Gedurende en na afronding van de controlewerkzaamheden 2017 rapporteert de accountant als volgt.
8.1 Interim-controle / managementletter
In de tweede helft van 2017 wordt door de accountant de bovengenoemde interim-controle daad-werkelijk uitgevoerd. Tijdens deze controle zal de accountant met betrekking tot belangrijke (financiële) processen, de opzet en het bestaan van de administratieve organisatie beoordelen (inclusief hiervan deel uitmakende beheersmaatregelen van interne controle).
Over de uitkomsten van de interim-controle wordt een tussentijds verslag (managementletter) uitgebracht door de accountant aan de directie, met een afschrift aan het dagelijks bestuur.
8.2 Verslag van bevindingen
Indien de accountant tijdens de jaarrekening-controle financiële afwijkingen signaleert die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, dan meldt hij dit direct schriftelijk aan het dagelijks bestuur, waarbij hij het bestuur vraagt om te reageren. Indien de accountant na overleg met dit bestuur de mening handhaaft dat de gesignaleerde afwijkingen leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, dan meldt de accountant dit aan het algemeen bestuur, waarbij hij de reactie van het dagelijks bestuur meestuurt (artikel 8, lid 1 van Controleverordening waterschap
Vechtstromen).
Overeenkomstig de Waterschapswet wordt naar aanleiding van de controle van de jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan het algemeen bestuur, met een afschrift aan het dagelijks bestuur. In dit verslag wordt gerapporteerd over de opzet en de uitvoering van het financiële beheer.
En daarnaast of de interne beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en rechtmatige verantwoording daarover waarborgt.
Controleprotocol jaarrekening 2017 waterschap Vechtstromen, pagina 11 onrechtmatigheden en/of onvolkomenheden en om te reageren op de afgegeven controleverklaring en het verslag van bevindingen (artikel 8, lid 3 van Controleverordening waterschap Vechtstromen).
De accountant bespreekt, voorafgaand aan de behandeling van de jaarverslaggeving door het algemeen bestuur, de controleverklaring en het verslag van bevindingen met de controlecommissie.
In aanvulling op het verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde controles verslag uit aan de directie over bevindingen, welke niet van bestuurlijk belang zijn (conform artikel 8, lid 2 van Controleverordening waterschap Vechtstromen).
8.3 Uitgangspunten voor de wijze van rapporteren door de accountant
Door de accountant gesignaleerde onrechtmatigheden worden nader toegelicht. Fouten en/of onzekerheden die de in paragraaf 5 van dit Controleprotocol beschreven rapporteringstolerantie overschrijden, worden vastgelegd in een in het verslag van bevindingen vermeld apart overzicht. De accountant rapporteert ook over zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging.
8.4 Controleverklaring
In de controleverklaring 2017 worden door de accountant de uitkomsten van de accountantscontrole weergegeven op de wettelijk voorgeschreven wijze. Dit zowel ten aanzien van getrouwheid als recht-matigheid en uitmondend in een oordeel over de jaarrekening 2017. De controleverklaring 2017 is bestemd als een document voor het algemeen bestuur, zodat dit bestuur de door het dagelijks bestuur opgestelde jaarrekening 2017 kan vaststellen.
Controleprotocol jaarrekening 2017 waterschap Vechtstromen, pagina 13 Bijlage
Normenkader waterschap Vechtstromen 2017
In deze bijlage is een overzicht opgenomen van enerzijds de relevante externe wet- en regelgeving van hogere overheden (Europees en nationaal) en anderzijds de interne regelgeving van waterschap Vecht-stromen. Zowel voor de externe wet- en regelgeving als voor de interne regelgeving geldt dat dit uitsluitend betrekking heeft op bepalingen met financiële beheershandelingen.
De blauwe regels betreffen nieuwe wijzigingen in wet- en regelgeving en wijzigingen om het voorliggende normenkader vollediger te maken ten opzichte van het normenkader waterschap Vechtstromen 2016.
Externe wet- en regelgeving van hogere overheden A. Europees
Aanbestedingsrichtlijn leveringen, diensten en werken (richtlijn 2004/18/EG) (tot 18 april 2016)
Richtlijn: gunnen van concessieopdrachten (Richtlijn 2014/23/EU)
Richtlijn: gunnen van overheidsopdrachten (Richtlijn 2014/24/EU)
Richtlijn betreffende bestrijding van betalingsachterstand bij handelstransacties (Richtlijn 2011/7/EU)
Btw-richtlijn: Richtlijn betreffende het gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (Richtlijn 2006/112/EG)
Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie (VWEU)
De-minimisverordening (verordening EU Nr. 1407/2013)
Algemene groepsvrijstellingsverordening (verordening EU Nr. 651/2014)
De-minimisverordening voor de landbouwproductiesector (verordening EU Nr. 1408/2013)
MKB Landbouwvrijstellingsverordening - ABER (verordening EU Nr. 702/2014)
Catalogus Groenblauwe Diensten
B. Nationaal B.1 Algemeen
Algemene wet bestuursrecht
Besluit proceskosten bestuursrecht
Burgerlijk wetboek
Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector
Uitvoeringsbesluit WNT
Mededingingswet
Pachtprijzenbesluit 2007 B.2 Ruimtelijk (bestuurs)recht
Wet ruimtelijke ordening
Besluit ruimtelijke ordening
Wet inrichting landelijk gebied
Onteigeningswet
Wet informatie-uitwisseling ondergrondse netten B.3 Milieu / Natuur
Wet milieubeheer
Visserijwet 1963
B.4 Belastingen
Algemene wet inzake rijksbelastingen
Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994
Invorderingswet 1990
Uitvoeringsregeling Invorderingwet 1990
Wet waardering onroerende zaken
Uitvoeringsbesluit kostenverrekening en gegevensuitwisseling Wet waardering onroerende zaken
Kostenwet invordering rijksbelastingen
Besluit vervuilingswaarde ingenomen water 2009
Wet op de internationale bijstandverlening bij de heffing van belastingen
Regeling diplomatieke en internationale vrijstellingen waterschapsbelastingen
Wet wederzijdse bijstand in de Europese Unie bij de invordering van belastingschulden en enkele andere schuldvorderingen 2012
Nadere regels kwijtschelding gemeentelijke en waterschapsbelastingen B.5 Financiën
Wet financiering decentrale overheden (FiDO)
Regeling schatkistbankieren decentrale overheden
Besluit leningvoorwaarden decentrale overheden
Uitvoeringsregeling Financiering decentrale overheden
Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden
Regeling beleidsvoorbereiding en verantwoording waterschappen
Wet houdbare overheidsfinanciën
Wet op de omzetbelasting 1968
Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Uitvoeringsbesluit vennootschapsbelasting 1971
Uitvoeringsbeschikking vennootschapsbelasting 1971
Wet op de belastingen van rechtsverkeer
Wet op de accijns
Wet belastingen op milieugrondslag
Uitvoeringsbesluit belastingen op milieugrondslag
Uitvoeringsregeling belastingen op milieugrondslag B.6 Personeel en organisatie
Pensioenwet
Werkloosheidswet
Ziektewet
Algemene Pensioenwet Politieke Ambtsdragers
Wet financiering sociale verzekeringen
Wet kaderregeling VUT overheidspersoneel
Wet op de loonbelasting 1964
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
Zorgverzekeringswet
Wet arbeid en vreemdelingen
Wet structuur uitvoerorganisatie werk en inkomen
Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag
Controleprotocol jaarrekening 2017 waterschap Vechtstromen, pagina 15
Wet inkomstenbelasting 2001
Wet overheidspersoneel onder de werknemersverzekeringen
Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten
Pensioenreglement Stichting Pensioenfonds ABP
Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten
Wet allocatie arbeidskrachten door intermediairs (WAADI)
Wet tegemoetkomingen loondomein B.7 Inkoop en aanbestedingen
Aanbestedingswet 2012
Aanbestedingsreglement werken 2012 (ARW)
Gids Proportionaliteit B.8 Subsidies
INTERREG-programma North West Europe (NWE)
INTERREG-programma North Sea Region (NSR)
INTERREG-Europe
Projectstimuleringsregeling Interreg V
Regeling co-financiering Interreg IIIA
Uitvoeringswet EFRO
Uitvoeringsregeling EFRO programmaperiode 2014–2020
Regeling bijzondere subsidies waterkeren en water beheren
Regeling subsidies hoogwaterbescherming 2014
Subsidieregeling ESF 2007-2013 (herzien)
Subsidieregeling ESF 2014-2020
Tijdelijke regeling eenmalige uitkering stedelijke synergieprojecten kaderrichtlijn water
Interne regelgeving van waterschap Vechtstromen
Regelingen Algemeen, bestuur
Verordening rechtspositie bestuur Vechtstromen, d.d. 24 september 2014
Bezoldiging leden van het dagelijks bestuur, d.d. 2 januari 2014
Reglement voor de adviescommissies waterschap Vechtstromen, d.d. 15 mei 2016 (geconsolideerde versie)
Besluit Vaststelling vergoeding fractievertegenwoordigers *), d.d. 15 maart 2016
Delegatiebesluit waterschap Vechtstromen, d.d. 2 januari 2014
Verordening behandeling van bezwaren waterschap Vechtstromen, d.d. 2 januari 2014
Besluit Benoeming voorzitter, leden en secretaris personele kamer waterschap Vechtstromen, d.d. 21 januari 2014 *)
Besluit Ontslag en benoeming (waarnemend) voorzitter, leden en secretarissen algemene kamer waterschap Vechtstromen, d.d. 15 september 2015 *)
Nadeelcompensatie
Procedureverordening nadeelcompensatie waterschap Vechtstromen, d.d. 2 januari 2014
Besluit benoeming leden adviescommissie nadeelcompensatie *), d.d. 14 januari 2014 Keur
Keur waterschap Vechtstromen, d.d. 2 januari 2014 Belastingen
Verordening watersysteemheffing waterschap Vechtstromen 2017, d.d. 30 november 2016
Verordening verontreinigingsheffing waterschap Vechtstromen 2017, d.d. 30 november 2016
Verordening zuiveringsheffing waterschap Vechtstromen 2017, d.d. 30 november 2016
Kwijtscheldingsverordening waterschap Vechtstromen, d.d. 2 januari 2014 Financiën
Verordening beleids- en verantwoordingsfunctie waterschap Vechtstromen, d.d. 10 december 2015 (geconsolideerde versie)
Verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie waterschap Vechtstromen, d.d. 11 december 2014 (geconsolideerde versie)
Verordening bestuursrechtelijke geldschulden, d.d. 26 november 2014
Beleidsnotitie reserves en voorzieningen (incl. risicomanagement), d.d. 2 januari 2014
Beleidsnotitie activa *), d.d. 20 december 2016
Besluit kostentoerekening waterschap Vechtstromen *), d.d. 2 januari 2014
Besluit meerjarige lastendrukontwikkeling Vechtstromen en beleidskader bij financiële meevallers *), d.d. 28 oktober 2014
Treasurystatuut waterschap Vechtstromen *), d.d. 20 december 2016 Gemeenschappelijke regelingen
Gemeenschappelijke regeling ‘Gemeenschappelijk Belastingkantoor Lococensus-Tricijn 2016’, d.d. 26 januari 2016
Gemeenschappelijke regeling ‘Aqualysis’, d.d. 1 januari 2016
Gemeenschappelijke regeling ‘Het Waterschapshuis’, d.d. 1 april 2017
Regeling voor het Nederlands-Duitse openbare lichaam EUREGIO, d.d. 19 december 2015 Personeel en organisatie
Sociaal statuut ‘van werk naar werk’ 2014-2018 waterschap Vechtstromen, d.d. 4 december 2016
Sectorale Arbeidsvoorwaarden Waterschapspersoneel, (bindende regelingen), geldend vanaf 31 december 2016
Besluit mandaat, volmacht en machtiging *), d.d. 16 december 2014
Besluit ondermandaat, ondervolmacht en machtiging *), d.d. 25 februari 2015 (geconsolideerde versie)
Besluit machtiging *), d.d. 16 december 2014
*) Dit betreft een kaderstellend besluit van het dagelijks bestuur dat betrekking heeft op financiële beheers-handelingen. Bij de interne controle en de accountantscontrole zal getoetst worden of het voorgeschreven (kaderstellend) besluit daadwerkelijk door het dagelijks bestuur is genomen. Indien wet- en/of (interne) regelgeving ook inhoudelijke eisen aan het besluit van het dagelijks bestuur stelt, zal ook worden getoetst of aan deze eisen is voldaan.