4 - RECHTMATIGHEID
Als blijkt dat gerealiseerde lasten, zoals weergegeven in de jaarrekening hoger zijn dan de geraamde bedragen met inbegrip van de laatste begrotingswijziging, is - voor zover het begrotingsoverschrijdingen betreft - mogelijk sprake van onrechtmatige uitgaven.
Bij de toetsing van de begrotingsafwijkingen kunnen de volgende soorten begrotingsafwijkingen worden onderkend (gebaseerd op de Kadernota Rechtmatigheid 2013 van de commissie BBV).
Conform het controleprotocol lichten wij de verschillen op de interne baten en lasten niet toe (dit betreffen de doorbelastingen van de kostenplaatsen, mutaties in reserves en voorzieningen en de kapitaallasten).Dit betreft immers slechts verschuivingen van baten en lasten tussen de diverse producten. Deze afwijkingen zijn rechtmatig.
1. Kostenoverschrijdingen betreffende activiteiten die niet passen binnen het
bestaande beleid en waarvoor geen voorstel tot begrotingswijziging is ingediend. X
2. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar die ten onrechte niet tijdig aan de raad zijn voorgelegd. Bijvoorbeeld, de overschrijding was bij de 2e tussenrapportage al bekend, maar ten onrechte niet opgenomen in de begrotingswijziging.
X
3. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid welke niet tijdig konden worden gesignaleerd dan wel niet hoefden te worden gesignaleerd, waardoor deze niet opgenomen zijn in een begrotingswijziging. Hieronder vallen ook de afwijkingen op productniveau tot € 30.000 welke conform het
controleprotocol als rechtmatig worden beschouwd.
X
4. Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, bijvoorbeeld via subsidies of kostendekkende omzet, dan wel passen binnen het betreffende begrotingsprogramma.
X
5. Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen. X
6. Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn. Over de aanwending van deze extra inkomsten heeft de raad nog geen besluit genomen.
X
7. Kostenoverschrijdingen betreffende activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt. Afhankelijk van het tijdstip van constatering hebben deze overschrijdingen gevolgen voor de rechtmatigheid:
geconstateerd tijdens verantwoordingsjaar
geconstateerd na verantwoordingsjaar X
X
A: De overschrijding is onrechtmatig, maar deze telt niet mee in het rechtmatigheidsoordeel.
B: De overschrijding is onrechtmatig, en telt mee voor in het rechtmatigheidsoordeel.
In de volgende tabel zijn de lasten van 2014 opgenomen en vergeleken met de begroting na wijziging.
Lasten begroting
2014
rekening 2014 Programma 1 Openbare Orde en Veiligheid 1.236.800 1.192.700 Programma 2 Burgers en Bestuur 2.495.000 2.480.500 Programma 3 Kennis en Welzijn 14.365.700 13.605.400 Programma 4 Ruimtelijke Ordening en Wonen 3.726.800 8.502.800 Programma 5 Buurt en Buitenruimte 9.171.600 8.042.700 Programma 6 Middelen en Economie 12.206.300 13.580.300
TOTAAL 43.202.200 47.404.400
saldo
BërWêncl Bl| ^ohTroleverklaring d.d.
JVJ itants I He Joeleinden.
uU SLOKT QL
Het totaal van de baten en lasten is echter lager dan de begroting na wijziging. Hierdoor is er op begrotingstotaalniveau geen sprake van een onrechtmatigheid. Wanneer we inzoomen op de totalen van baten en lasten per programma zijn er wel afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging.
De toets op de begrotingsrechtmatigheid houdt in dat een overschrijding wordt gerapporteerd indien de afwijking groter is dan € 30.000.
Uit deze tabel blijkt dat de programma's 1 tot en met 3 en 5 geen onderschrijdingen laten zien. De uitgaven zijn daarmee rechtmatig.
De overschrijding op programma 4 bedraagt € 4.776.000. Dit wordt voor € 4.333.900 gecompenseerd door inkomsten die met name betrekking hebben op grondexploitaties en projecten.
Per saldo sluit dit programma met een nadelig resultaat van € 444.100. Dit nadelige resultaat is veroorzaakt door:
het ophogen van de voorziening voor grondexploitaties van € 359.600 (nadeel). Deze afwijking valt onder categorie 7a;
ontvangen afkoopsom Groene verbinding van € 979.200 (voordeel). Deze afwijking valt onder categorie 4;
Achterblijvende opbrengsten Wabo-vergunningen van € 180.300 (nadeel). Deze afwijking valt onder categorie 3.
Kapitaallasten gronden en landerijen € 79.400 (voordeel). Deze afwijking valt onder categorie 3;
Onterechte BTW claim inzake woningsanering Groene Kruisweg van € 93.200 (nadeel). Deze afwijking valt onder categorie 7a;
Diverse kleine afwijkingen van posten kleiner dan € 30.000 voor totaal € 18.500 (nadelig).
Op basis van deze toelichting wordt de conclusie getrokken dat de overschrijding van € 444.100 op het programma Ruimtelijke Ordening en Wonen niet onrechtmatig is.
Tegenover de overschrijding op programma 6 Middelen en Economie staat een hogere inkomst van
€ 1.170.900. Per saldo sluit dit programma met een overschrijding van € 210.300.
Dit is veroorzaakt door:
de ophoging van de voorziening dubieuze debiteuren van € 86.900. In deze voorziening zijn alle debiteuren opgenomen die per balansdatum 31 december 2014 langer dan 1 jaar openstaan en waarvoor geen betalingsregeling is getroffen. Deze afwijking valt onder categorie 7a;
diverse afwikkelingskosten bedrijfsvoering oude jaren van € 67.600. Dit heeft voor € 47.000 te maken met de doorbetaling van tijdelijke contracten per 31 december 2013 in 2014. De lasten hiervan blijven bij de gemeente. Deze afwijking valt onder categorie 3;
De kapitaallasten van gronden en landerijen van € 79.400 zijn op dit programma verantwoord. De kosten waren echter geraamd op programma RO & Wonen. Deze afwijking valt onder categorie 3;
Diverse kleine afwijkingen van posten kleiner dan € 30.000 voor totaal € 3.000 (voordelig).
Op basis van deze toelichting wordt de conclusie getrokken dat de overschrijding van € 210.300 op het programma Middelen en Economie niet onrechtmatig is.
De gedetailleerde toelichting op de afwijkingen van de reservemutaties is nader toegelicht bij de verschillende programma's.
In de bijlage 4 "staat van kredieten" zijn alle beschikbaar gestelde kredieten opgenomen. Uit dit overzicht blijkt dat een aantal kredieten worden afgesloten.
Van deze afgesloten kredieten worden een aantal afgesloten waarbij de uitgaven het beschikbaar gestelde krediet overschrijdt.
Voor al deze kredieten geldt dat de uitgaven in 2014 worden onttrokken uit de voorziening riolering. Het totaal van de werkelijke uitgaven die mogen worden onttrokken uit de voorziening riolering is in
werkelijkheid lager uitgekomen dan oorspronkelijk geraamd. Hieruit blijk|Cte^ju*|)»ajechtmatigheid is te rapporteren.
Deloitte Accountants B.V.
Voor identificatiedoeleinden.
Behorend bij controleverklaring d.d.: