6680 AA Bemmel E bemmel@overbetuwecollege.nl W www.overbetuwecollege.nl
17IM 01/05 Over Betuwe College Elst Van der Duyn van Maasdamstraat 25, 6661 ZR Elst
Mozartstraat 12, 6661 BL Elst Postbus 19, 6680 AA Bemmel T 0481 - 36 65 55
E elst@overbetuwecollege.nl W www.overbetuwecollege.nl
17IM 02 Over Betuwe College Huissen Julianastraat 17, 6851 KJ Huissen
Postbus 5, 6850 AA Huissen T 026 - 326 32 22
E huissen@overbetuwecollege.nl W www.overbetuwecollege.nl
Sector PO
07OZ Basisschool Dr. Lammerts van Buerenschool H. Piersonstraat 23, 6671 CK Zetten
T 0488 - 45 15 69 E info@lvbueren.nl W www.lvbueren.nl
2019
STICHTING CHRISTELIJK ONDERWIJS
OVER- EN MIDDEN-BETUWE
adviseurs • accountants
Vertrouwelijk
Aan het college van bestuur en leden van de raad van toezicht van
Stichting Christelijk Onderwijs
Meander 261 Postbus 9221 6800 KB Arnhem (088) 236 7261
Over- en Midden-Betuwe
T.a.v. mevrouw dr. I.M. van Eekelen Postbus 19
6680 AA SEMMEL
kenmerk
661036943/MV/727
onderwerp
Accountantsverslag 2019
behandeld door
M. Vink RA
Geachte mevrouw Van Eekelen en leden van de raad van toezicht,
e-mail Audit@Flynth.nl
datum
9juni2020
Onlangs hebben wij de jaarrekeningcontrole over het boekjaar 2019 afgerond. In dit accountantsverslag hebben wij het genoegen u de resultaten van onze controle te rapporteren.
Wij hebben het accountantsverslag opgesteld voor het college van bestuur en de raad van toezicht van Stichting Christelijk Onderwijs Over- en Midden-Betuwe (hierna te noemen SGOMB). Dit accountantsverslag gaat in op de uitgevoerde controle, de reikwijdte van de opdracht, de controleverklaring en de belangrijkste controlebevindingen.
Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor gebruik door de raad van toezicht en het college van bestuur en mag, zonder onze toestemming, niet voor andere doeleinden warden gebruikt. Waar mogelijk gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen voor
verbetering.
De inhoud van deze rapportage hebben wij in de vergadering met de auditcommissie, college van bestuur en de directeur bestuursbureau op 28 mei 2020 nader toegelicht.
Wij spreken onze dank en waardering uit voor de prettige en constructieve medewerking die wij tijdens de werkzaamheden van u en uw medewerkers hebben ontvangen.
INHOUD
1. Samenvatting ... ... ... ... ... ... 4
2. De jaarrekening ... ... ... ... .. ... ... . 5
2.1 Uw resultaat ... ... ... ... 5
2.2 Ontwikkeling kengetallen ... .... .... ... . 7
2.3 Aandacht voor enkele jaarrekeningposten ... ... ... ... . 9
2.3.1 Belangrijke schattingen en onzekerheden .. ... ... ... .... .... ... 9
2.3.2 Overige bevinding ... ... ... ... 10
2.3.3 Materialiteit en controleverschillen ... .... ... ... ... ... 11
3. Uitkomsten controle Rechtmatigheid ... .... ... ... ... ... ... 12
4. Naleving wet- en regelgeving ... ... 14
5. Administratieve organisatie en interne beheersing ... ... ... ... ... ... 15
Bijlage 1: Formele aspecten van de controle ... .... ... .... .. .... 19
Bijlage 2: Actualiteiten die uw aandacht verdienen ... ... 22
1. SRMENVRTTING
STREKKING CONTROLEVERKLARING
• Wij hebben een goedkeurend oordeel verstrekt bij de jaarrekening 2019.
• De jaarrekening geeft een getrouw beeld en voldoet aan de
rechtmatigheidseisen.
• Het bestuursverslag voldoet aan de eisen en is verenigbaar met de
In 2019 is een resultaat behaald van ruim 1,3 miljoen euro positief en komt daarmee ruim 1 miljoen euro hoger uit dan begroot.
Uw financiele positie is van goed niveau en ligt boven de
sectorgemiddelden
De Corona-crisis raakt oak SGOMB . Het onderwijs wordt momenteel op afstand gegeven. Naar verwachting zijn de financiele gevolgen gering en komt de continu"iteit van de
organisatie niet in gevaar.
Het aantal leerlingen laat de 1111111
afgelopen jaren een dalende 1111' tendens zien. Voor de komende paar jaar is de verwachting dat deze daling zich voortzet waarna deze op middellange termijn zal stabiliseren.
adviseurs "accountants
RELEVANTE BEVINDINGEN
In de jaarrekening 2019 is een
stelselwijziging verwerkt met betrekking tot het verwerken van
investeringssubsidies.
• In 2019 is sprake geweest van niet materieel foutherstel. Hierdoor is sprake van een positief resultaat effect van 183.000 euro.
Wij vragen uw aandacht voor uw eigen verantwoordelijkheid voor het vaststellen van de kostendekkendheid van de detacheringen.
• Er bestaat een interpretatieverschil op het gebied van naleving van de Europese aanbestedingsregels ten aanzien van een afgesloten contract voor onbepaalde tijd.
Wij hebben geen aanwijzingen voor overtreding van wet- en regelgeving.
• Geen sprake van niet gecorrigeerde controleverschillen.
BELANGRIJKSTE ONTWIKKELINGEN
•
In 2019 zijn convenantsmiddelen toegekend aan de sector van circa 460 miljoen euro. Deze middelen moeten in de baten genomen warden.
De personeelslasten die gepaard gaan met deze middelen zullen pas in 2020 ingezet warden.
Op 1 januari 2020 is de Wet
normalisering rechtspositie ambtenaren (Wnra) in werking getreden.
Het nieuwe bekostigingsmodel zal per 1 januari 2022 (VO) warden ingevoerd.
Vanaf 2021 krijgt de medezeggenschapsraad
instemmingsrecht op de hoofdlijnen van de begroting.
I
2. DEJRRRREKENING
2.1 UW RESULTRAT
In 2019 heeft uw stichting een resultaat gerealiseerd van 1.353.271 euro positief terwijl in 2018 een resultaat van 1.154.183 euro gerealiseerd werd. Het resultaat is 1.093.871 euro hoger dan in de begroting voor 2019 was geprognosticeerd. Wij merken op dat het resultaat 2019 in positieve zin bernvloed wordt door enerzijds het effect van de doorgevoerde
stelselwijzing (183.000 euro) en anderzijds doordat in 2019 een vordering is opgenomen op het UWI/ in verband met in het verleden betaalde transitievergoedingen (104.000 euro).
lndien deze posten buiten beschouwing worden gelaten dan komt het resultaat bijna 300.000 euro lager uit.
Onderstaand ziet u een analyse van de belangrijkste verschillen in de resultaatontwikkeling ten opzichte van voorgaand jaar:
• Een toename van de rijksbijdrage met circa 63.000 euro. Deze toename kan enerzijds worden verklaard door de aanhoudende daling van het aantal leerlingen, wat een negatief effect heeft en anderzijds door een incidenteel aanvullende bekostiging ten bedrage van 655.000 euro, welke in december 2019 is ontvangen.
• Een toename van de overige overheidsbijdragen met circa 140.000 euro. Deze toename kan bijna in zijn geheel worden verklaard door de vrijval van de investeringssubsidies (niet materieel foutherstel).
• De huisvestingslasten zijn met circa 130.000 euro afgenomen door lagere onderhoudskosten. Dit kan met name worden verklaard door relatief veel onderhoudskosten in 2018.
De overige posten laten een redelijk stabiel beeld zien ten opzichte van voorgaand jaar.
Voor een uitgebreide analyse van het resultaat verwijzen wij graag naar hoofdstuk vijf van het jaarverslag. In onderstaande grafiek ziet u de resultaatontwikkeling van de afgelopen jaren en de prognose voor de komende jaren. De intentie is om de forse overschotten, die de afgelopen jaren zijn gerealiseerd, in te zetten en meer te investeren in het onderwijs.
Hierdoor zal de vermogenspositie van SGOMB afnemen. Echter zal dit er niet toe leiden dat de vermogenspositie in gevaar zal komen.
Resultaatontwikkeling
2.500.000 2.000.000 1.500.000
1.000.000 500.000
0
tl7~ 24
-500.000
-1.000.000
- Resultaat - Begroting
Bron: data.duo.nl en de meerjarenbegroting 2020-2024
adviseurs • accountants
In onderstaande grafiek ziet u het verloop van de leerlingaantallen van de afgelopen jaren en de verwachting voor de komende jaren. Hieruit blijkt dat na een jarenlange dalende tendens vanaf 2021 het aantal leerlingen zich zal stabiliseren. Inherent aan de daling van het aantal leerlingen daalt navenant ook de formatie hetgeen een logische ontwikkeling is.
Ontwikkeling leerlingenaantallen & formatie
4700 4600 4500
~ 4400
~ 4300
C:
~ 4200
C:
~ 4100 i: 4000 C:
QI
~ 3900 3800 3700 3600
2017 2018 2019 2020 2021
- Leerlingen - Formatie (fte)
Bron: data.duo.nl en de meerjarenbegroting 2020-2024
2022
420 410 400 390 380
QI
370 -~
360
E
0LI..
350 340 330 320 310
2.2 ONTWIKKHING KENGETALLEN
Kengetal 2019 2018 Benchmark Signaleringswaarden
Solvabiliteit 2 ( eigen vermogen +
76,54% 69,55% 66,00% <30%
voorzieningen)/totale passiva * 100%
Weerstandsvermogen
(eigen vermogen/totale baten) * 28,49% 24,79% 26,06% <5%
100%
Liquiditeit
<0,75 (vlottende activa/kortlopende 3,30 2,48 2,45
schulden)
Huisvestingsratio (huisvestingslasten +
6,18% 6,70% 7% >10%
afschrijvingen gebouwen en terreinen)/totale lasten)
Rentabiliteit 3-jarig <0%
(resultaat/totale baten) 3,39% 2,86% 0,1% 2-jarig < -5%
1-jarig <-10%
Verhouding personele lasten
80,51% 80,21% 79,04% n.v.t.
(personele lasten/totale lasten)
In bovenstaande tabel hebben we de ontwikkelingen van de kengetallen uiteengezet over de jaren 2019 en 2018. Door het positieve resultaat in 2019 zijn de kengetallen in brede zin toegenomen.
Daarnaast zijn ook de benchmarkgegevens opgenomen van besturen met een vergelijkbare omvang op basis van het aantal scholen. De benchmarkgegevens zijn berekend op basis van de gemiddelden van de kengetallen uit de databestanden van DUO (SSG4). De kengetallen van de stichting zijn gemiddeld beter dan vergelijkbare besturen.
Verder zijn in dit overzicht de signaleringsgrenzen opgenomen zoals de lnspectie van het Onderwijs deze hanteert bij het beoordelen van de financiele positie van
onderwijsinstellingen. De kengetallen van de stichting liggen ruim boven deze
signaleringswaarden. De vermogenspositie van SGOMB kan als sterk worden gedefinieerd.
advlseurs • accountants
GRAFISCHE WEERGAVE REALISATIE TEN OPZICHTE VAN BENCHMARK
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
solvabiliteit weerstandsvermogen % personeelslasten huisvestingsratio
• 2019 • 2018 • benchmark 2018 II signaleringswaarden
3,50 3,00 2,50 2,00 1,50 1,00 0,50 0,00
• 2019
liquiditeit
2018
• benchmark 2018 II signaleringswaarde
TOELICHTING OP UW FINANCIELE POSITIE
4%
4%
3%
3%
2%
2%
1%
1%
0%
rentabiliteit
• 2019 • 2018 • benchmark 2018
De financiele positie van SGOMB is gezond. De begrote negatieve resultaten in de aankomende jaren geven geen ander beeld over de financiele positie van de stichting.
:--~,..--
• • -~1 ,- ....2.3 AANOACHT VOOR ENKELE JAARREKENINGPOSTEN 2.3.1 BELANGRIJKE SCHRTTINGEN EN ONZEKERHEOEN
In de jaarrekening komen een aantal posten voor waarbij de waardering in belangrijke mate wordt bernvloed door managementinschattingen (bijvoorbeeld afschrijvingen, voorzieningen en reserveringen onder de kortlopende schulden). Bepaalde schattingen zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en de waarschijnlijkheid dat toekomstige gebeurtenissen significant afwijken van de verwachtingen van het management van de instelling. Deze managementinschattingen moeten tot stand komen op basis van heldere, eventueel door externe deskundige bepaalde uitgangspunten. Oak moeten deze
uitgangspunten consistent warden toegepast.
Voorziening lnschatting voorziening
Krap Neutraal
Groot onderhoud
....
Levensfasebewust beleid
- ....
Spaarverlof
- ....
Jubilea
- ...
WW verplichting
- ....
Langdurig ziekte
- ...
-Vordering U\/IN transitievergoedingen
....
-Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van onze controle hebben wij de aanvaardbaarheid van de schattingen beoordeeld. In het hierboven opgenomen overzicht hebben wij, van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt, grafisch weergegeven op welke wijze wij de door het
management gebruikte mate van prudentie inschalen. De schaal is daarbij van links naar rechts ingedeeld van krap naar ruim met de classificatie 'neutraal' in het midden.
Grootonderhoud (2019: 1.167.000.euro)
Ten behoeve van de egalisatie van de kosten voor groat onderhoud beschikt uw stichting over een voorziening groat onderhoud. Voor het VO deel wordt een drempel bedrag gehanteerd van 100.000 euro. Wij achten de voorziening toereikend.
Wei zien wij dat in 2019 groat onderhoud is uitgevoerd, waarbij het de verwachting is dat in 2020 niet opnieuw zal warden gedoteerd. Van u hebben wij begrepen dat de oorzaak van het niet opnieuw doteren is dat u mogelijk van plan bent om groat onderhoud in de toekomst te gaan activeren en vervolgens af te schrijven. Echter, zolang nag geen sprake is van een stelselwijziging dient de voorziening opnieuw voor dit onderhoud te warden gevormd.
Levensfasebewust beleid (2019 911. 000 euro)
In de CAO VO is opgenomen dat medewerkers jaarlijks recht hebben op 50 klokuren verlof, welke naar eigen inzicht kunnen warden ingezet om de duurzame inzetbaarheid te
vergroten. Naast dit basisbudget, bestaat er voor medewerkers van 57 jaar of ouder de mogelijkheid om 120 klokuren extra verlof op te nemen. U heeft conform 2018 een
voorziening voor levensfasebewust beleid gevormd. Op basis van onze controle heeft u het deel voor medewerkers van 57 jaar of ouder toegevoegd aan de voorziening
levensfasebewust beleid. Wij achten deze voorziening toereikend.
Ruim
advlseurs • accountants
Spaarverlof (2019: 208.000 euro)
In de cao zijn afspraken gemaakt om van de mogelijkheid gebruik te maken om spaarverlof op te nemen. Per ultimo 2019 betreft dit 16 personen. U heeft conform 2018 een voorziening voor spaarverlof gevormd. Wij achten deze voorziening toereikend.
Jubi/ea (2019 387.125 euro)
Uw inschattingen van de voorziening voor jubileumverplichtingen is toereikend.
WWverplichting (2019 48.000 euro)
Er is een voorziening getroffen voor toekomstige lasten in het kader van de Boven Wettelijke Werkeloosheidsuitkeringsregeling (BWW). De voorziening is ten opzichte van 2019
afgenomen met circa 55.000 euro. Wij achten deze voorziening toereikend.
Ziekte (2019 0 euro)
U heeft aangegeven dat per 31 december 2019 geen sprake is van zieke medewerkers die naar verwachting geen arbeidsprestatie meer gaan leveren tot aan einde dienstverband.
Derhalve is geen voorziening voor langdurig ziekte opgenomen. Wij achten dit standpunt juist. Wei zien wij dat in 2020 sprake is van medewerkers die naar verwachting langdurig ziek zijn geworden. Wij adviseren u om bij het opstellen van de jaarrekeningcontrole hier rekening mee te houden.
Vordering UWV transitievergoedingen (2019 104. 000 euro)
Werkgevers kunnen compensatie krijgen voor de transitievergoeding die zij na twee jaar aan een zieke werknemer moeten betalen. Deze compensatie kan op zijn vroegst per 1 april 2020 warden aangevraagd en kan oak met terugwerkende kracht tot 1 juli 2015 warden aangevraagd over betaalde transitievergoedingen. Om in aanmerking te komen voor compensatie zal aan diverse administratieve vereisten moeten warden voldaan. Op basis van de door u verrichte analyse over de jaren 2015 tot en met 2019 is een vordering opgenomen van 104.000 euro. Wij kunnen ons verenigen met het stand punt van het management.
2.3.2 OVERIGE BEVINOING
Bij de controle hebben wij geconstateerd dat bij enkele detacheringen (door de
detacherende partij) wordt gerekend met normbedragen om de vergoedingen vast te stellen.
U bent als stichting echter zelf verantwoordelijk om vast te stellen dat de detacheringen minimaal kostendekkend zijn (rechtmatigheid). Wij adviseren u daarom om bij aangaan van een detacheringsovereenkomst vast te stellen dat is voldaan aan de
rechtmatigheidsaspecten. Uit onze controle zijn geen bijzonderheden gebleken.
2.3.3 MRTERIRLITEIT EN CONTROLEVERSCHILLEN
De controle heeft onder andere tot doe! om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als geheel geen afwijking van materieel belang bevat. De materialiteit is de maximale omvang aan afwijkingen die wij nag in de jaarrekening mogen accepteren.
lnformatie is materieel als het weglaten of onjuist weergeven daarvan invloed heeft op de economische beslissing die gebruikers op basis van die jaarrekening nemen.
Als een fout grater is dan deze omvang, dan zal een gebruiker andere beslissingen nemen op basis van de jaarrekening. Daarom moeten wij bij niet-gecorrigeerde afwijkingen boven de materialiteit een ander dan goedkeurend oordeel geven bij de jaarrekening. In het onderwijsaccountantsprotocol is voorgeschreven welke grenzen wij hierbij mogen hanteren. In het geval van specifieke omstandigheden zullen wij deze grenzen lager bijstellen. Voor deze jaarrekeningcontrole hebben wij de volgende materialiteit gehanteerd:
Materialiteit (in euro's) Grondslag
Getrouwheid 797.589 2% van de totale baten of 5% van het balanstotaal Rechtmatigheid 1.145.440 3% van de totale publieke middelen
Rapportagetolerantie 38.181 0, 1 % van de totale publieke middelen rechtmatigheid
De accountant dient op basis van NV COS 450 de ongecorrigeerde verschillen te
communiceren en hiervoor een bevestiging te vragen van de client. Uit onze controle zijn echter geen niet gecorrigeerde controleverschillen gebleken.
adviseurs, accountants
3. UITKDMSTEN CDNTRDLE RECHTMRTIGHEID
In de volgende tabel geven wij een overzicht van de uitkomsten van de door ans uitgevoerde controles op het gebied van rechtmatigheid.
Rechtmatigheidsthema Bevindingen/aanbevelingen Status
Naleving van het kader
Er zijn toereikende procedures ingericht.
v
rechtmatigheid
Afhandelingscorrespondentie Met betrekking tot de jaarrekening 2018 zijn geen
v
voorgaande jaren inhoudelijke opmerkingen gemaakt.
Wij hebben vastgesteld dat de ontvangen G1 subsidies
Rechtmatige besteding juist zijn verantwoord in model G en op een juiste wijze
v
geoormerkte rijkssubsidies zijn verwerkt in de jaarrekening 2019. Wij hebben vastgesteld dat u geen G2 subsidies heeft ontvangen.
Wij hebben vastgesteld dat uw stichting publieke middelen risicomijdend belegt en leent.
Naleving Regeling beleggen, Wij hebben tevens vastgesteld dat uw stichting de
v
lenen en derivaten OCW hoofdlijnen van de AO/I8 voor het beleggen en lenen heeft vastgelegd in een treasury statuut dat voldoet aan de Regeling.
Wij hebben vastgesteld dat het in de jaarrekening
Naleving WNT opgenomen WNT-model in overeenstemming is met de geldende regelgeving en de bezoldiging volledig en juist
v
is verantwoord.
Aanwezigheid verklaring omtrent Wij hebben hierbij geen bijzonderheden geconstateerd.
gedrag (VOG) Wei vragen wij uw aandacht voor het tijdig verkrijgen van
v
VOG's.
Wij hebben een onzekerheid geconstateerd ten aanzien van de overeenkomst met de boekenleverancier. Deze overeenkomst heeft een contractduur van onbepaalde tijd. De vraag is of een contract voor onbepaalde tijd niet in strijd is met de regelgeving. Wij hebben twee juridische standpunten beoordeeld. Beide standpunten laten een tegenstrijdig beeld zien. Aangezien de kosten 2019 lager Naleving van de Europese zijn dan de materialiteitsgrenzen met betrekking tot aanbestedingswetgeving onzekerheden in het kader van rechtmatigheid, heeft
?
deze onzekerheid geen impact op ans oordeel ten aanzien van rechtmatigheid. Wei adviseren wij u om te heroverwegen of in het kader van doelmatigheid en rechtmatigheid dit contract passend is.
Verder hebben wij geen bijzonderheden geconstateerd in het kader van naleving van de Europese
aanbestedingswetgeving.
Beleid voor de nationale Wij hebben vastgesteld dat u een procedure heeft
v
aanbestedingswet opgesteld voor nationale aanbestedingen, die voldoet aan de vereisten.
Rechtmatigheidsthema Bevindingen/aanbevelingen Status
Conclusie Wij hebben geen bevindingen boven de geldende
v
rapportage toleranties geconstateerd.
advlseurs • accountants
4. NALEVING WET- EN REGELGEVING
Wij hebben voldoende kennis van uw organisatie verkregen om een (fraude)risicoanalyse te maken over de naleving van wet- en regelgeving. Hiervoor hebben wij interviews gehouden met management en andere medewerkers, gebruik gemaakt van onze algemene kennis van wet- en regelgeving, data-analyse met betrekking tot significante risico's toegepast en de accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd.
Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij aandacht besteed aan naleving van de volgende wet- en regelgeving:
• De verslaggevingsregels.
• Het wettelijk kader zoals beschreven in het onderwijsaccountantsprotocol.
" De WNT.
Wij hebben daarbij geen aanwijzingen voor overtreding van wet- en regelgeving binnen uw organisatie geconstateerd.
Het management heeft verder aangegeven niet bekend te zijn met (geruchten van) fraude.
De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude en het naleven van wet- en regelgeving berust zowel bij de raad van toezicht en het college van bestuur van de stichting als bij het management. Onze controlewerkzaamheden zijn niet specifiek gericht op het ontdekken van mogelijke onregelmatigheden, waaronder fraude. Als wij hiernaar een specifiek onderzoek hadden ingesteld, hadden we mogelijk kennis
verkregen over aanvullende zaken die wij zouden moeten rapporteren.
Onze controlewerkzaamheden bestaan uit de volgens Standaard 240 en 250 vereiste werkzaamheden, zoals het verzamelen van informatie met het oog op het vaststellen van en reageren op het risico van fraude en het uitvoeren van werkzaamheden gericht op het risico van het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management. Specifieke werkzaamheden zijn onder meer:
• Bespreking met de raad van toezicht en het college van bestuur over het risico van fraude.
• Evaluatie van de impact van de door het management ingevoerde beheersmaatregelen ter beperking van gerdentificeerde fraude risico's.
• Beoordelen van schattingen op vooringenomenheid.
• Toetsen van handmatige journaalposten en overige aanpassingen, met ondersteuning van data-analyse.
• Het evalueren van significant ongebruikelijke transacties.
Wij hebben op basis van de door ans uitgevoerde werkzaamheden geen aanwijzingen voor gevallen van materi~le fraude.
5. RDMINISTRRTIEVE ORGRNISRTIE EN INTERNE BEHEERSING
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij gekeken naar uw administratieve organisatie en de interne beheersing, voor zover dit van belang is voor de controle op de jaarrekening. Op grand van onze werkzaamheden hebben wij geen relevante
tekortkomingen geconstateerd die rechtstreeks invloed hebben op de strekking van onze controleverklaring.
Onze adviespunten hebben wij opgenomen in de managementletter die wij op 19 november 2019 hebben uitgebracht.
Wij constateren dat SGOMB opvolging heeft gegeven aan onze aanbevelingen van voorgaand jaar. Zo heeft u bijvoorbeeld stappen gezet ten aanzien van het voldoen aan de Algemene verordening gegevensbescherming (AVG). Daarnaast zien wij aanscherping van enkele interne beheersingsmaatregelen die een betrouwbare salarisverwerking waarborgen. Wei vragen wij nog uw aandacht voor het tijdig verkrijgen van een geldige Verklaring
Omtrent Gedrag (VOG) alsmede het tijdig doorvoeren van mutaties bij uitdiensttreding van medewerkers als het gaat om de rechten in het betaalpakket.
Overall gezien zijn wij van mening dat de administratieve organisatie en interne beheersing van SGOMB van ruim voldoende niveau is.
advlseurs • accountants
STATUS AANDACHTSGEBIEDEN CONCLUSIE EN AANBEVELING
Personeelsproces
Administratie en verslaglegging
• lnkoop en betalingsproces
Tabel 1: Samenvatting interim-bevindingen
Een groat deel van de administratieve organisatie met betrekking tot de Dr. Lammerts van Bueren school was voorgaand jaar al uitbesteed aan Groenendijk Onderwijsadministratie. In 2019 heeft u besloten om oak de salarisverwerking
aangaande het Voortgezet Onderwijs ender te
aangaande het Voortgezet Onderwijs ender te