2. Vereiste expertise bij fraudeonderzoeken
5.3. Vervolgonderzoek
In de toekomst kunnen de volgende vervolgonderzoeken worden gedaan:
Internal auditors zijn deels verantwoordelijk voor een fraudeonderzoek. Het wordt uit het onderzoek niet duidelijk voor welke deel de internal auditor verantwoordelijk is en waarom. Onderzocht zou kunnen worden voor welke deel de internal auditor verantwoordelijk is en waarom.
Verder is het, gelet op de uitkomsten met betrekking tot de juridische kennis van de internal auditors in de publieke sector, ook van belang na te gaan waarom zij lager scoren dan hun collega’s in de private sector. Onderzocht zou kunnen worden of er sectorspecifieke vereisten en beperkingen zijn voor het verrichten van fraudeonderzoeken.
Tot slot zou in vervolgonderzoek onderzocht kunnen worden of kennis van de wet- en regelgeving voldoende is voor het verrichten van fraudeonderzoek. In kaart zou kunnen
worden gebracht over welke competenties de internal auditor dient te beschikken voor het doen van fraudeonderzoek.
Bibliografie
ACFE. (2016). Fraud Examiners Manual: Planning and Conducting a Fraud Examination. Geraadpleegd op 03-05-2018, van https://www.acfe.com/uploadedFiles
/Shared_Content
/Products/Books_and_Manuals/U.S.%20Sample%20Chapter_2016.pdf
ACFE. (2017). Fraud Examiners Manual: Planning and Conducting a Fraud Examination. Geraadpleegd op 03-05-2018, van
https://www.acfe.com/uploadedFiles/Shared_Content/
Products/Books_and_Manuals/2017%20International%20FEM%20Sample%20Chapt er.pdf
ACFE. (2018). Global Study On Occupational Fraud and Abuse. Geraadpleegd op 07-05- 2018, van https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2018/
ACFE. (2018). Bylaws. Geraadpleegd op 03-05-2018, van http://www.acfe.com/uploadedFiles/
ACFE_Website/Content/documents/rules/BYLAWS-11th-Amend-2018-03-05.pdf ACFE. (2018). Code of professional ethics. Geraadpleegd op 03-05-2018, van
http://www.acfe.com/uploadedFiles/ACFE_Website/Content/documents/rules/Code- Of-Ethics-Current-2018-03-05.pdf
ACFE. (2018). Code of Professional Standards. Geraadpleegd op 03-05-2018, van
http://www.acfe.com/uploadedFiles/ACFE_Website/Content/documents/rules/Code- of-Standards-2018-03-05.pdf
ACFE. (2018). Continuing Professional Education Compliance. Geraadpleegd op 04-05- 2018, van https://www.acfe.com/cpe-compliance.aspx
ACFE. (2018). Internal Fraude. Geraadpleegd op 04-05-2018, van http://www.acfe.com/fraud-101.aspx
ACFE.(2018). Interpretation and Guidance document. Geraadpleegd 03-05-2018, van http://www.acfe.com/uploadedFiles/ACFE_Website/Content/documents/rules/Guidan ce-on-Professional-Standards-for-Certified-Fraud%20Examiners-2018-03-05.pdf ACFE. (2012). Fraud and The Internal Auditor: What to do and when you find it.
Geraadpleegd op 22-09-2018, van
http://www.acfe.com/uploadedFiles/ACFE_Website/Content/european/Course_Materi als/2012/2B_Parcher_notes-cpp.pdf
ACFE. (2018). Report to the Nation On Occupational Fraud and Abuse. Geraadpleegd op 15-11-2018, van
https://www.acfe.com/uploadedFiles/ACFE_Website/Content/documents/2006- rttn.pdf
Almelo, L. (2016, 15 augustus).Rapport persoonsgericht onderzoek te suggestief. Accountant.nl. Geraadpleegd op 24-02-2018, van
https://www.accountant.nl/tucht/2016/8/rapport-persoonsgericht-onderzoek-te- suggestief
Almelo, L. V., Schimmel, P., Alblas, D., & Lindveld, A. (2013). Feiten maken het recht: Forensic accounting revisited. S.l.: Grant Thornton
Bogtstra, R. (2015, april 28). Internal audit: van bankzitter tot sterspeler. Accountant.nl. Geraadpleegd van https://www.accountant.nl/opinie/20151/4/internal-audit-van- bankzitter-tot-sterspeler
Boonekamp, R. J., & Valk, W. L. (2016). Stelplicht en bewijslast. Deventer: Kluwer Juridische Uitgevers.
Chartered Institute of Internal Auditors. (2013). Internal audit and corrupt practices (including fraud and bribery). Geraadpleegd op 10 september 2018, van
https://www.iia.org.uk/media/298087/internal_audit_and_corrupt_practices.pdf Coram, P., C. Ferguson, and R. Moroney. (2008). Internal audit, alternative internal audit
structures and the level of misappropriation of assets fraud. Accounting & Finance, 48, 543–559
Coburn, N. F. (2006). Corporate investigations. Journal of Financial Crime, 13(3), 348-368 De Bruijn, L. (2010). De juridische positie van de internal auditor in Nederland. Nijmegen:
Wolf Productions
Den Hartigh, N. (2007). Frauditing: Routeboek bij fraude onderzoek. Deventer: Kluwer Den Hartigh, N. (2010). Kunnen controllers fraude opsporen?. Tijdschrift controlling, 1(6), 32-
35.
Dervan, L. E. (2011). International White Collar Crime and the Globalization of Internal Investigations. Fordham Urban Law Journal. 39: 367.
Driessen, A., & Molenkamp, A. (2012). Internal auditing: een managementkundige benadering. Deventer: Kluwer
Gerrit, S., Allegrini, M., D'Onza, G., Melville, R. (2011) Are internal auditing practices related to the age of the internal audit function?: Exploratory evidence and directions for future research. Managerial Auditing Journal, Vol. 26 Issue: 1, pp.51-64,
Gottschalk, P. (2017). Private police legitimacy: The case of internal investigations by fraud examiners. Policing: An International Journal of Police Strategies & Management, 40(3), 628-640.
Heissner, S. (2014). Managing Business Integrity Prevent, Detect, and Investigate White- collar Crime and Corruption. Cham: Springer International Publishing
Het Europees parlement en de raad. (2016). Verordeningen. Geraadpleegd van https:// autoriteitpersoonsgegevens.nl/sites/default/files/atoms/files/verordening_2016_- _679_definitief.pdf
Hoffmann, L., & ACFE. (2015). The anatomy of a fraud investigation. Geraadpleegd van http://www.fraudconference.com/uploadedFiles/Shared_Content/Course_Materials/26 th/cpp/2K-Lawrence-Hoffman.pdf
IIA Nederland. (1998). Gedrags- en Beroepsregels internal auditor. Geraadpleegd op 15 maart 2018, van https://www.iia.nl/SiteFiles/Gedrags-%20en%20beroepsregels.pdf IIA Nederland. (2004). Reglement Permanente Educatie Register Operational Auditors.
Geraadpleegd op 15 maart 2018, van https://www.iia.nl/SiteFiles/
Doc/SVRO%20Reglement%20Permanente%20Educatie%20Register%20Operational %20Auditors%2002012017.pdf
IIA Nederland. (2016). Reglement externe kwaliteitstoetsing interne audit functies van IIA Nederland. Geraadpleegd op 15 maart 2018, van https://www.iia.nl/SiteFiles/Doc/
Reglement%20externe%20kwaliteitstoetsing%20IIA%20NL%20na%20ALV%207Dec 16%2003012017.pdf
IIA Nederland. 2016. Reglement van Tucht. Geraadpleegd op 15 maart 2018, van
https://www.iia.nl/SiteFiles/Doc/Reglement%20Raad%20van%20Tucht%2003012017 .pdf
IIA Nederland. 2016. Statuten. Geraadpleegd op 15 maart 2018, van
https://www.iia.nl/SiteFiles/Doc/Statuten%20IIA%20Nederland%2002012017.pdf IIA, NIVRA, & NOREA. (2005). De Internal Auditor in Nederland -position paper 2005.
Geraadpleegd op 15 maart 2018, van
https://www.iia.nl/SiteFiles/PDF/IIA_BrochureIAN_web.pdf
IIA, NIVRA, & NOREA. (2008). De Internal Auditor in Nederland -position paper 2008. Geraadpleegd op 15 maart 2018, van https://www.iia.nl/SiteFiles/
Downloads/Position%20Paper%20update%202008.pdf
IIA. (2004). Internal Auditing's Role in Sections 302 and 404 of the U.S. Sarbanes-Oxley Act of 2002. Geraadpleegd op 15 maart 2018, van https://na.theiia.org/standards-
guidance/Public%20Documents/Act%20Internal_Auditings_Role_in_Sections_302__ 404__FINAL.pdf
IIA. (2009). Internal Auditing and Fraud. Geraadpleegd op 16 maart 2018, van https://na.theiia.org/standards-guidance/recommended-guidance/practice- guides/Pages/Internal-Auditing-and-Fraud-Practice-Guide.aspx
IIA. (2010). Code of Ethics. Geraadpleegd op 16 maart 2018, van
https://na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/2010-06- 16_10165_Code_of_Ethics.pdf
IIA. (2017). International Professional Practices Framework. Geraadpleegd op 16 maart 2018, van https://na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/IPPF- Standards-2017.pdf
IIA. (2017). IIA Standards. Geraadpleegd op 16 maart 2018, van
https://na.theiia.org/standards-guidance/Public Documents/IPPF-Standards-2017.pdf IIA. (2017). IPPF Implementation Guides. Geraadpleegd op 16 maart 2018, van
https://www.iia.nl/SiteFiles/Downloads/2017-Implementation-Guides-ALL.pdf IIA. (z.d.). Definitie. Geraadpleegd op 10 april 2018, van https://www.iia.nl/kwaliteit/
beroepsnormen#definitie
Kagermann, H., Kinney, W., Küting, K., & Weber, C. (2008). Internal Audit Handbook. Berlin: Springer
Manning, G. A. (2005). Financial investigation and forensic accounting. Londres: Taylor. Mitchell, V. (1996) Assessing the reliability and validity of questionnaires: An empirical
example. Journal of Applied Management Studies, Vol 5, No. 2, pp. 199–207 Monitoring Commissie. (2016). Corporate Governance Code. Geraadpleegd op 12 maart
2018, van https://www.mccg.nl/download/?id=3364
NBA. (2010). NBA-handreiking 1112 persoonsgerichte onderzoeken. Geraadpleegd op 12 maart 2018, van https://www.nba.nl/globalassets/wet--en-regelgeving/nba-
handreikingen/nba-handreiking_1112_persoonsgerichte_onderzoeken.pdf Pedneault, S. (2010). Anatomy of a fraud: From detection to prosecution. Hoboken, NJ:
Petrascu. D. (2012). Audit intern. Caiet de seminar, Lucian Blaga University Press, Sibiu Petraşcu, D. (2014). The Role of Internal Audit in Fraud Prevention and Detection. Procedia
Economics and Finance, Vol.16. pp. 489-497
Pickett, K. H. (2010). The internal auditing handbook. Hoboken, NJ: Wiley
Prins, R. (2016). Data (De uitdagingen van cyber security, Informatiebeveiliging – buiten de geijkte paden treden). Audit Magazine, 1 (1).
PWC. (2018). Global Economic Crime and Fraud Survey 2018. Geraadpleegd op 15 februari t2018, van https://www.pwc.nl/nl/actueel-en-publicaties/themas/economie/wereldwijd- meer-bedrijven-slachtoffer-van-fraude.html
PwC. (2004).The Emerging Role of Internal Audit in Mitigating Fraud and Reputation Risks. Geraadpleegd op 15-11-2018, van
http://faculty.som.yale.edu/shyamsunder/FinancialFraud/Fraud2005Material/Emergin g%20Role%20Whitepaper.pdf
Ratliff, R. L. (1988). Internal auditing: Principles and techniques. Altamonte Springs, Fla: Institute of Internal Auditors.
Ratliff, Richard L., and James W. Brackner. (1991). “Are You Getting Your Money’s Worth from Internal Auditing?” Managerial Auditing Journal, vol. 6, no. 4.
Saunders, M., Lewis, P., & Thornhill, A. (2016). Research Methods For Business Students. Harlow (Essex): Pearson.
Scharenborg, M. H. (2016). Onderzoeken van Fraude. Den Haag: Sdu Uitgevers. Schermer, B., Hagenauw, D., & Falot, N. (2018). Handleiding Algemene verordening
gegevensbescherming. Geraadpleegd op 12 april 2018, van https://
autoriteitpersoonsgegevens.nl/sites/default/files/atoms/files/handleidingalgemenevero rdeninggegevensbescherming.pdf
Stamler, R. T., Marschdorf, H., & Possamai, M. (2014). Fraud prevention and detection: Warning signs and the red flag system. Boca Raton: CRC Press
Stolp, M. M. (2007). Ontbinding, schadevergoeding en nakoming: De remedies voor wanprestatie in het licht van de beginselen van subsidiariteit en proportionaliteit. Deventer: Kluwer.
Swinkels, W. (2012). Exploration of a theory of internal audit: A study on the theoretical foundations of internal audit in relation to the nature and the control systems of Dutch public listed firms. Delft: Eburon
Ter Huurne, F. H. A., & Keus, M. J. (2012). Fraude en de grenzen van zorgvuldig onderzoek. Tijdschrift arbeidsrechtpraktijk, 1(1), 10-17.
The Institute of Internal Auditors, The American Institute of Certified Public Accountants, Association of Certified Fraud Examiners. (2007). Managing The Business Risk of Fraud a Pratical guidance. Geraadpleegd op 25 septembber 2018, van
https://www.acfe.com/uploadedfiles/acfe_website/content/documents/managing- business-risk.pdf
Toxopeus, I. L. (2018). Is hier sprake van fraude? Audit magazine, 1(1), 26-29.
UVA. (2016). College 1.2 –Ontwerp en techniek van een audit (College-slides 6 september). Amsterdam: Van Kuijck, B
Van Bekkum, E., Kaptein, M. (2016). Transparantie & Communicatie (Wen er maar aan: openheid van cultuur als auditobject). Audit Magazine, 4 (2)
Van der Velde, M., Jansen, P. G., & Dikkers, J. (2016). Praktijkgericht onderzoek: Opzetten, uitvoeren, analyseren en rapporteren. Hilversum: Concept uitgeefgroep.
Van Kempen, J. Molenkamp, A. (2013). De brede internal auditfunctie. TPC online. Geraadpleegd van http://publicauditing.nl/wp-
content/uploads/32_Artikel_TPC_KADO3_De-brede-internal-auditfunctie_Van- Kempen-en-Molenkamp_TPC_oktober-2013.pdf
Verschuren, P. & Doorewaard, H. (2015). Het ontwerpen van een onderzoek. Amsterdam: Boom Lemma uitgevers.
Walrave, B. (2014). De auditor getoetst (de cultuur van auditafdelingen). Audit Magazine, 1 (2).