– Bien que les immobilisations incorporelles et corporelles soient totalement amorties, Brusoc n’a pas été en mesure de fournir l’inventaire complet des immobilisations corporelles et incorporelles et n’a pas effectué de contrôle physique complet de ses actifs immobilisés à la clôture de l’exercice comptable.
III.10.3. Autres commentaires formulés dans le rapport de contrôle
Les remarques suivantes n’ont pas été reprises dans le rapport sur la certification des comptes, mais ont uniquement été signalées dans le rapport de contrôle transmis par la Cour des comptes à l’organisme et aux ministres concernés.
– La séparation des fonctions entre la préparation des enveloppes de paiement et la gestion de la signalétique des tiers n’est pas respectée en raison du faible nombre de personnes qui composent le service comptable.
– Se référant à l’article 26 de ses statuts coordonnés, qui précise que le mandat des administrateurs est exercé gratuitement et compte tenu du fait qu’aucun frais de représentation ou de voyages ne leur a été octroyé pour 2020, Brusoc n’a pas publié, pour l’exercice 2020, le rapport prévu par les dispositions de l’article 7 de l’or-donnance du 14 décembre 2017.
III.11. Bruxelles Prévention et Sécurité
Bruxelles Prévention et Sécurité (BPS) est un organisme administratif autonome de première catégorie, créé par l’ordonnance du 28 mai 2015(186).
Il est chargé de préparer et d’exécuter les décisions du gouvernement, du ministre-président et du haut fonction-naire, en matière de politique de prévention et de sécurité.
(186) Ordonnance du 28 mai 2015 créant un organisme d’intérêt public centralisant la gestion de la politique de prévention et de sécurité en Région de Bruxelles-Capitale et créant l’École régionale des métiers de la sécurité, de la prévention et du secours – Brusafe.
De limiet van de vastleggingskredieten werd met 91.985 euro overschreden op het programma 1 Kredietenverleningen aan KMO’s en zelfstandigen in het kader van de creatie van economische activiteit op het grondgebied van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest van opdracht 4 Kredietenverleningen.
De limiet van de vastleggings- en van de vereffenings-kredieten werd met 280 euro overschreden op het programma 2 Kredietenverleningen aan KMO’s en zelfstandigen in het kader van « crisiskredieten » van opdracht 4 Kredietenverleningen.
– Hoewel de materiële en de immateriële vaste activa volledig afgeschreven zijn, kon Brusoc geen volledige inventaris van de materiële en de immateriële vaste activa voorleggen en heeft Brusoc bij de afsluiting van het boekjaar geen exhaustieve fysieke controle uitgevoerd van de vaste activa.
III.10.3. Andere commentaar uit het controleverslag De volgende opmerkingen zijn niet opgenomen in het verslag over de certificering van de rekeningen, maar enkel in het controleverslag dat het Rekenhof aan de instelling en de betrokken ministers heeft bezorgd.
– De functiescheiding tussen de voorbereiding van de betalingsenveloppes en het beheer van de gegevens van derden wordt niet in acht genomen omdat de dienst boekhouding maar een beperkte bezetting heeft.
– Onder verwijzing naar artikel 26 van haar gecoör-dineerde statuten, waarin wordt gepreciseerd dat het mandaat van de bestuurders onbezoldigd wordt beoefend, en gelet op het feit dat hen geen representatie- of reiskosten werden toegekend in 2020, heeft Brusoc nagelaten om voor het boekjaar 2020 het verslag te publiceren waarin de bepalingen van artikel 7 van de ordonnantie van 14 december 2017 voorzien.
III.11. Brussel Preventie en Veiligheid
Brussel Preventie en Veiligheid (BPV) is een autonome bestuursinstelling van eerste categorie, opgericht bij de ordonnantie van 28 mei 2015(186).
De instelling is belast met de voorbereiding en uitvoering van de beslissingen van de regering, van de minister-pre-sident en van de hoge ambtenaar met betrekking tot het preventie- en veiligheidsbeleid.
(186) Ordonnantie van 28 mei 2015 tot oprichting van een instelling van openbaar nut waarin het beheer van het preventie- en veiligheids-beleid in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest is samengebracht en tot oprichting van de Gewestelijke School voor de Veiligheids-, Preventie- en Hulpdienstberoepen – Brusafe.
Deloge III.11.1. Présentation du compte général 2020
Les éléments principaux de ce compte sont présentés dans le tableau ci-après.
Montants Comptabilité générale Total du bilan 171.791.846
Résultat comp-table (bénéfice) 48.289.497 Comptabilité budgétaire Total des recettes 146.875.699
Total des dépenses
(engagements) 123.491.991
Total des dépenses
(liquidations) 100.418.905 Résultat budgétaire 46.456.794 (en euros)
III.11.2. Opinion de la Cour des comptes
La Cour des comptes a formulé une opinion avec réserve sur le compte général 2020.
À l’exception des conséquences des points examinés ci-dessous, la Cour des comptes estime que le compte général de BPS donne, dans tous ses aspects significatifs, une image fidèle du patrimoine et de la situation financière du BPS au 31 décembre 2020 et des résultats de l’exercice 2020, conformément au cadre de rapportage financier instauré par l’OOBCC.
III.11.2.1. Fondement de l’opinion avec réserve
La Cour des comptes estime que les éléments probants qu’elle a obtenus sont suffisants et appropriés pour fonder son opinion.
Elle formule toutefois une opinion avec réserve en raison de l’anomalie suivante qui, est significative sans toutefois avoir une incidence diffuse sur le compte général du BPS : les droits à charge de l’organisme, constituant des dettes propres à l’exercice 2020, qui ont été imputés en 2021, faute de crédits de liquidation disponibles ou d’enre-gistrement avant le 1er février 2021 (dont deux déclarations de créance d’une zone de police reçues en janvier 2021 pour un montant total de 7.357.901 euros), s’élèvent à un montant identifié de 9.703.249 euros.
III.11.2.2. Autres points
Sans remettre en cause son opinion exposée ci-dessus, la Cour des comptes attire l’attention sur les points suivants.
III.11.1. Voorstelling van de algemene rekening 2020 De voornaamste elementen van de rekening zijn in de tabel hierna weergegeven.
Bedragen Algemene boekhouding Balanstotaal 171.791.846
Boekhoudkundig
resultaat (winst) 48.289.497 Begrotingsboekhouding Totale ontvangsten 146.875.699
Totale uitgaven
(vastleggingen) 123.491.991 Totale uitgaven
(vereffeningen) 100.418.905 Begrotingsresultaat 46.456.794 (in euro)
III.11.2. Oordeel van het Rekenhof
Het Rekenhof heeft een oordeel met voorbehoud gefor-muleerd over de algemene rekening 2020.
Met uitzondering van de gevolgen van de punten die hieronder aan bod komen, geeft de algemene rekening van BPV, naar het oordeel van het Rekenhof, in alle opzichten van materieel belang een getrouw beeld van het vermogen en de financiële toestand van BPV op 31 december 2020 en van de resultaten van het boekjaar 2020 in overeenstem-ming met het financiële rapporteringskader ingesteld bij de OOBBC.
III.11.2.1. Onderbouwing van het oordeel met voorbehoud Het Rekenhof is van mening dat de controle-informa-tie die het verkregen heeft, voldoende en toereikend is als basis voor zijn oordeel.
Het Rekenhof formuleert echter een oordeel met voorbehoud voor de volgende afwijking die van materieel belang is zonder dat die echter een diepgaande invloed heeft op de algemene rekening van BPV : de rechten ten laste van de instelling, die schulden eigen aan boekjaar 2020 zijn, die bij ontstentenis van beschikbare vereffe-ningskredieten of van een vastlegging vóór 1 februari 2021 werden aangerekend in 2021 (waaronder twee schuldvorderingsverklaringen van een politiezone die in januari 2021 werden ontvangen voor een totaalbedrag van 7.357.901 euro), belopen een bedrag van 9.703.2449 euro.
III.11.2.2. Andere punten
Zonder afbreuk te doen aan het geformuleerde oordeel, vestigt het Rekenhof de aandacht op de volgende punten.
Deloge
– La dette pour pécule de vacances (187.560 euros), résultant des prestations effectuées durant l’exercice 2020, a bien été enregistrée en comptabilité générale, mais n’a pas fait l’objet d’une imputation budgétaire dans le compte d’exécution du budget (CEB). Par contre, l’organisme a imputé, dans son CEB 2020, le montant du pécule relatif à l’exercice 2019 mais payé en 2020 (164.298 euros).
Ce mode d’imputation est en contradiction avec l’article 36 de l’OOBCC. En effet, le droit au pécule de vacances doit être constaté au profit des agents dès le 31 décembre de chaque exercice.
Dès lors, le résultat budgétaire de l’exercice 2020 est surévalué de 187.560 euros.
La correction de cette irrégularité aurait cependant un impact limité sur le solde de financement de l’organisme.
En effet, ce dernier serait égal à la différence entre la dette pour pécule de vacances de l’année 2020 et celle de l’année 2019, soit 23.262 euros selon les calculs de la Cour des comptes.
– En raison de sa configuration, l’application bancaire en ligne du caissier de la Région (Belfiusweb) offre la possibilité, pour le comptable-trésorier ou son suppléant agissant seul, de créer et d’exécuter des virements manuels, sans limite de montant et sans que ce système informatique contrôle l’existence d’un ordre de paiement régulier émanant d’un ordonnateur compétent.
Dès lors, dans la mesure où cette application permet au comptable-trésorier ou à son suppléant d’effectuer des opérations bancaires seul, et sans limite de montant, le risque de fraude n’est pas totalement maîtrisé.
– Bien que des inventaires physiques soient établis par l’organisme, aucune procédure d’inventaire n’est formalisée (entrées, sorties, contrôle physique annuel, responsables des fonctions de décision, d’enregistre-ment, de conservation et de surveillance).
À la clôture de l’exercice 2020, l’organisme a réalisé un inventaire partiel de son patrimoine immobilisé (caméras de vidéosurveillance, matériel informatique, mobilier et matériel de bureau). Cependant, les listes d’inventaire transmises à la comptabilité ne sont pas réconciliables avec le solde des rubriques correspon-dantes de la balance des comptes généraux, en l’absence de montant et de lien avec les données comptables (numéro de compte comptable, numéro de facture, numéro d’immobilisation).
III.11.2.3. Rapport relatif à d’autres obligations légales et réglementaires
La Cour des comptes attire l’attention sur les constata-tions suivantes.
– De schuld voor vakantiegeld (187.560 euro), die voortvloeit uit de prestaties die in de loop van het boekjaar 2020 werden geleverd, werd wel in de algemene boekhouding geregistreerd, maar er volgde geen budgettaire aanrekening in de rekening van uitvoering van de begroting (RUB). De instelling heeft daarentegen in haar RUB 2020 het bedrag aangerekend van het vakantiegeld voor het boekjaar 2019 dat in 2020 werd betaald (164.298 euro).
Die boekingswijze is strijdig met artikel 36 van de OOBBC. Het recht op vakantiegeld moet immers op 31 december van elk boekjaar worden vastgesteld ten voordele van de personeelsleden.
Als gevolg daarvan is het begrotingsresultaat van boekjaar 2020 187.560 euro overschat.
Als die onregelmatigheid wordt gecorrigeerd, zou dat echter een beperkte impact hebben op het vorderin-gensaldo van de instelling. Dat zou immers gelijk zijn aan het verschil tussen de schuld voor vakantiegeld voor het jaar 2020 en die van het jaar 2019, wat volgens de berekeningen van het Rekenhof neerkomt op 23.262 euro.
– Door de configuratie van de onlinebankapplicatie van de kassier van het gewest (Belfiusweb) kan de rekenplichtige of zijn vervanger autonoom manuele stortingen aanmaken en uitvoeren zonder beperking qua bedrag en zonder dat het IT-systeem controleert of er een van een bevoegde ordonnateur afkomstige, regelmatige betalingsopdracht voorhanden is.
Aangezien die applicatie rekenplichtigen of hun vervangers de mogelijkheid biedt autonoom bankver-richtingen uit te voeren zonder beperking qua bedrag, wordt het risico op fraude niet volledig in de hand gehouden.
– Hoewel de instelling fysieke inventarissen opstelt, is geen enkele inventariseringsprocedure geformaliseerd (in- en uitboekingen, jaarlijkse fysieke controle, verantwoordelijken voor de beslissings-, registratie-, bewarings- en toezichtfunctie).
Bij de afsluiting van boekjaar 2020 maakte de instelling een gedeeltelijke inventaris op van haar onroerend vermogen (videobewakingscamera’s, IT-materieel, meubilair en kantoormateriaal). De aan de boekhouding bezorgde inventarislijsten kunnen echter niet worden gereconcilieerd met het saldo van de ermee overeen-stemmende rubrieken in de balans van de algemene rekeningen, bij ontstentenis van bedragen en verbanden met de boekhoudgegevens (nummer rekenplichtigenre-kening, factuurnummer, activum-nummer).
III.11.2.3. Verslag over andere wettelijke en reglementaire vereisten
Het Rekenhof vestigt de aandacht op de volgende vaststellingen.
Deloge
– Le rapport prévu à l’article 7 de l’ordonnance du 14 décembre 2017(187) a été annexé au compte général officiellement transmis. Toutefois il ne contenait pas l’inventaire des marchés publics(188).
Cependant, il a été publié dans le délai prescrit sur le site internet de l’organisme.
– Le compte annuel de gestion pour l’exercice 2020 de la comptable-trésorière n’a pas été transmis à la Cour des comptes par l’organe de surveillance.
III.11.3. Autres commentaires formulés dans le rapport de contrôle
Les remarques suivantes n’ont pas été reprises dans le rapport sur la certification des comptes mais signalées uniquement dans le rapport de contrôle transmis par la Cour des comptes à l’organisme et aux ministres concernés.
– L’inventaire des marchés publics repris dans le rapport prévu par l’article 7 de l’ordonnance du 14 décembre 2017 sur la transparence des rémunérations et avantages des mandataires publics bruxellois n’a pas été annexé aux comptes officiels. BPS l’a toutefois publié sur son site internet.
– BPS accorde un véhicule de fonction à deux membres du personnel de grade A5 pour lesquels un avantage en nature est retenu fiscalement. Pour l’octroi d’un véhicule de fonction, BPS se base sur la circulaire de 2013 relative aux véhicules de service et véhicules de service personnels du SPRB.
Il n’existe pas de base réglementaire pour l’octroi de cet élément accessoire à la rémunération.
Pour rappel, en vertu des arrêtés du gouvernement de la Région de Bruxelles-Capitale du 21 mars 2018(189), le statut administratif et pécuniaire de BPS est celui applicable aux agents et aux membres du personnel contractuel des organismes d’intérêt public de la Région.
(187) Ordonnance du 14 décembre 2017 sur la transparence des rémuné-rations et avantages des mandataires publics bruxellois.
(188) Arrêté du gouvernement de la Région de Bruxelles-Capitale du 4 octobre 2018 portant exécution de l’article 7 de l’ordonnance du 14 décembre 2017.
(189) Arrêtés du gouvernement de la Région de Bruxelles-Capitale portant le statut administratif et pécuniaire des agents des organismes d’in-térêt public de la Région Bruxelles-Capitale et relatif à la situation administrative et pécuniaire des membres du personnel contractuel des organismes d’intérêt public de la Région de Bruxelles-Capitale.
– Het verslag waarin artikel 7 van de ordonnantie van 14 december 2017(187) voorziet, werd bij de officieel overgezonden algemene rekening gevoegd. De inventaris van de overheidsopdrachten was er evenwel niet bijgevoegd(188).
Die werd echter binnen de voorgeschreven termijn gepubliceerd op de website van de instelling.
– De jaarlijkse beheerrekening voor boekjaar 2020 van de rekenplichtige werd niet overgezonden aan het Rekenhof door het toezichtsorgaan.
III.11.3. Andere commentaar uit het controleverslag De volgende opmerkingen zijn niet opgenomen in het verslag over de certificering van de rekeningen, maar enkel in het controleverslag dat het Rekenhof aan de instelling en de betrokken ministers heeft bezorgd.
– De inventaris van de overheidsopdrachten opgenomen in het verslag dat wordt vermeld in artikel 7 van de ordonnantie van 14 december 2017 betreffende de transparantie van de bezoldigingen en voordelen van de Brusselse openbare mandatarissen, werd niet bij de officiële rekeningen gevoegd. BPV heeft hem echter gepubliceerd op haar website.
– BPV kent een bedrijfswagen toe aan twee personeels-leden van graad A5 waarvoor een voordeel in natura fiscaal wordt ingehouden. BPV baseert zich voor de toekenning van een bedrijfswagen op de omzendbrief van 2013 in verband met de dienstvoertuigen en per-soonlijke dienstvoertuigen van de GOB.
Er bestaat geen reglementaire grondslag voor de toekenning van dat element dat een aanvulling vormt op de bezoldiging.
Op grond van de besluiten van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering van 21 maart 2018(189), gelden voor BPV het administratief statuut en de bezoldigings-regeling die van toepassing zijn op de ambtenaren en contractuele personeelsleden van de instellingen van openbaar nut van het gewest.
(187) Ordonnantie van 14 december 2017 betreffende de transparantie van de bezoldigingen en voordelen van de Brusselse openbare mandatarissen.
(188) Besluit van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering van 4 oktober 2018 houdende uitvoering van artikel 7 van de ordonnantie van 14 december 2017.
(189) Besluiten van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering houdende het administratief statuut en de bezoldigingsregeling van de ambtenaren van de instellingen van openbaar nut van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en betreffende de rechtspositie en de bezol-digingsregeling van de contractuele personeelsleden van de instel-lingen van openbaar nut van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest.
Deloge III.12. Bureau bruxellois de la planification
Le Bureau bruxellois de la planification (BBP)(190) est un organisme administratif autonome de première catégorie, créé par l’ordonnance du 29 juillet 2015(191).
Le BBP a reçu les missions suivantes : statistiques et évaluation, planification et stratégie territoriale, observa-toire sectoriel du terriobserva-toire et sensibilisation du public, et octroi de subventions aux communes et à des ASBL dans le cadre de ces missions.
III.12.1. Présentation du compte général 2020
Les éléments principaux de ce compte sont présentés dans le tableau ci-après.
Montants Comptabilité générale Total du bilan 25.452.243
Résultat comp-table (bénéfice) 4.254.025 Comptabilité budgétaire Total des recettes 31.811.451
Total des dépenses
(engagements) 31.303.440
Total des dépenses
(liquidations) 26.406.929
Résultat budgétaire 5.404.522 (en euros)
III.12.2. Opinion de la Cour des comptes
La Cour des comptes a formulé une opinion avec réserves sur le compte général 2020.
À l’exception des conséquences des points examinés ci-dessous, la Cour des comptes estime que le compte général du BBP donne, dans tous ses aspects significatifs, une image fidèle du patrimoine et de la situation financière du BBP au 31 décembre 2020 et des résultats de l’exercice 2020, conformément au cadre de rapportage financier instauré par l’OOBCC.
III.12.2.1. Fondement de l’opinion avec réserves
La Cour des comptes estime que les éléments probants qu’elle a obtenus sont suffisants et appropriés pour fonder son opinion.
(190) Aussi dénommé « perspective.brussels ».
(191) Ordonnance du 29 juillet 2015 portant création du Bureau bruxel-lois de la planification.