Leeswijzer actieve Openbaarmaking Belastingplan 2022

(1)

Leeswijzer actieve Openbaarmaking Belastingplan 2022 Eerste nota’s van wijziging pakket Belastingplan 2022

In het kader van de Beleidslijn actieve openbaarmaking zijn de onderliggende beslisnota’s van de wetsvoorstellen in het pakket Belastingplan 2022 openbaar gemaakt bij de indiening. In navolging hiervan worden hierbij de nota’s onderliggend aan de eerste nota’s van wijziging op het pakket Belastingplan 2022 openbaar gemaakt. Dit betreft de nota’s in de onderstaande tabel.

Voor enkele onderwerpen waar de nota’s van wijziging op zien zijn bij de indiening van het pakket Belastingplan 2022 al nota’s openbaar gemaakt. Meer informatie over de actieve openbaarmaking nota’s omtrent het pakket Belastingplan 2022 is te vinden in de leeswijzer van 21 september 2021.¹

Datum notitie Titel

9 augustus 2021 Reparatie arrest van de Hoge Raad van 11 juni 2021 over de verrekening van voorvoegingshoudsterverliezen

26 augustus 2021 Bronbelasting: herstel omissie hybridebepaling

11 september 2021 Leeskopie aanbiedingsbrief pakket Belastingplan 2022 (stas T&D) 15 september 2021 Nota’s van wijziging pakket Belastingplan 2022

30 september 2021 Nota’s van wijziging pakket Belastingplan 2022 en aanbiedingsbrief*

* In deze nota is een aantal passages gelakt. Dit betreft afgezien van persoonsgegevens vrijwel uitsluitend passages die openbaar gemaakt zullen worden bij indiening van de tweede ronde nota’s van wijziging op het pakket Belastingplan 2022.

Deze nota’s van wijziging zien grotendeels op de motie Hermans.² Naar verwachting zullen deze nota’s van wijziging op 15 oktober 2021 aan de Tweede Kamer verzonden worden.

1 Deze leeswijzer en de reeds openbaar gemaakte beslisnota’s zijn onder meer te vinden via deze link: Belastingplanstukken | Prinsjesdag: Belastingplan 2022 | Rijksoverheid.nl.

2 Kamerstukken II 2021/22, 35925, nr. 13.

(2)

v5

w Ministerie^vanFinancien

Di 15

OO

Directie Directs Belastingen TER BESLISSING

Aan

de staatssecretarisVan _Finaticien Fiscalltelt e i Belastinqdienst

persoonsgegevens

Datum 9augustus²⁰²¹

NDtitienummer 2021 00001639L6

notitie

^Reparatie ^arrest^van ^de ^Hoge ^Raad ^van ¹¹^juni ²⁰²¹

overdeverrekening ^van voorvoegingshoudsterverliezen persoonsgegevens Van

c

^Kopie^aan

vz O K

Aanleiding

De Hoge ^Raad ^HR ^heeft ⁱⁿ ^{een a} ^rest^van ¹¹ juni ^{2021“^}geoordeeld ^over^de samenloop ^van ^de zogenoemde bioudsterverliesregeling ^en het fiscale

eenheidsregime bijiage ¹ ^Al gevolg ^van ^dit^arrest ^bestaat^{er voor}

belastingplichtige^een ^ruimeremogelijkheid ^voorverliesverrekening hetgeen ^niet

in lijn ^is ^doel ^en strekking ^va ^dezeregeigeving In de notitie wordtu geadviseerd

om de gevolgen ^van ^hetârrest ^van de HR te repareren Metêen dergelijke reparatie^wordtêen

stme^rila

budgettaire derving ^van ^{circa € 9} miljard verspreid ^over ^{de komende}jaren ^voorkomen

Beslispunt

We adviseren u om de gevolgen ^van ^het ^arrest^van ^de Hoge ^Raad ^metingang

van 1januari ²⁰²² te repareren Indian ^u ^met hetvoorgaande ^kunt^instemmen

zal de reparatie ^onderdeelzijn ^van ^het Eindejaarbesluit

c

^KernDe HR heeft in êen arrestvan 11juni jl êen ^nadere uitleg gegevenôverde samenioop ^tussen verliesverrekeningsregeis ên het fiscale eenheidsregime

De HR heeft indat verband kortgezegd geoordeeld ^{dat de} grammaticaie uitteg prevaleert ondanks dat deze op gespannen voet staat met doelen

strekking ^van de betreffende bepalingen

Alsgevolg ^hiervan ^is ^eenspedfieke categorie^verliezen zogenoemde houdsterverliezen onderomstandighedenverrekenbaar met actieve winsten Het doel en strekking ^van de wet is dat houdersterliezen siechts verrekend kunnen worden met zogenoemde houdsterwinsten

Een verrekening ^van houdsterverliezen metactieve winsten niet

houdsterwinsten zoais door de HR is geoordeeld ^is ^derhalve ^niet ⁱⁿ lijn

metdoei en strekking ^van^de ^wet ^Het^oordeei ^van ^de Hoge ^{Raad is} gebaseerdop ^eengrammaticaie uitieg

Degevoigen ^hetârrest ^van ^{de HR} kunnen ieiden tot eenstructurele budgettaire derving ^van^{circa € 9} miljard verspreid ôver^de ^komendejaren Erzijnop dit moment geen signalen bij ^de Belastingdienst ^{bekend dat}êr geanticipeerd wordt op dit arrest Derhalve is reparatie per ¹ januari ²⁰²² verantwoord

‘HR 11juni²⁰²¹ ECLI NL HR 2021 884

Paging ¹^van³

(3)

• We adviseren u om de gevolgen ^van ^het ^arrest^van ^de ^HR ^met ingang ^van ¹ januari ²⁰²² ^te repareren door middel ^{van een}aanpassing ^van ^het ^Besluit

Fiscale Eenheid 2003 Indien u daarmee kunt instemmen zal deze reparatie onderdeel zijn ^van ^het Eindejaarbesluit

Toelichting

Dezetoelichting ^bestaat^uit ^{drie delen}

1 Verrekening ^van ^houdster ^en financieringsverliezen

2 Verrekening ^van ^verliezen bij ^eenfiscale eenheid met een bij oprichting ⁱⁿ die fiscale eenheid gevoegde ^dochters

3 Budgettaire gevolgen

1 Verrekening ^van^houdster ^en financieringsverliezen

• Naaraanieiding ^van ^hetBosal arrest^ bleek dat houdsterverliezen aftrekbaar zijn ^van ^de vennootschapsbelasting ^Dit betekende dat de Nedertandse heffingsgrondslag ^zou kunnen worden uitgehold ^doorhoudsteractiviteiten te combineren met andereactiviteiten Op^deze ^manier^{zouden de} ^actieve

winsten uitdie andere activiteiten kunnen worden verrekend metverliezen diesamenhangen ^met ^het ^houden ^van deelnemingen

• Om te voorkomen dat actieve winsten die voorheen in de heffingsgrondslag werden betrokken kunnen worden afgezettegen houdsterverliezen is de houdsterveriiesregeiing geintroduceerd

• Doortoepassing ^van ^de zogenoemde houdsterveriiesregeiing zijn ^zowel houdster alsfinancieringsverliezen in het kort houdsterverliezen slechts verrekenbaarmet houdster en financieringswinsten ⁱⁿ ^{het kort}

houdsterwinsten

• Per 1 januari ^{2019 is de} houdsterveriiesregeiing afgeschaft ^Voortoentertijd bestaande houdsterverliezen is echterovergangsrechtopgenomen waardoor de op 1januari ²⁰¹⁹ nog bestaande verliezen siechts verrekenbaar blijven

met houdsterwinsten

• Door dewijziging ^van^de verliesverrekening ⁱⁿ ^devennootschapsbeiasting

conform het advies ^van de Adviescommissie belastingheffing muitinationals worden ook de per ¹ januari 2022 bestaande houdsterverliezen onbeperktⁱⁿ de tijd voortwentelbaar maarworden ookde houdsterwinsten beperkt verrekenbaar maximaal 50 van de winst houdsterwinst en niet houdsterwinst tezamen boven € 1 miljoen

2 Verrekening^van ^verliezenbij^een fiscale eenheidmeteenbij oprichtingⁱⁿ^die fiscaie eenheidgevoegde^dochter

• Binnen een fiscale eenheid worden verschillende belastingplichtigen ^{die deel} uitmaken van die fiscale eenheid _op verzoekbelast ais een belastingpiichtige Hierbij ^kunnen zij onderlinge^verliezen ^en ^winsten ^met elkaar salderen

• Doortoepassing ^van het Besluit Fiscale Eenheid 2003 BFE 2003 worden actieve niet houdster winsten van eendochtervennootschap ^die ⁱⁿ ^{de fiscale} eenheid wordt opgericht aangemerktals winstenvan de vennootschap^die deze dochtervennootschap ^heeftopgericht ^{Indien de} vennootschap^{die deze} dochtervennootschap ^heeftopgericht zelf houdsterverliezen heeft is het daardoor mogelijk ^om die houdsterverliezen teverrekenen metde actieve

niet houdster winsten van dezedochtervennootschap

• Hierbij ^wordt ⁱⁿ ^de ietteriijke bewoording grammaticaal ^dusgeen rekening gehouden ^met^de beperking ^op grond ^van ^de houdsterveriiesregeiing

houdstervties kan alleen worden verrekend meteen houdsterwinst in de vennootschapsbelasting ^Deze uitleg ^{heeft de} ^HRgehanteerd

• De HR overweegtdat ondanks dat de uitkomstvan deze uitleg op gespannen voet staat met het doel en de strekking ^van^de houdsterveriiesregeiing ^dit niet kan rechtvaardigen ^dat^aan ^de samenloop ^van ^de houdsterveriiesregeiing

en het BFE 2003 eenandere uitleg ^wordtgegeven grammaticaal

c

HvJ EU 18September2003 ECLI EU C 2003479

Pagioa²^van³

(4)

JJ Budgettaire gevolgen

• Indien niet wordt overgegaan^totreparatie ^naaraanleiding ^van ^dit^arrest ^leidt dattot een budgettaire derving ^van mogelijk ⁱⁿ ^totaal^{€ 9} miljard verspreid

over de komendejaren

• Indien wordtovergegaan^totreparatie ^met ingang ^van ¹januari ^{2022 is} ^naar verwachting geen sprake^{van een} iastenreievante incidentele of structureie derving

C

c

Pagina³^van³

(5)

Ministerie^vanFinancien

t 3

nncL

Notebevat informatie die nietopenbaar gemaakt^{kan wofden}

0 NEE □JA ONDER BETREFFEND KOPJE O ]A VERSPREID OVER NOTA MARKEER □ JA GEHEEL

TERBESLISSING Aan

de staatssecretarisvan Financien Fiscaliteit en

Belafeqdienst

Directie Directe Belastingen Toeslagen

Persoonsgegevens

Datum 26augustus²⁰²¹

nota

Bronbelasting ^herstel ^omissie hybridebepaling Notanummer 2021 00D0176098

Aanleiding

De Beiastingdienst ^heeftgevraagd ^om duidelijkheid ^teverschaffen overde uitwerking ^van ^de hybridebepaling ^{in de Wet} bronbelasting ²⁰²¹

De letterlijke wettekst leidt in bepaalde omstandigheden^tot êen ônbedoelde uitwerking ôverkill Wij ^stellen ^{voor om} de wet op ditpunt^te verduidelijken

Beslispunten

Wij âdviseren ûâkkoord ^tegaan ^met

1 het opnemen^{van een} verduidelijking ^van ^de hybridebepaling ⁱⁿ^{de Wet} bronbelasting 2021 op basis^waarvan geen bronbelasting îsverschuldigd op rente en royaltystromen âan hybride lichamen zonderachterliggers ^metêen zogenaamd kwalificerend belang

2 devoorgestelde wijziging door middel van een notavan wijziging ⁱⁿ ^het pakket Belastingplan ²⁰²² ^OFM ^mee^te ^laten lopen inwerkingtreding ^met terugwerkende ^kracht^{tot 1}januari ²⁰²¹

c

Toelichting

• Op ^basis^van ^de huidige wettekst dient in beginsel bronbelasting^worden gehouden op betalingen^van ^renten^en royalty^s ^en ^dividenden per 1 januari 2024 indien het wetsvoorstel Wet invoering conditionele bronbelasting op dividenden wordtaangenomen ^{aan een} hybride ^lichaam ^niet gevestigd ⁱⁿ

een laagbelastende jurisdictie ^LBJ ^Terillustratie het volgende^voorbeeld

Pagina¹^van³

(6)

Datum 26augustus²⁰²¹ AcKlefTijIBrtd g4r«Mi|dBnrtrtdtf kwalillc»rwd blans

Notanummer 2021 0000176098

Bijtagen

Laa£belastend«

jurijdlRi«

^

Hybridelichasm Setaring

remen

rdvalirsof divtdergen

LandY

NL

c

• Een Nederlands lichaam BV doet een betaling ^van ^renten royalty^{s aan een} lichaam X gevestigd ⁱⁿ ^land ^Y ^niet zijnde ^een ^LBJ ^Lichaam ^{X is}^een hybride iichaam naarMederlandse maatstaven is het lichaam fiscaalniet transparant

en wordt dus in beginsel ^alsgerechtigde^van de voordelen beschouwd maar

in land Y wordt het lichaam niet als degerechtigde ^van de voordelen renten royalty^s ^beschouwd ^fiscaal transparant

• In het voorbeeld zijn ^zeven achterliggende gerechtigde vennootschappen Â G _opgenomen verondersteld wordt elk met eengelijk belang ^{in X} ^{van een} kwalificerend belang îs ^dusbij geen ^van de gerechtigden sprake ^De achterliggende gerechtigden ^{A D}zijn gevestigd ^{in Y} ^De achterliggende gerechtigden Ê ^G zijn gevestigd ⁱⁿ êen ^LBJ

• In de Wet bronbelasting ^{2021 is} ^een regeling opgenomen die ziet op de

specifieke situatie datde achterliggende participanten ^van ^het hybride lichaam nietgevestigd ⁱⁿ êen ^LBJ zijn gevestigd ⁱⁿ êen ^LBJ Zonder nadere regeling^zou ônbedoeld êen ^rente ôf royaltystroom^naar ^hen ^{in het}

voorbeeld E G kunnen ontstaan zonder dat er bronbelasting ^is verschuldigd

• Genoemde bepaling bepaalt daarom dat in ^een dergelijke situatie het hybride lichaam belastingplichtig ^is^voor^de bronbelasting

• Er isechtereenescape geen bronbelasting ^isverschuldigd ^indien

aannemelijk ^wordtgemaakt^{dat iedere} achterliggende gerechtigde ^die ^{al dan} nietsamen meteen ofmeerandere lichamen die metdie achterliggende gerechtigde ^een samenwerkende _groepvormen een kwalificerend belang heeftin het hybride ^lichaam

i in het landvan vestiging wordt behandeld als de gerechtigde ^tot^de voordelen

ii geen ^van deze achterliggende gerechtigden bronbelasting ^zou zijn

verschuldigd indien dezede rente ofroyaitybetaling rechtstreeks^zou hebben ontvangen

• Op ^basis^van ^de letterlijke^wettekst ^kan ^slechts beroep ^wordengedaan ^{op de} escape indien êr^ten ^minsteêen achterliggende gerechtigde êen kwalificerend belang ^heeftⁱⁿ ^hethybride ^lichaam

• Van een kwalificerend belang îssprakeâls êr^directof indirect eenzodanige invioed _op de besluitvorming ^{kan worden} uitgeoefend dat daarmee de activiteiten van het andere lichaam kunnen worden bepaald ^Daarvan ^zal ⁱⁿ ieder geval sprake zijn ^{indien het} belang^meer^{dan 50} ^van de statutaire stemrechten vertegenwoordigt

Pagina²^van³

(7)

• Stel datin hetvoorbeeld geen ^van de achterliggers Â ^G êen kwalificerend belang ^heeft ⁱⁿ ^het hybride ^lichaam ^X ^{dan dient}êrdus op basis^van de huidige ^wettekst bronbelasting^te^worden ingehouden opde renten en

royalty^s ^en ^per¹ januari 2024 op de dividenden

• Bij êen rechtstreeksbetaling ^van ^renten royaity^sôf^dividenden ^{dus zonder} tussenkomstvan het hybride^lichaam âan^de achterliggende gerechtigden

zou door hetontbreken van een kwalificerend belang ^echter^nimmer bronbelasting verschuldigd zijn ^Dat geldt^zowei ^naar^de achteriiggers gevestigd ⁱⁿ ^land ^Y ^als ^de achterliggers gevestigd ^{in de} ^LBJ

• Om die reden stellen wij ^{voor om} ⁱⁿ^de ^{wet te}verduidelijken dat ook op uitkeringen ^{aan een} hybride iichaam geen bronbelasting verschuldigd îs indien ergeen enkele achterligger ^{al dan} ^nietgevestigd ⁱⁿ êen ^LBJ êen

kwalificerend belang ^heeftⁱⁿ ^het hybride ^lichaam ^Dit geidt^zowei^voor betalingen ^van ^renten ^en royalty^s ^alsuitkeringen ^van ^dividenden per 1

januari ²⁰²⁴ ^Dit past ^{binnen de} beoogde systematiek^van ^de ^Wet bronbelasting ²⁰²¹

• Omdat dewijziging ^slechts^eenverheldering ^van^de ^wet betreft wordt voorgesteld ^om ^de wijziging ^met terugwerkende ^kracht^tot ¹ januari ²⁰²¹

inwerkingstredingsdatum^Wet bronbelasting ²⁰²⁰¹ ⁱⁿwerking ^te ^laten treden

• Op ^basis ^{van een}^eerste inschatting ^{heeft deze} aanpassing ^niet^of nauwelijks gevolgen ^voor^de uitvoering

Datum

26augustus2021

Notanummer 2021 0000176098

Stjlagen

f

Informatie die nietopenbaar gemaakt ^{kan worden} Niet ^vantoepassing

C

Pagina³^van³

(8)

m

^Ministerie^van ^Financien

I

DirectieAlgemene Fiscale Politiek TERBESPREKING

Aan

de staatssecretaris van Financien Fiscaliteiten

BelastinJdianst

^I ^{^} 1 de staatssecretaris van Financien Toeslaqen ^en PoLiaDgL^

IrV

Persoonsgegevens

nota

Leeskopie aanbiedingsbrief pakket Belastingpian ²⁰²² ^Datum

11September²⁰²¹ Notanummer 2021 0000185177

V

^3

Aanleiding

I

In de aanbiedingsbrief bij ^hetpakket Belastingpian 2022 worden de

wetsvoorstellen die op Prinsjesdag^worden ingediend toegelicht Bijgaand ^vindt^u

voor dit weekend een leeskopie ^{Er is} ^een bespreking ^van ^{deze brief}gepland^voor maandag ²⁰ September

Bijiagen geen

Beslispunten

Graag bespreken wij ^de aanbiedingsbrief^van ^het pakket Belastingpian ²⁰²² tijdens ^{de reeds} geplande bespreking maandag ^{a s}

Kern

De aanbiedingsbrief^bevat ^een^korte omschrijving ^van de wetsvoorstellen in het pakket Belastingpian ²⁰²² Daarbij ^wordt ingegaan op de ^note^s

van wijzing ^die ^nu ^voorzien zijn ^U bent hierovervia een separate ^notitie geinformeerd Afhankelijk^{van uw} staatssecretarisFB keuzes wordt de aanbiedingsbrief daarop aangepast

Daarnaast gaat ^de aanbiedingsbriefin op despreiding ^van^fiscale wetgeving ^De ^drie wegen die totmeer spreiding kunnen leiden zijn overgenomen ûit ôw staatssecretaris FB KamerbriefBeterewerkwijze Belastingpian ên ^het ^daarovergevoerde schrifteiijk overleg Daarbij^wordt ook inzicht gegeven in de wetsvoorstellen die los^van het pakket

Belastingpian ²⁰²² ^worden ingediend

Tenslotte worden enkele reguliere bijiagen zoals de Fiscale Sleuteltabel

en de Parameterbrief korttoegelicht

Informatie die nietopenbaar gemaakt ^{kan worden} Nietvan toepassing

Pagina ^{1 van}¹

(9)

m

DirectieAlgemene Fiscale Politiek TER ADVISERING

Aan

de minister

de staatssecretarisvan Financien Fiscaiiteiten Beiastingdienst

de staatssecretarisvan Financien Toeslagen^en ^Douane Persoonsgegevens

nota

^Nota ^{s van} ^wijziging pakket Belastingplan ²⁰²² ^Datum

15September²⁰²¹

Notanummer 2021 0000187712

Bijiagen geen

Aanleiding

Recent zijnenkele fiscale maatregelen opgekomen ^die wij graag ^{aan u}willen voorleggenôm êventueel^via êen ^Nota ^van Wijziging ^NvW op hetpakket Beiastingplan ^{2022 te}regeien ^{Het is}gebruikeiijkôm voorzienbare NvWs ookop te nemen in deaanbiedingsbrief bij ^hetpakket Beiastingpian ²⁰²²

Beslispunt ¹ ^{fl ota} ^van wijziging^m^{b t arrest}ôvervoorvoegingsverliezen Wij âdviseren û ôm âkkoord^te gaan ^metêen ^Nota ^vanwijziging ^{voor een} ^nadere uitiegôver^de samenioop^tussen ^deveriiesverrekeningsregeisên het fiscaie

eenheidsreqime ⁱⁿ^de vennootschapsbeiastinq

• Inde notitievan 9 augustus^{2021 bent} ûgemformeerdôver ^de gevoigen ^van hetarrest van de Hoge ^Raad ^van ¹¹juni ²⁰²¹ ên ^bent û akkoord gegaan ^met reparatie per¹januari ^{2022 door} êen wijziging^van het Besiuit Fiscale

Eenheid 2003 BFE2003 zie bijiage ^PM

• Omwille van de eenvoud adviserenwe u om de reparatie^{zo vorm}^te ^geven

dat het betreffende artikeiiid waarde Hoge ^Raad ^over oordeeit komt te vervaiien inhet BFE2003 enin gewijzigde gerepareerde ^vorm ^wordt opgenomenⁱⁿ deWetop devennootschapsbelasting 1969 door middeivan een notavan wijziging op het OFM 2022

• Indienu hiermee akkoord gaat^{zal deze} ^nota ^van wijziging ⁱⁿ^de

aanbiedingsbrief bij ^hetBeiastingpian 2022 wordenaangekondigd ^en^wordt

deze notavan wijziging^voor^{het eerste} wetgevingsoverieg ^met^{de Tweede}

Kamer gedeeld

Beslispunt² Uitbreiding^van^hetbegrip ^vasteinrichting^{in de Wet}bronbelasting 2021 OFM

Wij ^adviseren ^u staatssecretaris FB akkoord te gaan ^met

1 hetbegrip ^vasteinrichting ⁱⁿ ^Nederland ⁱⁿ^de ^Wetbronbelasting ²⁰²¹ ^aan^te vullen met de fictievevasteinrichting ^zoalsvoIgtde definitie vandit begrip ⁱⁿ

de Wetop ^devennootschapsbelasting ¹⁹⁶⁹ ^WetVpb ¹⁹⁶⁹ ^en 2 devoorgestelde wijziging door middeivan een notavan wijziging ⁱⁿ ^het

pakket Beiastingpian ²⁰²² ^OFM ^mee^te ^latenlopen

• Rente en royaltybetalingen ^{aan een}ontvangerⁱⁿ ^een laagbelastende

jurisdictie^door^een niet in Nederlandgevestigde inhoudingsplichtige bijv ^een

Pagina¹^van³

(10)

lichaam gevestigd ⁱⁿ Luxemburg zijn^aan bronbelasting onderworpen ^voor

zover de met devergoedingen ^rente^ofroyalty^s corresponderende ^lasten wordentoegerekend ^{aan een} ^vaste inrichting ⁱⁿ ^Nederiand

• Vanuit de Beiastingdienst^is ^hetsignaai opgekomen^{dat het} huidige begrip

vaste inrichtingin Nederland in de bronbeiasting niet in allegevallen ^voistaat

ruim genoeg îs ^Zo wordt bijvoorbeeld ⁱⁿ ^Nederiand geiegen vastgoedop basis van dehuidige ^Wet bronbeiasting ²⁰²¹ ^nietâis ^vasteinrichting aangemerkt Âisgevoig hiervan kan er nu niet in aiie gevaiien bronbeiasting worden geheven terwiji ^datⁱⁿ ^diegevaiien^wel wenseiijkîs

• Voor het begrip ^vaste inrichting ^wordtverwezen naarde definitie opgenomen in de WetVpb ¹⁹⁶⁹

• Voorde toepassing ^van ^de^Wet bronbeiasting ²⁰²¹ îs de definitievan een vaste inrichtingêchterbeperkt^totêen ^materieie invuiiing ^van ^het begrip

vaste inrichting

• De WetVpb 1969 bevat echter ookspecifieke vermogensbestanddeien ^en werkzaamheden zoalsvastgoed ^die bij ^{fictie ais}^vaste inrichting ^worden aangemerkt ^{Het is} gebleken dat deze fictie in de WetVpb ^{1969 niet} doorwerktnaardeWet bronbeiasting ²⁰²¹ Dit creeert mogelijkheden^om binnen concernverbandgelden ^die^naar laagbelastende jurisdicties^stromen

ten lastevande Nederlandse winst te laten komen zonderheffing ^van bronbeiasting

• Om dit tegen ^tegaan wordt voorgesteld^{om aan}^te ^sluiten bij ^de ^ruimere definitievan een vasteinrichting ^{in de}vennootschapsbelasting ^{door ook} bedoelde Nederlandsevermogensbestanddeien ^enactiviteiten aisvaste

inrichting ^aan^te ^merken ^voor^de ^Wet bronbeiasting ²⁰²¹ Op^die ^manier ^kan

in die gevaiien alsnog bronbeiasting ^worden geheven opdeze stromen naar

laagbelastende jurisdicties

• Op ^basis^{van een} ^eersteinschatting ^{heeft deze} aanpassing ^niet ^ofnauwelijks gevolgen^voor^deuitvoering

• Deze wijziging ^zal tezamen met hetvoorgestelde ^herstel ^van ^de ^{omissie in}^de hybridebepaling^van ^de^Wet bronbeiasting ²⁰²¹ ⁱⁿ ^de ^notitie^van ²⁶augustus 2021 aan uvoorgelegd ^en ^door^u goedgekeurd ^{in de nota}^vanwijziging ^van het OFM 2022 worden verwerkt

Beslispunt³ ^Nieuwaangifteproces overdrachtsbelasting

Wij ^adviseren ^u staatssecretaris FB om bij ^NvWop het Belastingplan²⁰²² ^te regelen ^dat^voor ^notarissen ^{vanaf 1}januari ²⁰²² bepaalde administratieve lasten vervallen die niet langer noodzakelijk zijn omdat elektronische aangiftebericht wordtuitqebreid

• Vanaf 1januari 2022 zal de inhoudvan het elektronische aangiftebericht ^voor

deoverdrachtsbelasting^worden uitgebreid Vanaf dan moet de notaris meer

gegevens via hetaangiftebericht âanleveren zoals het BSN de vrijstelling waaropêen beroep ^wordtgedaan ên bij êen beroep op de

startersvrijstelling ^dewoningwaarde

• Indetoelichting op de Eindejaarsregeling ^{2020 is}toegezegddat zal worden bezien of dewettelijke verplichtingen ^voor^de ^notaris ^ombepaalde ^gegevens

in de akte dan wel schriftelijke verklaring op ^te ^nemen ^deels kunnen komen tevervallen ais deze gegevens ^via het aangiftebericht^aan ^de Beiastingdienst worden verstuurd

• De Beiastingdienst^heefttezamen metde KNB aangegeven dat administratieve lasten kunnen worden voorkomen door bepaalde

Pagina²^van³

(11)

verplichtingen ^telaten vervallen In het bijzonder^wordt voorgesteld ^{dat de}

notaris deschriftelijke verklaring^die^een particuliere koper^{van een} woning invult bij toepassing ^van^de startersvrijsteiiing^{of het} verlaagde^tarief ^niet iangerapart ^hoeft^{in te} ^{scannen en}op^{te sturen} ^naarde Belastingdienst ^De Belastingdienst ^heeftaangegeven dat aidus voldoende informatie beschikbaar isom effectief toezichtuit te oefenen Indieneen notaris niettemin wenstde schrifteiijke verkiaring aisnog ^op^{te sturen} ^dan biijft^dat mogeiijk

Beslispunt⁴ Schrappen ^van ^vervallen verwijzingenⁱⁿ^artikel^{15 eerste}^lid onderdeel k Wetopbelastingen ^vanrechtsverkeer

Wijâdviseren û staatssecretaris FB om bij ^NvWop ^het Belastingpian²⁰²² tweeverwijzingen ^naarÔCW wetgeving ⁱⁿde Wet op beiastingen ^van rechtsverkeerteschrappen ^{omdat deze}zijn^vervallen

In de Wetop belastingen^vanrechtsverkeer WBR kunnenverwijzingen ^naar^de

Weteducatieenonderwijsên ^de ^Wet op hetvoortgezet onderwijs^worden geschrapt ômdatgenoemde bepaiingen zijn ^vervallen ^{Over deze}wijziging^heeft ambtelijke afstemming ^met het ministerievan Onderwijs^Cultuurên Wetenschap piaatsgevonden

Valt buitenreikwijdte

Informatie die niet openbaar gemaakt ^{kan worden}

Niet vantoepassing

Pagina³^van³

(12)

m

DirectieAlgemene Fiscale Politiek HEDEN

TER BESLISSING Aan

de staatssecretarisvan Financien Fiscaiiteiten Beiastingdienst

Persoonsgegevens

nota

^Nota ^{s van}^wijziging pakket Belastingplan ²⁰²² ^en aanbiedingsbrief

Datum

30September²⁰²¹

Notanummer 2021 0000197365

Aanleiding

U bent eerder akkoord gegaan met het uitwerken ^van enkele notas van wijziging op de wetsvoorstellen in het pakket Belastingplan ²⁰²² Daarnaast is afgesproken

om detijdens ^{de APB}^naar aanleiding ^van motie Hermans aangenomen

voorstellen vormte geven via ^een ^nota ^van wijziging op hetpakket Belastingplan De notitie is ook

Bijiagen geen

Valt buitenreikwijdte met dezedriedeling gemaakt

Drie notas vanwijziging

• Deze hierboven genoemde onderwerpenleiden tot drie notas van wijziging

• De eerste twee nota s van wijziging eentjeop ^het Belastingplan ^en eentjeop OFM bevatten onderwerpen ^{die eerder}^{aan u} zijnvoorgelegd ^hieronder toegelicht ^{onder 1} Indien akkoord vindtverzending ^van ^{deze nota}^{s van} wijziging plaats op maandag⁴ ^ofdinsdag 5 oktober zodat Kamerleden hier nog op ^{in kunnen} gaan ^{in het}verslag Wij ontvangen ^het verslag op woensdag ^{6 oktober} ^DeAlgemene ^Financiele Beschouwingen ^vinden plaats

op 6 en 7 oktober

Beslispunten

1 REEDS BEKENDE ONDERWERPEN NOTA S VAN WIJZIGING

Beslispunt ¹ ^verzendenafgeronde^nota^{s van} wijzigingînclusiefaanbiedingsbrief Wij âdviseren û ôm ^{de nota}^{s van} wijziging opde wetsvoorstellen Belastingplan 2022 en Overige^fiscale maatregelen ^{2022 die}zijn afgerond înclusief

aanbiedingsbrief âan de Tweede Kamer te verzenden Indien u akkoord bent vragenwij û ^{de brief}ên ^nota ^s^te ondertekenen

Pagina¹^van⁶

(13)

Deverzending^{vindt dan} plaatsop maandag^{4 of}dinsdag ^{5 oktober} ^{zodat de} Kamerleden ervragen ^over kunnen stellen inhetverslag ^datwij op 6 oktober ontvangen

Deze notas van wijziging zijn ^eerder ^{aan u} voorgelegd ^en betreffen devolgende onderwerpen

• Vereenvoudiging aangifteproces overdrachtsbelasting

• Samenloop verliesverrekeningsregels ^en ^fiscale eenheidsregime ^en

• Twee technischewijzigingen ⁱⁿ ^de^Wet bronbelasting ²⁰²¹

• Voorde maatregei Vereenvoudiging aangifteproces overdrachtsbelasting

wordtgeregeid ^dat^voorburgers^en ^notarissen bepaaide administratieve iasten vervallen die nietianger noodzakeiijk zijn ^{door de} uitbreiding ^van ^het

eiektronischeaangiftebericht ^Dit hangt^samen ^met ^een overgangsregeling ^die onderdeel uitmaaktvan de eindejaarsregeiing ^die regeit^{dat de} ^notarissen ^die vanwege^de impiementatiecapaciteit^van de softwareieveranciers op ¹ januari 2022 nog niet in staatzijn ^om ^het^nieuwe eiektronischeaangiftebericht^te

verzenden tot uiteriijk ¹ aprii gebruik ^kunnen biijven ^maken^van ^het bestaandeaangiftebericht ^Naast^die vereenvoudiging ^worden^twee verwijzingen ^naar bepaiingenⁱⁿ onderwijswetten ^{in de Wet}opbeiastingen

van rechtsverkeergeschrapt ^{omdat deze} zijn^vervaiien

• De maatregei Samenloop verliesverrekeningsregels^en ^fiscale

eenheidsregime ^{betveft de} reparatie^{van een} ârrest^van ^de Hoge ^Raad^van ¹¹ juni ji Âisgevoig^van ^dit ârrest kunnen op basis^{van een} grammaticale interpretatiede betreffende bepaiingen ⁱⁿ strijd ^komen ^met ^hetbeoogde^doel

en strekking^van ^de^wet ^Dat^kan ^er^toeleiden dat onderomstandigheden zogenoemde ^houdster ^en groepsfinancieringsverliezenverrekend kunnen worden met niet houdster en groepsfinancieringswinsten reguiiere ^winsten

wat eenaanzieniijke budgettaire derving ^tot gevoig ^heeft

• De maatregei ^Twee^technische wijzigingenⁱⁿ ^de ^Wetbronbelasting²⁰²¹ bevattwee wijzigingen ^Deêerste wijziging ziet op êen aanvulling op het begrip^vaste inrichting ⁱⁿ ^Nederland^voortoepassing ^van ^de bronbelastingper 1januari ²⁰²² Deze brederetoepassing geldtâl ^voor ^detoepassing ^van ^het

vaste inrichting begrip ⁱⁿ ^de vennootschapsbelasting Hierdoor wordt ook bronbelasting geheven ôver ^renten ên royaltybetalingen ^{voor zover} ^deze toerekenbaarzijn âan specifieke Nederlandse bronnen zoals in Nederland gelegen onroerende zaken De tweede wijziging ^betreftêen verduidelijking ⁱⁿ dehybride bepaiingen ^van^{de Wet}bronbelasting ²⁰²¹ ^waardoor hybride lichamen nietIanger belastingplichtig zijn ^voor^de bronbelasting indien niet ten minste een van deachterliggende gerechtigden ^{al dan} ^{niet via} êen samenwerkende groep êen kwalificerend belang^heeft ⁱⁿ ^hethybride ^lichaam Het isde bedoeling ^{dat deze} wijziging ^zal plaatsvinden ^metterugwerkende kracht tot en met 1 januari ²⁰²¹

• Naastde eerderaan u voorgelegde onderwerpenworden deze notas van

wijziginggebruikt ^{om een} kleine omissie te herstellen Het betrefteen herstel

van een omissie in het onderdeel autonomevergroening^{in de} bpm ^Drie schijfgrenzen ^van ^de bpm ^tabel zijnabusievelijk ^{met 1} gram per kilometer verhoogd Met deze nota vanwijziging wordt dit hersteld

Pagina²^van⁶

(14)

• Verder bent u eerder akkoordgegaan ^met^de uitwerking^{van een} ^nota^van wijziging^{voor een} overgangsregeling ^voor het historisch tariefin de BPM Dit

speelt ^met ^name bij^de parallelimport ^De uitvoeringstoets^voor^dit onderwerp

is nietgereed ^voor verzending op⁴of 5 oktober Ditbetekent dat deze nota van wijziging gelijktijdig ^met^de ^nota ^vanwijziging ^{n a v} ^de^APB ^en ^de ^nota

n a v hetverslag ^van ^hetpakket Belastingplan 2022 op 15 oktober verstuurd zal worden

• De uitvoeringstoetsen^van ^de ^nota^{s van} wijziging die komende maandag⁴ ^of dinsdag 5 oktober wel verstuurd worden indien uakkoord bent worden op maandag ^{4 oktober}vastgesteid Daarover wordt u uiteraard gei^nformeerd voordat zij ^aan ^{de Tweede} ^Kamerverzonden worden

Valt buitenreikwiidte

Pagina³^van⁶

(15)

Pagina⁴^van⁶

(16)

Pagina⁵^van⁶

(17)

Valt buiten reikwijdte

Informatie die niet openbaar gemaakt ^{kan worden} Nietvantoepassing

Pagina⁶^van⁶