Inleiding 13 Afdeling 1
Wetgevend kader 17
1. Overzicht bepalingen Btw- Wetboek 17
2. Overzicht bepalingen uitvoeringsbesluiten 17
Afdeling 2
Inleiding 19 1. Structuur van de Belgische regelgeving inzake btw- tarieven 19 2. De Europese btw- reglementering inzake btw- tarieven 20 Afdeling 3
Goederen onderworpen aan het btw- tarief van 6% 23
1. Levende dieren 23
2. Vlees en slachtafvallen 24
3. Vis, schaal-, schelp- en weekdieren 26
4. Melk en zuivelproducten; eieren; honing 27
5. Groenten, planten, wortels en knollen, voor voedingsdoeleinden 28 6. Fruit, schillen van citrusvruchten en van meloenen 28
7. Plantaardige producten 28
A. Hout 29
B. Bomen en sierplanten 30
C. Vlas 30
D. Uitsluiting voedsel voor troeteldiertjes 30 8. Producten van de meelindustrie, mout, zetmeel 31
9. Vetten en oliën 32
10. Andere voedingsmiddelen 33
11. Opgeheven rubriek 36
12. Voedsel voor dieren; meststoffen; dierlijke producten 36 A. Voedsel voor dieren en uitsluiting voedsel voor troeteldiertjes 37
B. Meststoffen 38
C. Dierlijke producten gebruikt voor de voortplanting 38
D. Wol 39
13. Waterdistributie 39
14. Opgeheven rubriek 40
15. Opgeheven rubriek 40
16. Opgeheven rubriek 40
17. Geneesmiddelen en medische hulpmiddelen 41
A. Geneesmiddelen 42
B. Watten, gaas, verband en dergelijke artikelen 42
C. Condooms 45
D. Bloedafnamezakken 45
E. Visco- elastische substanties 45
18. Opgeheven rubriek 45
19. Couranten, tijdschriften en boeken 45
20. Opgeheven rubriek 48
21. Kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten 49
A. Invoer 50
B. Levering van goederen 51
C. Intracommunautaire verwerving 51
D. Beoogde goederen 52
22. Automobielen voor personenvervoer voor invaliden. Onderdelen, uitrus-
tingsstukken en toebehoren voor deze voertuigen 54 A. Welke invaliden of gehandicapten kunnen in aanmerking komen voor
deze gunstregeling? 57
B. Wat wordt verstaan onder ‘persoonlijk vervoermiddel van de verkrijger’? 58 C. Welke automobielen komen in aanmerking voor de gunstregeling? 61 D. Welke stappen moeten worden ondernomen om van de gunstregeling
te kunnen genieten? 61
E. Wat moet de invalide of gehandicapte doen om teruggave te krijgen van de btw van 6% op de aankoop, intracommunautaire verwerving of
invoer van het voertuig? 64
F. Uit te voeren regularisatie door de invalide of gehandicapte 64 G. Onderdelen, uitrustingsstukken en toebehoren van voertuigen voor in-
validen 66
23. Diversen 67
A. Doodskisten (cijfer 1, van rubriek XXIII) 68 B. Orthopedische toestellen en andere medische hulpmiddelen of appara-
tuur (cijfer 2, van rubriek XXIII) 68
C. Looprekken, rolstoelen en dergelijke wagentjes voor invaliden en zie-
ken (cijfer 3, van rubriek XXIII) 73
D. Aerosolapparatuur en individueel materiaal voor de toediening van
mucomyst (cijfer 4, van rubriek XXIII) 74
E. Anti- decubitusmateriaal (cijfer 5, van rubriek XXIII) 74 F. Hulpmiddelen speciaal ontworpen voor slechtzienden en blinden (cij-
fer 6, van rubriek XXIII) 75
G. Infuuspompen voor pijnbestrijding (cijfer 7, van rubriek XXIII) 75 H. Glucosemeters en toebehoren (cijfer 8, van rubriek XXIII) 76 I. Assistentiehonden (cijfer 9, van rubriek XXIII) 76 J. Hygiënische beschermingsproducten (cijfer 10, van rubriek XXIII) 76 K. Externe defibrillatoren (cijfer 11, van rubriek XXIII) 77 24. Leveringen van goederen door instellingen met sociaal oogmerk 77 A. Voorwaarden met betrekking tot de geleverde goederen 80 B. Voorwaarden met betrekking tot de aard, het voorwerp en het beheer
van de beoogde instellingen 80
C. Voorwaarden met betrekking tot de aard van de door de verrichte in-
stellingen verrichte handelingen 81
D. Belangrijke opmerking met betrekking tot rubriek XXIIIbis, §4, voor- noemd – Versoepeling van bepaalde voorwaarden van rubriek XXIIIbis 82 Afdeling 4
Diensten onderworpen aan het btw- tarief van 6% 83
1. Landbouwdiensten 83
2. Vervoer 87
3. Onderhoud en herstelling 87
4. Opgeheven rubriek 90
5. Inrichtingen voor cultuur, sport of vermaak 90 6. Auteursrechten, uitvoeren van concerten en voorstellingen 94
A. Auteursrechten 94
B. Uitvoeren van concerten en voorstellingen 96 C. Uitsluiting voor diensten inzake reclame 97
7. Hotels, camping 97
A. Hotels 98
B. Camping 99
8. Werk in onroerende staat met betrekking tot privéwoningen 100 A. Welke onroerende goederen worden beoogd door rubriek XXXI? 103 B. Aan wie moeten de werken worden verstrekt en gefactureerd? 108 C. Welke handelingen komen in aanmerking voor de toepassing van het
tarief van 6% krachtens rubriek XXXI? 114
D. Welke handelingen zijn uitgesloten van het verlaagde btw- tarief van 6%? 126
E. Formaliteiten en aansprakelijkheid 131
9. Privéwoningen voor gehandicapten 132
A. Welke handelingen kunnen het btw- tarief van 6% op grond van rubriek
XXXII genieten? 133
B. Welke gebouwen worden beoogd door rubriek XXXII? 134 C. Aan wie moeten de handelingen worden verstrekt en gefactureerd? 134 D. Welke bestemming moeten de onder rubriek C genoemde afnemers
aan de woning geven? 134
E. Welke handelingen zijn uitgesloten van de toepassing van het btw-
tarief van 6% beoogd door rubriek XXXII? 135
F. Bijzonderheden inzake de factuur waarop het btw- tarief van 6% wordt toegepast 135
G. Slotopmerking 136
10. Instellingen voor gehandicapten 136
A. Welke handelingen kunnen het btw- tarief van 6% op grond van rubriek
XXXIII genieten? 137
B. Welke gebouwen worden beoogd door rubriek XXXIII? 138 C. Aan wie moeten de handelingen worden verstrekt en gefactureerd? 139 D. Welke bestemming moeten de onder rubriek C genoemde afnemers
aan het woningcomplex geven? 139
E. Welke handelingen zijn uitgesloten van de toepassing van het btw-
tarief van 6% beoogd door rubriek XXXIII? 140
F. Bijzonderheden inzake de factuur waarop het btw- tarief van 6% wordt toegepast 140
G. Slotopmerking 141
11. Diversen 141
A. Verhuur van bepaalde goederen 142
B. Diensten van begrafenisondernemers 143
C. Opleiding van assistentiehonden en diensten van dierenartsen met be-
trekking tot assistentiehonden 145
12. Diensten verricht door instellingen met sociaal oogmerk 145 A. Voorwaarden met betrekking tot de verrichte diensten 148 B. Voorwaarden met betrekking tot de aard, het voorwerp en het beheer
van de beoogde instellingen 148
C. Voorwaarden met betrekking tot de aard van de door de verrichte in-
stellingen verrichte handelingen 148
D. Belangrijke opmerking met betrekking tot rubriek XXXV, §4 – Versoe- peling van bepaalde voorwaarden van rubriek XXXV 149 13. Huisvesting in het kader van het sociaal beleid 149 A. Welke handelingen worden beoogd door rubriek XXXVI? 151 B. Welke privéwoningen worden beoogd door rubriek XXXVI? Aan wie
of door wie moeten de handelingen worden geleverd en gefactureerd? 151 C. Welke handelingen zijn expliciet uitgesloten van rubriek XXXVI? 152
D. Slotopmerkingen 153
14. Afbraak en heropbouw van gebouwen in stadsgebieden 153
15. Renovatie en herstel van privéwoningen 157
16. Kleine hersteldiensten 161
A. Herstelling van fietsen 162
B. Herstelling van schoeisel en lederwaren 163 C. De herstelling en het vermaken van kleding en huishoudlinnen 164 17. Gebouwen bestemd voor onderwijs en leerlingenbegeleiding 165 Afdeling 5
Leveringen van goederen en diensten onderworpen aan het btw- tarief van 12% 169
1. Restaurant- en cateringdiensten 169
A. Algemeen 169
B. Een aantal bijzondere gevallen 170
C. Globale prijs voor spijzen en dranken verschaft ter gelegenheid van een
restaurant- of cateringdienst 172
2. Opgeheven rubriek 173
3. Fytofarmacie 173
4. Opgeheven rubriek 174
5. Opgeheven rubriek 174
6. Margarine 174
7. Banden en binnenbanden 175
8. Brandstoffen 175
9. Betaaltelevisie 176
10. Huisvesting in het kader van het sociaal beleid 176 A. Welke handelingen worden beoogd door rubriek X, tabel B? 177 B. Welke privéwoningen worden beoogd door rubriek X, van tabel B? Aan
wie of door wie moeten de handelingen worden geleverd en gefactureerd? 179 C. Welke handelingen zijn uitgesloten van rubriek X, tabel B? 182
D. Slotopmerkingen 182
11. Huisvesting in het kader van het sociaal beleid – privé- initiatieven 183 Afdeling 6
Leveringen van goederen en diensten die onderworpen zijn aan een bij-
zondere regeling (het ‘nultarief ’) 191
1. Recuperatiestoffen en -producten 191
2. Bijzondere regeling op dag- en weekbladen 193
3. Pro- Deodiensten die door advocaten en gerechtsdeurwaarders worden verstrekt 193 Afdeling 7
Diensten die bijkomstig deel uitmaken van een complexe overeenkomst 195 Afdeling 8
Kosten van vervoer, verzekering, commissie en van gewone en gebrui- kelijke verpakkingen die betrekking hebben op goederen die belastbaar zijn tegen verschillende tarieven 197 Afdeling 9
Regeling inzake gehelen die uit verschillende voorwerpen zijn samen-
gesteld 199 Afdeling 10
Bespreking van artikelen 38 en 38bis van het Btw- Wetboek 201
1. Wettelijke bepalingen 201
2. Op welk tijdstip wordt het toepasbare btw- tarief bepaald? 202 3. Draagwijdte artikel 38, §4, van het Btw- Wetboek 203 Afdeling 11
Wat moet een belastingplichtige doen wanneer hij een te hoog (of te laag) btw- tarief heeft toegepast? 205 Afdeling 12
Bloemen en planten 207
1. Inleiding 207
2. Het btw- tarief van toepassing op verse snijbloemen, vers snijgroen, bloe- men en planten die geen deel uitmaken van een samengesteld sierteelt-
product 208
3. Het btw- tarief van toepassing op de levering van samengestelde sierteelt-
producten 209
4. Inwerkingtreding 210
Afdeling 13
Fietsen en sterilisatie van katten 211
1. Btw- tarief op (elektrische) fietsen 211
2. Sterilisatie van katten 212
3. Opmerking 212
Afdeling 14
Het btw- tarief dat van toepassing is op restaurant- en cateringdiensten 213
1. Inleiding 214
2. Begrip ‘restaurant- en cateringdiensten’ 214
3. Handelingen die betrekking hebben op maaltijden en dranken en die niet het verlaagd btw- tarief van 12% genieten op basis van rubriek I, van tabel B, van de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20 van 20.07.1970 tot vast- stelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en diensten bij die tarieven 215 4. Enige prijs voor een restaurant- of cateringdienst onderworpen aan ver-
schillende btw- tarieven 215
4.1. Restaurant- of cateringdienst, inclusief dranken, tegen een forfaitaire prijs 215 4.2 Restaurant- of cateringdienst tegen een forfaitaire prijs, met een meer-
prijs voor de dranken 217
Afdeling 15
Het btw- tarief dat van toepassing is voor deelname aan een ontsnap-
pingsspel 219 Afdeling 16
Het btw- tarief van toepassing op meststoffen 221
1. Inleiding 221
2. Producten die beoogd zijn door rubriek XII, cijfer 8, van tabel A van de
bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20 222
2.1. Koninklijk besluit van 28.01.2013 222
2.2 Overige beoogde meststoffen 223
2.3 Administratieve toleranties 223
3. Producten die niet beoogd zijn door rubriek XII, cijfer 8, van tabel A van de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20 224
3.1. Koninklijk besluit van 28.01.2013 224
3.2 Bestrijdingsmiddelen voor landbouwkundig gebruik vermengd met
een meststof 224
3.3 Overige goederen 225
Afdeling 17
Het btw- tarief dat van toepassing is op fietsherstellingen 227 Afdeling 18
Het btw- tarief dat van toepassing is op werken in onroerende staat met betrekking tot groendaken en -gevels 229
1. Omschrijving van groendaken en -gevels 229
1.1. Groendaken 229
1.2 Groengevels 230
2. Toepasselijke btw- tarieven 230
2.1 Groendaken 231
2.2 Groengevels 231
Afdeling 19
Fietsen in zelfbediening 233
1. Fietsen in zelfbediening 233
2. Verhuur van fietsen door instellingen met sociaal oogmerk 234 Afdeling 20
Het btw- tarief voor schoolgebouwen 237
1. Wettelijke bepaling 238
2. Bedoelde onroerende goederen 238
2.1 Bestemming van de gebouwen 239
2.2 Gebouwen met een gemengd gebruik 241
2.3 Voorbeelden 242
3. Onroerende werken bedoeld in rubriek XL, 3°, van tabel A van het KB nr. 20 243
4. Onroerende financieringshuur 245
5. Bijzonder geval: modulaire klasunits 245
6. Hoedanigheid van de afnemer die het tarief van 6% kan genieten 246 7. Mede- aansprakelijkheid van de leverancier of dienstverrichter en de afnemer 247 8. Voorwaarde van opeisbaarheid van de btw – Nieuwe wettelijke regels van
opeisbaarheid vanaf 01.01.2016 247
8.1. Basisregel 247
8.2 Regels inzake opeisbaarheid vanaf 01.01.2016 248 8.3 Wat met facturen of betalingen in 2016 of 2017 voor leveringen of dien-
sten in 2015? 249
8.4 Wat met facturen of betalingen in 2016 met toepassing van het normale btw- tarief voor leveringen of diensten met betrekking tot PMS- centra of CLB die alsnog het btw- tarief van 6% kunnen genieten? 249
8.5 Voorbeelden 250
9. Opheffingsbepalingen 251
Afdeling 21
Het btw- tarief voor sauna en wellness 253 Afdeling 22
Afbraak en heropbouw aan 6% 255 Afdeling 23
Complexe handelingen en het toepasselijke btw- tarief 259 Afdeling 24
Landbouwdiensten 261 Afdeling 25
Verbouwingen in fasen: 6% of 21% 263 Afdeling 26
Werk in onroerende staat aan woonboten 267 Afdeling 27
Cultuurcontracten 273 Afdeling 28
Tijdelijke regeling inzake afbraak en heropbouw voor het volledig Bel-
gische grondgebied 277 Afdeling 29
Het verlenen van toegang tot een gaysauna: toepasselijk btw- tarief 299 Afdeling 30
De verhuur van een opnamestudio: toepasselijk btw- tarief 303
