Introductie: Bedankt dat u mij de mogelijkheid wilt geven om u te interviewen. In de komende 15 (of 30 / 60 / X, afhankelijk van afspraken) zullen we het hebben over het (fiscale) risicomanagement binnen uw organisatie. Het doel voor mij is om inzicht te verkrijgen in de manier waarop de organisatie fiscale risico’s onderkent, waardeert en aanpakt en in hoeverre een tax control framework hier een rol in speelt.
Doel: Scriptie op basis van Master aan de Rijksuniversiteit Groningen. Ik onderzoek hoe banken omgaan met hun fiscale risico’s en welke rol een Tax Control Framework hierin speelt. Daarnaast kijk ik of er verschil zit tussen commerciële banken en ontwikkelingsbanken. Binnen dit interview wil ik onderzoeken hoe uw bank de fiscale organisatie heeft ingericht.
Algemeen:
- Kunt u wat persoonlijke informatie verschaffen over uw vooropleiding en werkzaamheden binnen het bedrijf?
o Leeftijd o Tenure o Vooropleiding o Eerdere functies o Huidige functietitel(s)
- Kunt u algemene informatie geven over het bedrijf waarvoor u werkzaam bent? - Bent u bekend met een Tax Control Framework?
- Bent u bekend met horizontaal toezicht? Risicomanagement, bedrijf & TCF:
- Kunt u wat vertellen over eventuele risicomanagement afdelingen binnen de organisatie (FTE)?
- Wat is uw rol binnen het risicomanagement van de organisatie?
- Maakt de organisatie gebruik van een (of meerdere) raamwerk(en) ten aanzien van risicobeheersing?
- Maakt de organisatie gebruik van een Tax Control Framework? - Waaruit bestaat dit Tax Control Framework?
- Welke belastingen zijn belangrijk voor de organisatie? Fiscaal risicomanagement, bedrijf:
Fiscale strategie:
- Kunt u een algemene beschrijving geven van het organisatiebeleid ten aanzien van fiscale risico’s? (In hoeverre is de organisatie bereid om risico’s op het gebied van fiscaliteit te lopen)
- In welke mate speelt reputatie een rol bij de bepaling van de fiscale strategie? Fiscale organisatie & middelen:
- Heeft de organisatie een fiscale (risico-)afdeling? Zo ja, hoe groot is deze afdeling? - Wat is de officiële functietitel van het hoofd van de fiscale afdeling?
- Aan wie legt het hoofd van de fiscale afdeling verantwoording af?
- Gebruikt de organisatie een raamwerk ten aanzien van de fiscale risicobeheersing? o Zo ja, welk raamwerk hoe wordt deze gebruikt?
52 Fiscale risico’s & beheersing:
- Kunt u drie (belangrijke) fiscale risico’s beschrijven (BTW, VPB, LB)?
- Wat is de reactie van de organisatie op deze risico’s? (Mitigeren, accepteren, elimineren) - Kunt u een voorbeeld geven van een fiscaal risico dat gemitigeerd wordt?
- Op welke manier wordt de werking van de beheersingsmaatregelen gewaarborgd? o Wie is verantwoordelijk voor de werking van de beheersingsmaatregelen?
- Hoe zorgt de organisatie ervoor dat accuraatheid, volledigheid en betrouwbaarheid van de fiscale rapportage gewaarborgd is?
- Zijn er vaste procedures ten aanzien van het invullen van belastingformulieren? Fiscale rapportage:
- Participeert uw organisatie in horizontaal toezicht?
- In welke mate probeert de organisatie actief zich te conformeren aan de wet- en regelgeving?
o Welke (soorten) maatregelen zijn opgesteld om ervoor te zorgen dat dit daadwerkelijk gebeurt?
- Hoe beïnvloedt dit de fiscale aanpak binnen de organisatie (& TCF)?
- Hoe beïnvloeden de richtlijnen van de OECD en de richtlijnen van de belastingdienst het fiscale risicobeleid? (bijv. BEPS maatregelen)
- Hoe profileert de organisatie zich extern op het gebied van risicomanagement / fiscaal risicomanagement?
o In hoeverre is hierin het beleid dat u intern voert gelijk aan het imago dat u extern probeert over te brengen?
- Welke maatregelen treft de organisatie om zich ervan te verzekeren dat zij niet bijdraagt aan belastingontwijking en belastingontduiking van derden?
Vergelijking:
- Kunt u aangeven wat u ziet als mogelijke verschillen tussen ontwikkelingsbanken en reguliere banken ten aanzien van risicomanagement en fiscaal risicomanagement?
Aanvulling:
- Zijn er zaken die ik niet heb gevraagd maar die voor het onderzoek wellicht van belang kunnen zijn of die binnen uw werkzaamheden relevant zijn maar niet besproken zijn?
53
Appendix 3 – Interview 6: Tax Authority (Dutch)
Vooraf: Vraag of het interview opgenomen mag worden.Doel interview:
Het doel van de studie is verschillen onderkennen tussen commerciële en non-profit organisaties (meer specifiek: banken). Binnen dit interview zal de rol van de belastingdienst onderzocht worden en gekeken worden hoe de belastingdienst de verschillende belastingplichtigen benadert en of hier eventuele verschillen te onderkennen zijn.
Algemene introductie:
Bedankt dat u mij de mogelijkheid wilt geven om u te interviewen. In de komende 60 – 90 minuten zullen we het hebben over het (fiscale) risicomanagement binnen verschillende organisaties, meer specifiek eventuele verschillen tussen for-profit en semipublieke organisaties. Het doel voor mij is om inzicht te verkrijgen in de manier waarop verschillende organisaties fiscale risico’s onderkennen, waarderen en aanpakken en in hoeverre een tax control framework hier een rol in speelt. Introductievragen:
- Kunt u wat persoonlijke informatie verschaffen over uw vooropleiding en werkzaamheden binnen het bedrijf?
o Leeftijd o Vooropleiding o Eerdere functies o Huidige functietitel(s)
- Kunt u een algemene informatie geven over het bedrijf waarvoor u werkzaam bent? - Bent u bekend met en/of betrokken bij horizontaal toezicht? (Hoe?)
- Bent u bekend met en/of betrokken bij het opzetten/implementeren/beoordelen van TCFs? Kernvragen:
TCF & risico’s:
- Welke eisen hanteert de belastingdienst ten aanzien van (de kwaliteit van) TCFs? - Zit er verschil tussen de eisen of verwachtingen t.a.v. TCFs bij het vergelijken van
commerciële en non-profit banken/organisaties?
- Ziet u verschillen tussen het gebruik van risicoraamwerken (frameworks) van commerciële en non-profit banken/organisaties?
- Ziet u verschillen tussen grote fiscale risico’s bij commerciële en non-profit banken/organisaties?
- Ziet u verschillen in welke mate commerciële en non-profit banken/organisaties zich actief proberen te conformeren aan wet- en regelgeving?
o Indien ja, hoe komt dit?
Beleid risicomanagement bedrijven:
- Kunt u wat vertellen over uw ervaringen ten aanzien van fiscale risicomanagement binnen commerciële versus non-profit banken/organisaties?
- Ziet u verschillen tussen de titel van het hoofd van de fiscale afdeling bij commerciële en non-profit banken/organisaties?
- Ziet u verschillen tussen de opzet van fiscale afdelingen bij commerciële en non-profit banken/organisaties?
54 Rol belastingdienst:
- Wat zijn voor de belastingdienst grote fiscale risico’s bij banken?
- Ziet u verschillen tussen hoe de belastingdienst controleert bij commerciële en non-profit banken/organisaties?
o Waarom wel/niet?
o Hoe ziet u dit in de toekomst? Slotvragen:
55