Loonkosten
Inzicht-webinar door Roelof van Marrum
Programma
• Inleiding
• Looncomponenten
• Werkgeverslasten
• Indirecte loonkosten
• Loondoorbetalingsverplichting
• Aandachtspunten - in dienst en uit dienst - tegemoetkomingen
• Looncontrole Belastingdienst
Inleiding
• Brutoloon
- verschillende looncomponenten
• Inhoudingen
- loonheffing, pensioen en overige inhoudingen
* 25-40%
• Werkgeverslasten
- pensioen en premie werknemersverzekeringen
* 25-40%
• Tegemoetkomingen - LIV, LKV, NOW, etc.
1
2
Cijfervoorbeeld -1
• Werknemer verdient € 2.500
• Nettoloon werknemer: € 2.005,78
- loonheffing en inhoudingen bter (sector/CAO)
* tarief, heffingskortingen en AOW-franchise
• Loonkosten werkgever: € 3.314,23 (opslag 32,57%) - ZvW, WW, WAO-WIA en WGA-diff. (ca. 18%) - afdrachten bter (bedrijfstakeigenregelingen) - reservering vakantiegeld ed.
Cijfervoorbeeld -2
• Loonsverhoging van € 100
• Loonheffing 49,02%
• Werkgeverslasten 27,5%
• Werknemer: € 50,98
• Werkgever: € 127,50
• Verhouding netto/loonkosten: 1/2,5 of hoger
Looncomponenten
• Salaris
• Vakantiegeld
• Toeslagen
- overwerk, onregelmatigheid, bereikbaarheid, etc.
• Bijzondere (incidentele) beloningen
• Auto van de zaak
• Vergoedingen en verstrekkingen
4
5
Salaris
• Minimumloon
- per 1 juli 2020: € 1.680,00
* uurloon: € 9,69 - € 10,77 - jeugdlonen t/m 20 jaar
• CAO-inschaling - functieniveau - ervaringsjaren
Vakantiegeld
• Wet verplicht om minimaal 8% van het jaarloon eenmalig per jaar uit te keren, uiterlijk in de maand juni
- steeds vaker periodiek uitgekeerd
• Grondslag berekening vakantiegeld
• Hoogte vakantiegeld geminimaliseerd en gemaximeerd - maximale opbouw over 3x minimumloon
* € 5.040 per maand (juli 2020)
Toeslagen
• Overwerk
- geen wettelijke definitie, vaak in de vorm van toeslag - meerwerk is iets anders dan overwerk
• Onregelmatigheid
• Nachtdienst
• Bereikbaarheid
7
8
Bijzondere beloningen
• Kenmerk: incidentele uitbetaling
• Vast of variabel?
- wel/niet pensioenopbouw
• Voorbeelden
- bonus, winstdeling of tantième - eindejaarsuitkering of 13emaand
Auto van de zaak
• Autokosten toerekenen aan werknemer, aan wie auto ter beschikking is gesteld
- via leasemaatschappij of in eigen beheer
• Bijtelling betekent hoger SV-loon en dus hogere werkgeverspremies
• Eigen bijdrage verlaagt loonkosten en bijtelling
• Nieuwe trend: mobiliteitsbudget
Vergoedingen en verstrekkingen
• Zie ook webinar ‘Inzicht in vergoedingen en verstrekkingen’
• Fiscale regels in 2015 aangepast door invoering WKR
• Alle vergoedingen en verstrekkingen belast, tenzij …….
- er geen sprake is van loon, bijvoorbeeld intermediaire vergoedingen - vrijgesteld loon
- gerichte vrijstellingen - nihilgewaardeerde verstrekkingen
10
11
Inhoudingen
• Loonheffing - 2 tarieven
- algemene loonheffingskorting en arbeidskorting
• Pensioenpremie
- pensioengevend salaris, AOW-franchise en premiepercentage - beschikbare premieregeling
• Overige bter-inhoudingen
Tarieven en kortingen
• Basistarief (37,35%) en toptarief (49,50%)
• Algemene loonheffingskorting (€ 2.711)
- afhankelijk van hoogte loon, afbouw (5,672%) vanaf € 20.711 - geen loonheffingskorting vanaf € 68.507
• Arbeidskorting (€ 3.819) - opbouw (3 percentages) - afbouw (6%) vanaf € 34.954 - geen arbeidskorting vanaf € 98.604
Berekening loonheffing
Maandloon € 3500 => jaarloon € 42.000 Loonheffing
- 42.000 * 37,35% = € 15.687,00
Heffingskorting
- algemene heffingskorting € 1.503,49 - arbeidskorting € 3.396,24 (283,02)
Totaal € 4.899,73
In te houden loonheffing
- Jaar € 10.787,27
- Maand € 898,94
Witte maandtabel € 897,08 (€ 3.496,50)
13
14
Bijzonder tarief
Jaarloon Zonder Met
lhk Lhk verrek. Tarief
0 37,35% 0,00% 0% 0,00%
7850 37,35% 37,35% -2,81% 34,54%
10715 37,35% 37,35% -28,81% 8,54%
19844 37,35% 37,35% -1,66% 35,69%
20712 37,35% 37,35% 4,02% 41,37%
34955 37,35% 37,35% 11,67% 49,02%
68508 49,50% 49,50% 6,00% 55,50%
106493 49,50% 49,50% 0% 49,50%
Werkgeverspremies
• Pensioenpremie
- premie wordt berekend over grondslag
* grondslag: pensioengevend salaris minus AOW-franchise
• Premie werknemersverzekeringen, grondslag SV-loon
- ZvW 6,7%
- AWF 2,94% / 7,94%
- WAO-WIA-basis 7,27%
- WHK-diff. sectorafhankelijk
Premie werknemersverzekeringen
• Voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) - aanwasmethode
• Gemaximeerd € 57.232 op jaarbasis - per loontijdvak
16
17
Afdrachten
• Aangifte loonheffing wordt periodiek achteraf betaald aan Belastingdienst
• Pensioenpremies worden voldaan aan pensioenfonds of -verzekeraar
• CAO-premies worden uitbetaald aan CAO-fondsen
• Aanvullende verzekeringen worden uitbetaald aan particuliere verzekeringsmaatschappijen
Loonkosten begroten
• Als uitgangspunt kan het afgesproken brutoloon worden verhoogd met minimaal 25% voor een indicatie van de loonkosten
- werknemersverzekeringen 18% plus 8% vakantiegeld - daarnaast nog eventuele pensioenpremies (8 – 20%)
• Hiervan zal werknemer in de meeste gevallen ongeveer de helft overhouden
- bij parttimers kan de loonheffing lager zijn
• Indexatie - CAO-verhoging
- loonschalen o.b.v. functie/leeftijd - CBS-index
Indirecte loonkosten
• Kosten arbodienst
• Kosten aanvullende verzekeringen
- ziekteverzuim, WGA-gat, WIA-bodemloon, ANW-hiaat
• Kosten loonadministratie
19
20
Loondoorbetalingsverplichting bij ziekte
• Maximaal 2 wachtdagen
• Tenminste 70% van het (gemaximeerde) loon - in meeste sectoren ca. 170% gedurende 2 jaar
• 104 weken
• Verplichtingen Poortwachter - 3ejaars loonsanctie
Loondoorbetalingsverplichting bij verlof
• Tijdens zwangerschaps- en bevallingsverlof compenseert UWV de werkgever, maar niet volledig
- wel loon SV, maar niet brutoloon
- wel vakantiegeld, maar niet opbouw vakantiedagen
- wel premie werknemersverzekeringen, maar niet pensioenpremie
• Idem bij no-risk en uitkering aanvullend geboorteverlof (vanaf 1 juli 2020)
• Gedurende kortdurend zorgverlof wordt 70%
doorbetaald, gedurende max. 2 weken
Aandachtspunten bij in-dienst nemen
• ID-plicht - anoniementarief
• Schriftelijke arbeidsovereenkomst - hoge / lage WW-premie
• Verklaring loonheffingen
• Financieel CV
- overzicht tegemoetkomingen en overige
22
23
Eindafrekening bij einde dienstverband
• Vakantiegeld en andere vaste emolumenten, zoals eindejaarsuitkering
• Vrije dagen - inclusief vakantiegeld
• Verrekeningen
- voorschot, lening, declaraties, studieschuld, etc.
• Transitievergoeding
- 1/3 maandsalaris per dienstjaar - ‘vast’ maandsalaris
• Moment van uitbetaling - volgend kalenderjaar?
Tegemoetkomingen
• Lage InkomensVoordeel
- minimaal 1.248 verloonde uren per kalenderjaar
- uurloon tussen 100% - 125% minimumloon (€ 10,29 - € 12,87)
• LoonKostenVoordeel - doelgroepenverklaring
- arbeidsbeperkten, arbeidsgehandicapten, oudere werknemers uit WW
• (tijdelijke) noodpakket a.g.v. Corona - webinar ‘Inzicht loonkosten tijdens Corona’
Looncontrole
• Juiste sectorindeling, CAO-toepassing en verplichte pensioenregeling
• Auto van de zaak
• Vergoedingen en verstrekkingen
25
26
Bedankt voor uw aandacht !
Roelof van Marrum Operius, specialist werkgeverszaken 06-20301028 / operius.opleidingen@gmail.com
Disclaimer
Hoewel Operius aan de inhoud van deze presentatie de uiterste zorg besteedt, aanvaardt zij geen aansprakelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid van de informatie, of voor de gevolgen daarvan. Bij het gebruikmaken van doorverwijzingen naar andere informatie aanvaardt Operius geen enkele aansprakelijkheid voor de geboden informatie op bijvoorbeeld de websites. Ook aanvaardt zij geen aansprakelijkheid voor eventuele schade die daardoor kan ontstaan. Operius verstrekt met deze presentatie informatie en biedt u de mogelijkheid een afspraak te maken met Roelof van Marrum.
Neem hiervoor contact op via info@operius.nl.
