Plannen nieuw mestbeleid: drie sporen. Geeft extern salderen lucht? TVL verlengd voor alle bedrijfssectoren. Spreiden investeringen voor meer KIA

Plannen nieuw

mestbeleid: drie sporen

Geeft extern salderen lucht?

TVL verlengd voor alle bedrijfssectoren

Spreiden investeringen voor meer KIA

D E C E M B E R 2 0 2 0

Het jaar 2020 zullen we niet snel vergeten. In het voorjaar van 2020 werd Nederland getroffen door het coronavirus. Het coronavirus heeft gezorgd voor veel economische onrust, waardoor de afzetmogelijkheden en prijzen van veel producten zijn gedaald.

Daarnaast heeft de overheid verregaande maatregelen genomen om de verdere verspreiding van het coronavirus te beperken. Deze maatregelen hebben voor vele van u nog steeds grote gevolgen.

Naast de specifieke maatregelen die de overheid heeft genomen om de verdere verspreiding van het coronavirus te beperken, zijn er ook een aantal aanpassingen in de wet- en regelgeving doorgevoerd in 2020 en verandert met ingang van 2021 ook weer het nodige.

In deze uitgave van Alan Eindejaarstips 2020 hebben wij een aantal belangrijke tips voor u op een rij gezet. De tips hebben betrekking op hoe u zo gunstig mogelijk het jaar afsluit of het nieuwe jaar begint. Veel nieuwe wetten en regels gaan per 1 januari in. Het is goed om u te realiseren wat voor u het meest gunstig is. De huidige regels of juist de nieuwe regels.

Vanzelfsprekend kunt u met uw vragen bij ons terecht. Onze adviseurs geven u graag een passend advies. Wij hopen dat door het vaccin het coronavirus in 2021 zal verdwijnen en de economie zich weer snel zal gaan herstellen. Namens de directie en medewerkers wensen wij u veel leesplezier en ondanks alle beperkingen goede feestdagen.

Roelof Tolner en Marcel van Alphen

WOORD VOORAF

Plannen nieuw mestbeleid:

drie sporen

Onlangs heeft minister Schouten haar ideeën over het toekomstige nieuwe mestbeleid kenbaar gemaakt. Als de plannen doorgaan heeft dit grote gevolgen voor de meeste bedrijven in zowel de veehouderij als de akkerbouw.

Doelen

De minister wil, kort gezegd, de volgende hoofddoelen bereiken: grondgebonden (rundvee)houderij, een eenvoudiger en minder fraudegevoelig mestbeleid en een betere waterkwaliteit.

Gevolgen groot

De gevolgen van de voorstellen zijn voor veel

veehouderijbedrijven groot. Ook is de impact voor de akkerbouwsector behoorlijk. Over de plannen zullen nog veel (politieke) discussies volgen die zeer waarschijnlijk tot aanpassingen zullen leiden. Echter de ‘toon is gezet’.

Drie sporen

In de plannen zet de minister in op drie sporen:

Grondgebonden melk- en vleesveehouderij Hierbij moet u de volledige mestproductie plaatsen op eigen grond en/of op grond van derden. U mag grond van derden meetellen als u een (regionaal) samenwerkingsverband bent aangegaan.

100% mestverwerking

Heeft u een intensief veehouderijbedrijf? Dan moet u, volgens de plannen, alle geproduceerde mest verwerken.

Ook als u zelf grond in gebruik heeft. Voor de bemesting van uw grond kunt u bewerkte mest aanvoeren. U kunt alleen onbewerkte (rundvee)mest aanvoeren via een samenwerkingsverband. Een intensief bedrijf kan ook kiezen voor ‘volledige grondgebondenheid’.

Gebiedsgerichte aanpak

Bij een gebiedsgerichte aanpak worden extra maatregelen doorgevoerd om de waterkwaliteit te verbeteren.

Dit zal met name gaan gelden voor akkerbouw en vollegrondsgroenteteelt op zand- en lössgrond.

Tip: Het mestbeleid gaat wijzigen. De definitieve plannen zullen zeker afwijken.

Echter elke verandering kan (grote) gevolgen hebben voor uw bedrijf. Wij houden voor u de

ontwikkelingen in de gaten.

Mestbeleid: ook gevolgen akkerbouw

Bent u akkerbouwer? Dan hebben de plannen voor het nieuwe mestbeleid ook gevolgen voor uw bedrijf. Soms al op korte termijn!

Aanvoer mest akkerbouwbedrijf

Bij de nieuwe plannen kunt u alleen nog onbewerkte (rundvee) mest aanvoeren als u deelneemt aan een samenwerkingsverband. Wilt u buiten een samenwerkingsverband dierlijke mest aanvoeren? Dan kunt u alleen bewerkte mest aanvoeren.

Gebiedsgerichte aanpak

Heeft u een akkerbouwbedrijf op (droge) zand- of lössgrond? En heeft u een (intensieve) vruchtwisseling van uitspoelingsgevoelige gewassen (onder andere consumptieaardappelen en prei)? Dan krijgt u, volgens de plannen, waarschijnlijk te maken met extra maatregelen om de waterkwaliteit te verbeteren.

2

Al vanaf 2022!

De minister heeft aangegeven dat een deel van de maatregelen al vanaf 2022 ingevoerd kunnen worden (7e Actieprogramma). Hierbij kan gedacht worden aan het stimuleren van gewassen zoals gras en graan en/

of het invoeren van beperkingen aan uw bouwplan, gebruiksnormen en/of gebruiksvoorschriften.

Tip: U kunt al in 2022 te maken krijgen met aanvullende maatregelen. Komend jaar komt

hierover meer duidelijkheid.

Geeft extern salderen lucht?

Extern salderen is in enkele provincies toegestaan voor

‘alle’ bedrijven, dus ook voor bedrijven die op 4 oktober 2019 over dier- of fosfaatrechten beschikten. Technisch is het mogelijk, praktisch is het heel lastig.

Provincies

Extern salderen voor veehouderijen, die stikstofruimte willen overdragen (saldogever), is op het moment van schrijven mogelijk in de provincies Groningen, Noord- Brabant, Flevoland, Zeeland en Overijssel. In de provincie Limburg was dit al eerder mogelijk.

Extern salderen

Met extern salderen kan 70% van de stikstofdepositie (neerslag ammoniak) worden overgedragen naar een andere partij. Dit kan een ander landbouwbedrijf zijn, maar ook naar bedrijven uit andere sectoren (bijvoorbeeld woningbouw).

Geen hogere stikstofdepositie

Met extern salderen mag de stikstofdepositie op de betrokken stikstofgevoelige Natura 2000-gebieden niet toenemen. Om dit aan te tonen moet aan de provincie berekeningen worden aangeleverd van zowel de saldo- ontvanger (koper) als de saldogever (verkoper).

Ruimte nodig

Bedrijven die stikstofruimte nodig hebben kunnen dit in bovengenoemde provincies nu via extern salderen verwerven. Echter de afstand tussen de locaties en de positie ten opzichte van de Natura 2000-gebieden is van cruciaal belang. Hierdoor is extern salderen een hele puzzel en zeker niet altijd mogelijk.

Niet voor

U kunt geen stikstofruimte overdragen als:

• Deelnemer aan de ‘Subsidieregeling sanering varkenshouderij’.

• Deelnemer aan de stoppersregeling ‘Actieplan Ammoniak’.

• Bedrijf dat meer dan 1 km van een Natura 2000-gebied ligt en gestopt is tussen 1 juli 2015 en 1 juli 2018.

Tip: Extern salderen is een complexe materie.

Deskundig advies is hierbij van groot belang.

Verleasen niet-benutte ruimte mogelijk

Heeft u stikstofruimte over? Dan kunt u dit in bepaalde provincies verleasen. Verleasen is een vorm van (tijdelijk) extern salderen met extra voorwaarden.

Provincies

Verleasen via extern salderen is op het moment van schrijven toegestaan in de provincies Groningen, Flevoland, Gelderland, Noord-Brabant, Zeeland en Overijssel.

Voorwaarden

De belangrijkste (extra) voorwaarden bij verleasen zijn:

• Het verleasen geldt voor maximaal twee jaar (kan soms verlengd worden).

• De verleaser moet een deel van het bedrijf buiten gebruik stellen.

• De partijen moeten samen een overeenkomst afsluiten.

Buiten landbouw

Verleasen is voor tijdelijke projecten zoals bijvoorbeeld aanleg van wegen of bouw van woningen. Daardoor zullen vooral bedrijven buiten de landbouw tijdelijk gebruik willen maken van de stikstofruimte van landbouwbedrijven.

Tip: Heeft u interesse om stikstofruimte te verleasen? Laat u zich dan goed adviseren over

alle voorwaarden.

Wijzigingen mestregels 2021

Vanaf 2021 worden enkele ‘mestregels’ aangescherpt. Deze regels zijn eerder aangekondigd en zijn nu (zo goed als) definitief.

Beperkingen bij ruggenteelt

Op klei- en lössgrond moeten bij ruggenteelt maatregelen worden getroffen om afspoeling te voorkomen. Eerder zijn hierbij de aanleg van drempels of greppels genoemd.

In plaats hiervan wordt het ook mogelijk parallel aan de watergang een akkerrand aan te leggen van minimaal 3 meter breed. Op deze rand mag geen mest worden aangewend en mag geen akkerbouwgewas worden geteeld.

Later aanwenden mest op maisland

Het uitrijden van drijfmest en vloeibaar zuiveringsslib op maisland op zand- en lössgrond is vanaf 2021 pas vanaf 1 april toegestaan. Daarnaast mag u op deze gronden alleen mais telen als u dit uiterlijk op 15 februari van het betreffende jaar hebt gemeld bij RVO. Deze nieuwe regels gelden niet voor biologisch geteelde mais en voor de teelt van suikermais onder folie.

Fosfaatdifferentiatie

Vanaf 2021 vindt de bepaling van de fosfaattoestand van de grond plaats op basis van twee indicatoren. Dit in plaats van alleen het PAL- of het Pw-getal. De fosfaattoestand van bepaalde percelen kan hierdoor (sterk) veranderen! ‘Oude’

grondmonsters kunt u onder voorwaarden nog blijven gebruiken.

TVL verlengd voor alle bedrijfssectoren

U kunt ook negen maanden (tot 1 juli 2021) langer gebruikmaken van de Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL), mits u aan de voorwaarden voldoet. Voor het tijdvak juni tot en met september 2020 bedraagt deze belastingvrije tegemoetkoming maximaal € 50.000 per bedrijf per vier maanden. Voor het 4e kwartaal van 2020 wordt de tegemoetkoming verhoogd naar maximaal

€ 90.000 per bedrijf per drie maanden. Voor het 4e kwartaal van 2020 komen ondernemers uit alle bedrijfssectoren - dus met alle SBI-codes - in aanmerking.

Tot en met 31 december 2020 blijven de huidige

voorwaarden van toepassing. Dit wil zeggen dat u alleen voor de TVL in aanmerking komt als u een omzetverlies hebt van meer dan 30%. Vanaf 1 januari 2021 wordt deze omzetdervingsgrens verhoogd naar 40%. Voor de periode van 1 april tot en met 30 juni 2021 wordt de grens op 45% gesteld. De overige voorwaarden voor de TVL blijven ongewijzigd. De TVL vergoeding bedraagt maximaal 50%.

Aanvragen

De subsidie is steeds per drie maanden aan te vragen.

Vanaf 25 november 2020 tot 29 januari 2021 kunt u TVL aanvragen voor de periode 1 oktober 2020 tot en met 31 december 2020. Aanvragen dient u in via RVO met eHerkenning of uw DigiD.

Anticipeer op aftrekvermindering

Vanaf 2020 wordt de ondernemersaftrek beperkt voor ondernemers met een inkomen in de hoogste belastingschijf (meer dan € 68.507). Tot de ondernemers- aftrek worden gerekend: de zelfstandigenaftrek, de aftrek speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek, de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid, de stakingsaftrek, de mkb-winstvrijstelling en de tbs-vrijstelling. Al deze aftrekposten zijn dit jaar nog aftrekbaar tegen 46%, maar in 2021 nog maar tegen 43%. Dit percentage gaat jaarlijks met 3% extra omlaag, zodat in 2023 al deze aftrekposten nog slechts aftrekbaar zijn tegen het tarief van de eerste schijf van 37,05%.

Heeft u inkomen dat wordt belast in de hoogste belastingschijf, zorg dan dat u dit jaar zo maximaal mogelijk profiteert van de ondernemersaftrek. Wellicht kunt u aftrekposten naar voren halen. Vraag uw adviseur naar de mogelijkheden die er voor u zijn.

4

Wij wensen u prettige feestdagen en een gezond en succesvol 2021

Herinvesteren of desinvesteren of juist niet?

Heeft u in het verleden een herinvesteringsreserve

gevormd voor de winst bij verkoop van een bedrijfsmiddel?

Controleer dan of dit jaar het laatste jaar is waarin u de reserve moet gebruiken. Dit moet binnen drie jaar na het jaar waarin u de herinvesteringsreserve hebt gevormd. Is dat het geval, zorg er dan voor dat u dit jaar nog investeert en voorkom dat u de reserve aan de belastbare winst moet toevoegen.

Hebt u bedrijfsmiddelen waarvoor u investeringsaftrek hebt gehad, voorkom dan een desinvesteringsbijtelling.

Daarmee krijgt u te maken als u deze bedrijfsmiddelen verkoopt binnen vijf jaar na het begin van het jaar, waarin u de aftrek hebt geclaimd. Ook als u binnen die termijn een handeling verricht die met verkoop gelijk te stellen is - u brengt bijvoorbeeld een bedrijfsmiddel over naar uw privévermogen - krijgt u hiermee te maken.

Tip: Check altijd eerst de investeringsdatum, voordat u tot desinvesteren overgaat. Wellicht

moet u dat pas in 2021 doen.

Spreiden investeringen voor meer KIA

Het is zinvol om voor het benutten van de kleinschalig- heidsinvesteringsaftrek (KIA) te bekijken of u bepaalde investeringen nog in 2020 moet doen of dat u die beter kunt doorschuiven naar 2021. Het spreiden van investeringen kan u meer KIA opleveren. Investeert u tussen € 2.400 en

€ 58.238, dan krijgt u hierover 28% KIA. U kunt voor een totale investering tussen € 58.238 en € 107.848 een vast bedrag claimen van € 16.307. Voor investeringen van in totaal tussen € 107.848 en € 323.544 neemt dit vaste bedrag geleidelijk af. Boven een investeringsbedrag van € 323.544 krijgt u geen KIA meer. Spreiden van de investeringen over twee jaren is dan dus altijd voordeliger.

Later en langer terugbetalen belastingschuld

Tot 1 oktober 2020 kon u nog de zogenaamde adempauze van 3 maanden aanvragen als u voor het eerst bijzonder uitstel van betaling aanvroeg vanwege de coronacrisis.

Daar golden geen aanvullende voorwaarden voor. Sinds 1 oktober kunt u nog steeds voor het eerst bijzonder uitstel van betaling aanvragen, maar dan zijn aan de eerste aanvraag wel aanvullende voorwaarden verbonden. Hebt u uitstel gekregen, dan kunt u dat uitstel tot 31 december 2020 laten verlengen tot 1 juli 2021 als u nog steeds in financieel zwaar weer verkeert door de voortdurende coronacrisis. Als u daarna begint met het aflossen van de tot eind 2020 opgebouwde belastingschuld, mag u daar 36 maanden over doen. Dat is 12 maanden langer dan

eerst was voorgesteld. In het voorjaar van 2021 krijgt u een brief van de Belastingdienst met een voorstel voor een betalingsregeling.

Benut de eenmalig verruimde vrije ruimte

De vrije ruimte voor de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom per werkgever is eenmalig verhoogd van 1,7%

naar 3% voor het jaar 2020. De vrije ruimte wordt dus maximaal met € 5.200 verhoogd. Deze coronamaatregel moet u als werkgever mogelijkheden bieden om uw werknemers in deze moeilijke tijd extra tegemoet te komen. Bijvoorbeeld door het verstrekken van een bloemetje of een cadeaubon.

Boven een fiscale loonsom van € 400.000 gaat het percentage van 1,2% vanaf 2021 omlaag naar 1,18%.

Deze maatregel is – in tegenstelling tot het bovenstaande - echter niet tijdelijk.

Schenken

Bent u van plan aan kinderen of anderen te schenken? Als u uw schenkingen verspreidt over meerdere jaren, kunt u de vrijstellingen maximaal benutten. In 2020 mag u 5515 euro belastingvrij aan kinderen schenken. Wilt u 10.000 euro schenken? Dan kan dat belastingvrij door het in twee delen te doen: een deel voor de jaarwisseling en een deel erna.

Zo maakt u in 2020 én 2021 gebruik van de vrijstellingen.

Gaat het om kinderen tussen de 18 en 40 jaar? Dan kunnen zij in beginsel eenmalig de vrijstelling voor schenkingen van ouders verhogen naar € 26.457. De dag van de 40e verjaardag valt overigens nog binnen de leeftijdsgrens.

Betreft het een schenking aan kinderen voor een studie, dan is de eenmalige vrijstelling € 55.114. Bij een schenking voor een eigen woning stijgt de eenmalige vrijstelling zelfs naar € 103.643. Maar met betrekking tot deze eenmalige vrijstelling is het niet noodzakelijk om haast te maken met een schenking. In fiscaal opzicht maakt het in beginsel geen verschil of de schenking in 2020 of in 2021 wordt gedaan. De vrijstelling van € 103.643 geldt voor iedereen die tussen de 18 en 40 jaar oud is.

Wijzigingen in box 3

Als het parlement daarmee instemt, gaat de vrijstelling in box 3 volgend jaar omhoog van € 30.846 naar € 50.000 per belastingplichtige. Hebt u een fiscale partner, dan hebt u samen dus een vrijstelling van € 100.000. Wel gaat dan ook het tarief omhoog van 30% naar 31%. De verhoging van de box-3-vrijstelling werkt echter niet door naar de diverse inkomens- en vermogensafhankelijke regelingen, zoals de zorg- en kinderopvangtoeslag en de eigen bijdrage aan een zorginstelling. Voor de vermogenstoets in de inkomensafhankelijke regelingen wordt namelijk aangesloten bij de vermogensrendementsgrondslag zonder aftrek van de vrijstelling in box 3.

Wij wensen u prettige feestdagen en een gezond en succesvol 2021

Geen systeemwijziging

Het systeem van box 3 wijzigt dus (nog) niet. Hoe groter uw vermogen is, des te meer rendement u geacht wordt te maken en dus hoe meer box-3-heffing u moet betalen.

Het kan dus verstandig zijn om uw box-3-vermogen te verlagen. Dat kan bijvoorbeeld door de geplande aankoop van dure goederen die niet tot box 3 worden gerekend (denk aan een auto, boot of kunstwerk), nog dit jaar te doen. Betaalt u voor het einde van het jaar uw belastingschulden, dan verlaagt u daarmee ook uw box-3- vermogen.

Minder en meer overdrachts- belasting bij aankoop woning

Het kabinet stelt voor om starters op de

woningmarkt vanaf 1 januari 2021 vrij te stellen van overdrachtsbelasting (OVB). Hieraan zijn wel voorwaarden verbonden. De starters moeten 18 jaar of ouder zijn en jonger dan 35 jaar, de woning moet als hoofdverblijf worden gebruikt en de vrijstelling moet nog niet eerder zijn benut. Bent u een doorstromer maar voldoet aan deze voorwaarden, dan geldt de vrijstelling ook voor u. Voor andere doorstromers op de woningmarkt blijft het OVB- tarief 2%.

Tip: Het moment van de overdracht bij de notaris is bepalend voor het OVB-tarief. Tekent u dit jaar een koopovereenkomst en voldoet aan de voorwaarden? Zorg dan dat de overdracht

plaatsvindt op of na 1 januari 2021.

Meer overdrachtsbelasting bij aankoop woning Voor andere kopers van woningen wordt het OVB-tarief per 1 januari 2021 verhoogd van 2% naar 8%! Koopt u dus een tweede woning of vakantiehuis en gebruikt u die niet of slechts tijdelijk als hoofdverblijf, dan betaalt u bij de aankoop 8% OVB. Dat tarief geldt ook bij de aankoop van een woning voor uw kind of als u een woning aanschaft voor de verhuur. Wilt u met een van deze bedoelingen een woning aanschaffen, dan doet u er verstandig aan om dat dit jaar nog te doen.

Overdrachtsbelasting bij aankoop niet-woning De overdrachtsbelasting voor niet-woningen stijgt in 2021 van 6% naar 8%.

Korte wenken

Opnieuw melden overdracht?

Onlangs konden tijdelijk geen overdrachten van varkens-, pluimvee- en fosfaatrechten worden ingediend bij RVO.

Overdrachten die wel al waren ingediend, maar niet tijdig waren afgerond kwamen te vervallen. Speelt dit? Dan moet u de overdracht later opnieuw melden.

De betreffende bedrijven zijn door RVO op de hoogte gebracht. Heeft u van RVO een bericht ontvangen? Zorg er dan voor dat u uw overdracht van rechten alsnog tijdig meldt bij RVO.

6

(0594) 55 85 25 (0594) 55 85 20 info@alan.nl www.alan.nl Lorentzpark 8 9351 VJ LEEK Postbus 101 9350 AC LEEK

AGRO Actueel is een uitgave van Alan Accountants en Adviseurs.

Alan Accountants en Adviseurs aanvaardt geen enkele aansprakelijkheid voor schade van welke aard dan ook als gevolg van beslissingen en/of handelingen gebaseerd op de informatie uit AGRO Actueel.

Vormgeving/dtp:

Dox Imagemakers

t f e i