6 Stap Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw berekenen
6.3 Teruggaaf van in 2011 te veel betaalde bijdrage Zvw
Als uw werknemer meerdere werkgevers heeft, moet iedere werkgever de bijdrage Zvw berekenen en inhouden op het loon van de werknemer en via de aangifte loonheffingen aan ons betalen. Mogelijk wordt er dan in totaal meer ingehouden en betaald dan de werknemer maximaal aan bijdrage Zvw moet betalen.
Als wij hebben vastgesteld dat er te veel bijdrage Zvw is betaald, ontvangt u hierover automatisch een brief en wordt het bedrag aan u terugbetaald. In deze paragraaf vindt u informatie over de teruggaaf en wat u als werkgever of uitkeringsinstantie met deze teruggaaf moet doen.
Aan bod komen de volgende onderwerpen:
• teruggaaf van de te veel betaalde bijdrage Zvw (zie paragraaf 6.3.1)
• berekening van de teruggaaf (zie paragraaf 6.3.2)
• toerekening van de teruggaaf (zie paragraaf 6.3.3)
• brief over de teruggaaf (zie paragraaf 6.3.4)
• teruggaaf verwerken (zie paragraaf 6.3.5)
• bijzondere situaties (zie paragraaf 6.3.6)
Meer informatie voor werknemers over de teruggaaf vindt u ook op www.belastingdienst.nl/zvw.
6.3.1 Teruggaaf van de te veel betaalde bijdrage Zvw
De te veel ingehouden bijdrage Zvw wordt niet verrekend met de aanslag inkomstenbelasting/premie volksverze
keringen of met een aanslag Zvw van de werknemer/
verze keringsplichtige.
Wij betalen te veel betaalde bijdragen Zvw na afloop van het kalenderjaar terug (zie paragraaf 6.3.2) want pas na afloop van het kalenderjaar kunnen wij berekenen hoeveel uw werknemer of uitkeringsgerechtigde te veel heeft betaald.
Wij streven ernaar om de te veel betaalde bijdrage Zvw 2011 in het derde kwartaal 2012 automatisch aan u terug te betalen. Aan wie wij de te veel betaalde bijdrage Zvw terugbetalen, hangt ervan af of een werkgever of uitkerings
instantie de bijdrage Zvw verplicht heeft vergoed. Hierbij hanteren wij de volgende regels:
• Als alle werkgevers of uitkeringsinstanties de bijdrage Zvw aan uw werknemer of uitkeringsgerechtigde hebben vergoed, betalen wij de te veel betaalde bijdrage Zvw terug aan de werkgever of aan de uitkeringsinstantie.
Daarmee wordt vanzelf de – achteraf bezien – te hoge vergoeding Zvw verrekend.
• Als geen van de werkgevers of uitkeringsinstanties de bijdrage Zvw aan uw werknemer of uitkeringsgerechtigde heeft vergoed, betalen wij de te veel betaalde bijdrage Zvw terug aan uw werknemer of uitkeringsgerechtigde.
• Als er sprake is van vergoede en nietvergoede bijdragen Zvw, betalen wij de te veel betaalde bijdrage Zvw eerst zo veel mogelijk terug aan uw werknemer. Een eventueel restant betalen wij terug aan de werkgever of aan de uitkeringsinstantie.
6.3.2 Berekening van de teruggaaf
Wij berekenen de te veel betaalde bijdrage Zvw aan de hand van de inkomensgegevens in de aangiften loonheffingen die u en de andere werkgever(s) of de uitkeringsinstantie(s) over 2011 hebben ingediend. Wij stellen eerst vast hoeveel bijdrage u en de andere werkgever(s) of de uitkerings instantie(s) in totaal voor uw werknemer of uitkerings gerechtigde hebben betaald. Daarna berekenen wij de maximale bijdrage Zvw die uw werknemer of uitkerings gerechtigde over 2011 moet betalen. Die bijdrage hangt af van de inkomsten van uw werknemer of uitkeringsgerechtigde en de bijdragepercenta
ges (7,75% of 5,65%) die daar in 2011 bijhoren. Hierbij worden de inkomsten waarvoor het percentage van 7,75%
geldt, het eerst in aanmerking genomen; daarna de inkomsten waarvoor het percentage van 5,65% geldt.
Voorbeeld 1
Uw werknemer had bij u in 2011 een bijdrageloon van € 25.000,00.
Over dit bedrag hebt u 7,75% bijdrage Zvw (€ 1.937,50) ingehouden.
U hebt dit bedrag aan uw werknemer vergoed. Uw werknemer heeft in 2011 ook gewerkt bij werkgever B. Bij deze werkgever was zijn bijdrageloon
€ 15.000,00. Werkgever B heeft hierover 7,75% bijdrage Zvw (€ 1.162,50)
ingehouden. Werkgever B heeft dit bedrag vergoed. Er is in 2011 dus in totaal € 1.937,50 + € 1.162,50 = € 3.100,00 bijdrage Zvw ingehouden en vergoed over een totaal bijdrageloon van € 40.000,00. Het maximum-bijdrageloon waarover uw werknemer 7,75% bijdrage Zvw moet betalen, is in 2011 € 33.427,00. De maximale bijdrage Zvw is dus € 2.590,59.
Dat betekent dat er € 3.100,00 - € 2.590,59 = € 509,41 te veel bijdrage Zvw is ingehouden en betaald.
Voorbeeld 2
De situatie is hetzelfde als bij voorbeeld 1, alleen heeft uw werknemer nu niet bij werkgever B gewerkt, maar een pensioenuitkering van € 15.000,00 gekregen van pensioenfonds C. De bijdrage Zvw over de pensioenuitkering is 5,65%. Het pensioenfonds heeft 5,65% van € 15.000,00 (€ 847,50) ingehouden. Het pensioenfonds hoeft dit bedrag niet aan uw werknemer te vergoeden. Er is in 2011 dus in totaal € 1.937,50 + € 847,50 = € 2.785,00 bijdrage Zvw ingehouden. Daarvan is € 1.937,50 vergoed. Het totale bijdrageloon waarover de bijdrage Zvw is berekend, was € 40.000,00.
Het maximumbijdrageloon waarover uw werknemer de bijdrage Zvw moet betalen, is € 33.427,00. Dat is:
7,75% van € 25.000,00 € 1.937,50
5,65% van € 8.427,00 (€ 33.427,00 – € 25.000,00) € 476,13 +
Totaal € 2.413,63
Er is dus € 2.785,00 - € 2.413,63 = € 371,37 te veel bijdrage Zvw ingehouden en betaald.
6.3.3 Toerekening van de teruggaaf
Wij rekenen een evenredig deel van de teruggaaf toe aan de bijdrage Zvw die iedere werkgever of uitkeringsinstantie te veel heeft ingehouden. Dit wordt de evenredige bijdrage
verdeling genoemd. Hierbij geldt de volgende rangorde:
1 De teruggaaf wordt eerst zo veel mogelijk toegerekend aan de inkomsten waarvoor uw werknemer in 2011 geen recht had op vergoeding van de bijdrage Zvw.
2 De rest van de teruggaaf wordt toegerekend aan de inkomsten waarvoor uw werknemer in 2011 recht had op vergoeding van de bijdrage Zvw. Hierbij wordt berekend hoeveel bijdrage Zvw een werkgever of uitkeringsinstantie naar verhouding te veel heeft ingehouden (en vergoed).
Voorbeeld 1
In voorbeeld 1 in paragraaf 6.3.2 is € 509,41 te veel bijdrage Zvw ingehouden.
U en werkgever B hebben de ingehouden bijdrage aan uw werknemer vergoed.
Wij betalen de teruggaaf van € 509,41 daarom niet terug aan uw werk-nemer, maar aan u en werkgever B. Naar verhouding van de ingehouden bijdrage Zvw betekent dit het volgende:
• U krijgt € 1.937,50/€ 3.100,00 x € 509,41 = € 318,38 .
• Werkgever B krijgt € 1.162,50/€ 3.100,00 x € 509,41 = € 191,03.
Voorbeeld 2
In voorbeeld 2 in paragraaf 6.3.2 is € 371,37 te veel bijdrage Zvw ingehouden.
U hebt de ingehouden bijdrage aan uw werknemer vergoed. Het pensioen-fonds heeft de ingehouden bijdrage niet vergoed. Omdat er sprake is van inkomen met en zonder vergoeding van de bijdrage Zvw, betalen wij de te
veel betaalde bijdrage Zvw eerst zo veel mogelijk terug aan uw werknemer.
De teruggaaf wordt dus eerst zo veel mogelijk toegerekend aan de bijdrage Zvw van € 847,50 die over de pensioenuitkering is ingehouden. Omdat de teruggaaf (€ 371,37) lager is dan deze bijdrage, wordt de hele teruggaaf toegerekend aan de pensioenuitkering. Wij betalen de teruggaaf van
€ 371,37 daarom aan uw werknemer.
6.3.4 Brief over de teruggaaf
Wij betalen te veel betaalde bijdragen Zvw automatisch terug.
Als u recht hebt op een teruggaaf, krijgt u van ons een brief.
Bij de brief kunnen wij maar voor een beperkt aantal werknemers de specificaties over de teruggaaf meesturen.
Als voor een groot aantal van uw werknemers of uitkerings
gerechtigden in 2011 te veel bijdrage Zvw is betaald, dan ontvangt u een deel van de specificaties in een aparte envelop.
Bij deze specificaties zit dan geen begeleidende brief. Het is ook mogelijk dat u de specificaties niet allemaal op dezelfde dag ontvangt.
Krijgt u geen brief van ons, terwijl u denkt dat er voor een of meer van uw werknemers of uitkeringsgerechtigden wel recht bestaat op een teruggaaf? Of bent u het niet eens met een teruggaaf? Dan kunt u schriftelijk contact opnemen met:
Belastingdienst/Rivierenland ebv/epv Postbus 7030
6503 gm Nijmegen
Wij sturen uw werknemer ook een brief over de teruggaaf die u ontvangt. In deze brief staan alle werkgevers of uitkeringsinstanties waarvan uw werknemer loon of een uitkering heeft gekregen, en hoeveel bijdrage Zvw iedere werkgever of uitkeringsinstantie heeft ingehouden.
Let op!
Als wij de te veel ingehouden bijdrage Zvw aan uw werknemer terug-betalen, sturen wij alleen een brief over de teruggaaf aan uw werknemer.
Correcties en gevolgen voor de teruggaaf
Als u voor een werknemer voor wie u een teruggaaf hebt gekregen, een correctie indient, heeft dit gevolgen voor de teruggaaf van de bijdrage Zvw. Zie hiervoor paragraaf 11.4.
6.3.5 Teruggaaf verwerken
U kunt ervoor kiezen om de teruggaaf in uw loonadmini
stratie te verwerken. Maar u kunt er ook voor kiezen om dat niet te doen.
Teruggaaf verwerken in uw loonadministratie
Als u ervoor kiest de teruggaaf van de bijdrage Zvw te verwerken in de loonadministratie, hoeft u dit bedrag niet door te betalen aan uw werknemer of uitkeringsgerechtigde.
U hoeft het bedrag niet door te betalen, omdat de werknemer of uitkeringsgerechtigde van u datzelfde bedrag vergoed heeft gekregen. Die vergoeding zou hij dan weer aan u
moeten terugbetalen. Dit wordt voorkomen door de vergoeding en de bijdrage met elkaar te verrekenen.
Uw werknemer heeft in 2011 wel loonbelasting/premie volksverzekeringen betaald over de vergoeding. Om deze te veel betaalde loonbelasting/premie volksverzekeringen terug te betalen, boekt u de teruggaaf als negatief loon voor de loonbelasting/volksverzekeringen in kolom 13 van de loonstaat (Loon uitsluitend voor de loonbelasting en volksverzekeringen). Hierdoor wordt het loon waarover u loonbelasting/premie volksverzekeringen moet berekenen, lager en daarmee ook het bedrag aan loonbelasting/premie volksverzekeringen. Omdat u minder loonbelasting/premie volksverzekeringen op het loon van uw werknemer inhoudt, houdt de werknemer netto meer over.
Let op!
U moet het bedrag dat u als negatief loon in kolom 13 hebt geboekt, weer bijtellen in kolom 17 van de loonstaat (Uitbetaald).
Wanneer verwerken?
U moet de teruggaaf boeken zodra u deze hebt gekregen.
Vervolgens verwerkt u de teruggaaf in de aangifte loonhef
fingen over het tijdvak waarin u de teruggaaf hebt geboekt.
De eventuele heffingsrente die u ontvangt, hoeft u niet door te betalen aan uw werknemer. U verwerkt deze in uw financiële administratie. Wij adviseren u om uw werknemer te informeren over de verwerking van de teruggaaf, bijvoor
beeld met een toelichting bij zijn salarisstrook. Dit kan vragen voorkomen. Voor algemene vragen over de terugbetaling kunt u uw werknemer overigens ook verwijzen naar www.belastingdienst.nl/zvw.
Let op!
De teruggaaf van de bijdrage Zvw over 2011 mag u in de aangifte loonheffingen niet verrekenen met de in te houden bijdrage Zvw in 2012. Anders klopt het bedrag dat in 2012 aan bijdrage is ingehouden, niet meer met het bijdrageloon van de betreffende werknemer.
Teruggaaf niet verwerken in uw loonadministratie Als u ervoor kiest de teruggaaf van de bijdrage Zvw niet te verwerken in uw loonadministratie, geldt het volgende:
• Teruggaven tot en met € 14 per werknemer mag u netto uitbetalen aan uw werknemer.
• Teruggaven van meer dan € 14 moet u netto uitbetalen aan uw werknemer.
6.3.6 Bijzondere situaties
In deze paragraaf vindt u informatie over de volgende bijzondere situaties:
• De werknemer werkt niet meer bij u.
• De werknemer is overleden.
• U bent failliet.
• Uw bedrijf stopt.
De werknemer werkt niet meer bij u
Als de werknemer niet meer bij u werkt, moet u de teruggaaf van de bijdrage Zvw als negatief loon boeken in kolom 13 van de loonstaat (Loon uitsluitend voor de loonbelasting en volksverzekeringen). In de aangifte loonheffingen over het tijdvak waarin u de teruggaaf hebt gekregen, boekt u dit negatieve loon in de rubriek ‘Loon voor de loonbelasting/
premie volksverzekeringen’.
Voorbeeld 1
Als de werknemer nog tot en met 31 maart 2012 bij u heeft gewerkt, moet u op zijn jaaropgaaf het negatieve loon salderen met het loon over januari tot en met maart 2012. Op de jaaropgaaf vermeldt u ook de ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen over januari tot en met maart 2012.
De werknemer krijgt de te veel betaalde loonbelasting/premie volks-verzekeringen dan terug via zijn aanslag inkomstenbelasting over 2012, omdat het totale loon over 2012 lager is dan het loon waarover de loonbelasting/premie volksverzekeringen is berekend.
Voorbeeld 2
Als de werknemer in 2012 niet meer bij u heeft gewerkt, moet u op zijn jaaropgaaf uitsluitend het negatieve loon vermelden. In zijn aangifte inkomstenbelasting over 2012 kan hij dit negatieve loon in mindering brengen op zijn andere inkomsten. Ook dan krijgt de werknemer de te veel betaalde loonbelasting/premie volksverzekeringen terug via zijn aanslag inkomstenbelasting over 2012.
Net als bij een werknemer die nog wel in dienst is, mag u er ook voor kiezen de teruggaaf van de bijdrage Zvw niet te verwerken in de loonadministratie. U moet de teruggaaf dan netto uitbetalen aan de exwerknemer.
Let op!
Als u een teruggaaf krijgt voor een ex-werknemer, gaan wij ervan uit dat u contact opneemt met deze werknemer. Als dat niet lukt, moet uw ex-werknemer zelf contact met u opnemen. Uw ex-werknemer heeft van ons een brief gekregen over de teruggaaf aan zijn (ex-)werkgever.
De werknemer is overleden
Als uw werknemer is overleden, moet u de terugbetaling in kolom 13 van de loonstaat aanmerken als negatief loon van de overleden werknemer. Vervolgens geldt hetzelfde als wanneer een werknemer niet meer bij u in dienst is.
De erfgenamen van de overleden werknemer mogen dit negatieve loon voor de inkomstenbelasting 2012 beschouwen als negatief inkomen van de overleden werknemer.
Als uw werknemer al in 2011 is overleden, mogen de erf
genamen geen aangifte inkomstenbelasting 2012 op naam van uw overleden werknemer indienen. De erfgenamen kunnen dan nog wel ieder voor hun erfdeel de (negatieve) inkomsten van de overleden werknemer in hun eigen aangifte opnemen.
Wilt u het loon niet als negatief loon van de werknemer aanmerken, dan is dit negatief loon voor de erfgenamen (ieder voor zijn erfdeel).
U bent failliet
Als u failliet bent, sturen wij de brief over de teruggaaf naar uw curator. Als wij de brief toch naar u sturen, moet u deze aan uw curator geven. De curator moet dan de teruggaaf verwerken. In deze situatie is het voor uw werknemer misschien niet duidelijk of de curator de teruggaaf op de juiste manier heeft verwerkt. De werknemer kan dan contact opnemen met de curator. Als de curator de teruggaaf niet in de loonadministratie heeft verwerkt en ook niet netto aan uw werknemer heeft uitbetaald, kan uw werknemer de teruggaaf als negatief loon in zijn aangifte inkomsten
belasting over 2012 opnemen.
Uw bedrijf stopt
Als u uw bedrijf stopt en het bedrijf blijft niet bestaan, sturen wij u nog wel een brief over de teruggaaf. Als u de teruggaaf niet meer in uw loonadministratie kunt verwerken, kan uw werknemer de teruggaaf als negatief loon in zijn aangifte inkomstenbelasting over 2012 opnemen.